企业经营预算报表讲解(ppt 68页)

2011年度企业经营预算报表讲解,省国资委资本经营预算处2010.11.9,一、2010年预算报表编报情况简要梳理二、2011年度预算报表设计修改情况三、2011年度预算报表编制要求四、2011年度预算情况说明书编制要求五、2011年度预算报表报送要求,一、2010年度预算报表编报情况简要梳理,（一）10年主要预算指标编制情况（二）10年预算报送主要问题,二、2011年度企业经营预算报表设计修改情况,设计修改考虑的主要因素设计修改的总体思路设计修改的主要内容,二、2011年度企业经营预算报表设计修改情况,（一）设计修改考虑的主要因素1、宏观经济形势和市场环境变化对预算工作的新要求2、国资委企业经营预算管理工作要求3、上年度企业经营预算编制中存在的问题4、部分省属企业的建议,二、2011年度企业经营预算报表设计修改情况,（二）设计修改的总体思路维持体系稳定，增强年度间数据可比性兼顾各方需求，有针对性的进行补充完善提高填报质量，促进企业预算管理,二、2011年度企业经营预算报表设计修改情况,（三）设计修改的主要内容总体维持年度间稳定，仅个别指标补充完善。2010年2011年主要变化主表3张3张01表个别内容较上年细化附表7张8张增加“对外捐赠支出预算表”，“成本费用预算表”中增设新指标。补充表1张2张列入“预算调整主要指标表”,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（一）编制会计政策（二）编制范围（三）录入级次（四）编制基础（五）报表构成及填列要求,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（一）编制会计政策本套报表编制会计政策是新企业会计准则,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（二）编制范围具有实质控制权的所有内部业务机构、境内外和金融子企业、事业单位、基建项目（基建财务）等独立核算经济单位。如果有未纳入或新纳入的，则要在经营预算情况说明书中将这些子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况进行详细说明。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（三）录入级次集团总部所属子企业,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（四）编制基础1.宏观经济形势分析与预测。2.行业经济形势分析与预测。3.企业整体战略规划及年度生产经营计划。4.了解企业预算年度重大生产经营举措。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（四）编制基础1.宏观经济形势分析与预测。要求：认真研究分析境内外经济形势、国家财政与货币政策、利率、汇率及税收政策、国家行业发展规划等客观经济形势变化对企业所处环境的影响，预测对企业生产经营和经济效益的影响程度。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（四）编制基础2.行业经济形势分析与预测。要求：从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场需求等方面，分析行业经济形势变化对本企业的影响。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（四）编制基础3.企业整体战略规划及年度生产经营计划。要求：根据对宏观经济形势和行业发展趋势的研究预测，结合企业整体发展战略和年度生产经营计划，分析可用资源和企业财务承受能力，剖析企业经营发展短板，加强与业务预算结合，科学合理预测年度经营目标。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（四）编制基础4.了解企业预算年度重大生产经营举措。要求：了解企业拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务、拟安排的重大投资与融资项目等，认真分析可能对企业生产经营的影响和带来的风险，有效平衡企业规模、质量、收益与风险之间的关系。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,（五）报表构成及填列要求封面主表（3张）附表（8张）补充表（2张）,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,资产负债预算表（企预01表）反映企业2011年末资产、负债及所有者权益的预算情况。与上年报表比较主要变化：部分报表项目分拆、细化填列。如“应收、应付”款项、存货等。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,资产负债预算表（企预01表）填报要求：根据准则要求填列相关指标；表中”上年数“根据2010年财务报表相关数据分析填列；关注可供出售金融资产、投资性房地产、交易性金融资产等可采用公允价值计量科目的填列；对于债务规模、投资、存货、应收款项等重大事项，继续实施从严预算控制。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,资产负债预算表（企预01表）审核中常见问题：表间不衔接：与投、融资及固定资产投资表不相衔接，没有全面反映企业预算年度重大投、融资等预算事项。现金余额与现金流量表中资金活动过程不相匹配。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,利润预算表（企预02表）反映企业2011年度预计实现利润（亏损）及应上交国家利润等情况。与上年报表比较主要变化：引入”营业总收入“和”营业总成本“科目。表中”主营业务收入、成本“和”其他业务收入、成本“仅为非金融子企业的主业收入成本和其他业务收入成本。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,利润预算表（企预02表）填报要求：应结合预算年度生产经营形势，合理预计收入、利润。（预算说明书中需按主要业务板块对产品价格、生产量等予以详细说明）应上交国家利润（国家股利）：根据省国有资本收益收取管理办法的有关规定进行计算填列。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,利润预算表（企预02表）审核中常见问题：收入预测缺乏合理依据；成本、费用未见相关预算控制措施；应上交国家利润填列不准确。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,现金流量预算表（企预03表）反映企业2011年度现金和现金等价物预计流入和流出情况。内容与上年报表一致。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,现金流量预算表（企预03表）填报要求：该表是预算管理的核心报表之一，企业要认真分析现金流量的构成，坚持量入为出原则，细化资金预算安排，合理安排生产经营、投资所需资金；拓展融资渠道，降低资金成本，有效防控债务风险。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,现金流量预算表（企预03表）审核中常见问题：反映经营活动现金流量变化内容与利润预算表相关内容不相匹配；反映投资、筹资活动现金流量变化内容与对外筹资、投资等相关报表内容不相匹配。现金活动直接以净额填列，未反映全部过程。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）反映企业2011年度成本费用、专项支出及工资总额预算安排与控制情况。与上年报表比较主要变化：新增”金融企业营业成本“、”勘探费用“项目。”专项支出“中新增”节能减排“、”安全生产支出“、”赞助支出“等,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）填报要求：成本费用是预算管理的重要内容，企业应逐项分析各项期间费用构成，客观填报相关费用项目，进一步提高对成本费用的控制水平。预计成本增长超过收入增幅的企业，需在情况说明书中分项目、分构成因素详细分析、说明。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）填报要求：期间费用中其中项填列金额未达到该项小计金额50%的，须在预算情况说明书中对未列入事项予以具体说明。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）重要指标解释：1、金融企业营业成本：仅填列省属企业所属的金融子企业的营业成本；2、折旧费用：反映企业预计2011年度在成本费用中列支的全部折旧费用总额。3、利息支出总额：反映企业预计2011年度发生的利息支出总额，包括费用化的利息支出和资本化的利息支出,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）重要指标解释：4、节能减排支出：反映企业预计2011年度用于节约能源，减少废水、废气、废渣等排放的各项支出。5、安全生产支出：反映企业预计2011年度因完善和改进安全设施建设、安全防护用品配备等增加发生的各项支出费用。6、科技支出：反映企业预计2011年度发生的用于科研技术等方面的支出，包括企业自行研究开发费用支出和购买新技术、新设备支出等。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）7、从业人员工资总额：指企业预算年度支付给全部人员的劳动报酬总额，包括全部从业人员的劳动报酬，离岗和内退下岗职工的生活费等。不包括劳务派遣费用。8、工资总额预算增长额：反映企业根据预算年度主要经济效益指标预测、机构人员调整及人工成本管理需要，预计当年需增加的各项工资预算总额。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,成本费用预算表（企预04表）9、与效益联动的工资总额增减额：反映企业基于工资效益联动机制，根据预算年度预计的经济效益指标和国资委分行业工资增长调控要求等因素，预计的企业效益工资增减额。10、当年新增人员工资总额：反映企业预算年度因新建扩建项目、新设立子企业、新兼并收购企业、拟减少企业等而导致的企业人员及工资总额的变化数。若该指标填数，应在预算情况说明书中说明，因不同原因导致人员变化对应增加的工资总额折合为年人均工资的情况。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,对外筹资预算表（企预05表）反映企业2011年度对外筹集资金及筹资费用的预算情况。与上年报表基本一致：（删去“一年内到期的长期借款”明细项目）,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,对外筹资预算表（企预05表）填报要求：指标填列口径需注意与资产负债表相关指标衔接一致；表中“上年数”和“本年预算数”均是余额的概念。“一年内到期的长期筹资”需从长期筹资中划出，在“短期筹资”中进行填列。非带息的银行借款，在“其他筹资”中列示。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,对外筹资预算表（企预05表）指标解释：筹资费用：反映企业2011年度通过该融资渠道筹集资金预计发生的相关费用支出，包括预计的筹资手续费用和当年发生的股息、利息支出等。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,金融工具情况预算表（企预06表）反映企业2011年度预计金融工具投资所占用的资金规模及获取的投资收益等情况。企业对外担保相关情况：旨在关注企业是如何安排担保预算和进行担保规模控制的。内容与上年报表基本一致，个别指标更为简化。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,金融工具情况预算表（企预06表）填报要求：表中各项内容须填列完整；企业须严格控制对集团外担保，合理安排集团内担保规模。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,金融工具情况预算表（企预06表）指标解释：1.平均资金占用额：反映企业2011年度预计安排该类投资平均占用的资金金额。2、投资收益：指预计一年内获取的投资收益。如果考虑了公允价值的，则包括公允价值变动的收益。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,长期股权投资预算表（企预07表）反映企业2011年度预计增加的长期股权投资情况。与上年报表比较变化情况：增加了“是否为主业投资”内容，以更加清晰反映企业对外长期股权投资的理性程度。企业预算年度拟清理或减少的投资不再在表中填列。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,长期股权投资预算表（企预07表）填报要求：集团公司填列合并报表时，需抵销对内部子企业的投资。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,对外捐赠支出预算表（企预08表）反映企业2011年度各类对外捐赠支出情况。本年新增报表。设置依据：省国资委关于加强省属企业对外捐赠管理工作的若干意见（皖国资预算2010154号）,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,对外捐赠支出预算表（企预08表）填报要求：本表由企业负责对外捐赠管理的部门根据企业对外捐赠的预计支出情况填列，财务部门负责审核。预算说明书中须对全年对外捐赠预算支出项目、支出方案及支出规模等预算安排及内部决策情况作出详细说明。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,固定资产投资预算表（企预09表）反映企业2011年度固定资产投资总体预算情况。报表内容与上年一致。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,固定资产投资预算表（企预09表）填报要求：本表固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动，并不局限于会计上的“固定资产”概念。企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过总投资额的，须在“备注”中具体说明其来源。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,固定资产投资预算表（企预09表）填报要求：表内相关内容须填列完整：如：开、竣工日期等。严格控制投资前景不明确、资金来源未落实、不符合主业发展方向的投资预算和短贷长投。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,主要业务损益预算表和主要业务经营预算表（企预10、11表）反映企业2011年度主要业务的收入、毛利，以及相关业务板块经营实物量指标的预算情况。与上年报表内容一致,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,主要业务损益预算表和主要业务经营预算表（企预10、11表）填报要求：这两张表仅由企业在集团合并层面填列。“主要业务经营预算表”的“主要业务”应与“主要业务损益预算表”的业务板块填列一致。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,主要业务损益预算表和主要业务经营预算表（企预10、11表）指标解释:1、主要业务：按照企业生产经营规划和内部管理确定的主要业务板块分类填列。2、指标名称：反映企业各主要业务板块生产经营情况的重点指标，由企业根据不同业务板块的性质特点，挑选能突出反映各业务板块生产经营状况的指标填列。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,主要分析指标表（企预补01表）与上年报表内容基本一致“上年数”一列需由企业手工填列“本年预算数”仍由计算机自动生成，企业无须填列。,三、2011年度企业经营预算报表编制要求,预算调整主要指标表（企预补02表）是企业进行预算调整时填列的报表。经营预算编制完成后，企业必须对经营预算的执行情况和执行效果进行及时跟踪和分析。预算年度内符合预算调整条件确需调整年度经营预算的企业，应当填报预算调整主要指标表，对预算进行调整，并按办法规定的时间和要求报送国资委审核备案。,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,经营预算情况说明书是对年度经营预算报表的补充说明，是评估经营预算报表编制质量的重要依据，也是年度经营预算报表的重要组成部分。企业要高度重视经营预算情况说明书的编写，做到真实、详细。,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,1、编写范围由企业集团和所属子企业分别编写。（所属子企业在电子文档中填报即可）,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,2、本年度预算工作组织情况预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等，重点说明本年预算工作组织的改进情况。企业预算机构设置、调整及人员变更相关文件需及时报省国资委预算处备案。,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,3、本年度预算编制基础及编制依据主要内容：预算编制采用的会计政策；预算年度生产经营情况预测说明（重点说明）：企业应认真分析宏观及微观经济形势，在深入开展业务板块分析、重要子企业调查的基础上，对主要业务板块的发展趋势及生产经营情况进行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,至少包括以下内容：分析预算年度宏观经济形势，说明企业编制预算的宏观经济形势基础，以及对企业生产经营和经济效益的影响；分析预算年度行业经济形势，从行业发展阶段与趋势、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等方面，说明行业经济形势变化对本企业的影响；根据宏观和行业发展形势，按主要业务板块说明生产经营指标增减变动情况和比率变化情况。如，钢铁企业可选铁产量、钢产量、吨钢成本等。,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,3、预算年度重大事项说明（1）说明企业预算年度拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等情况。（对于非主业投资占总投资的比重超过10%，自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资，应予以详细分项说明。）,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,3、预算年度重大事项说明（2）说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，分析筹资行为对企业财务指标带来的影响。如企业资产负债率连续增长且处于行业较高水平，应说明原因及控制措施。,四、2011年度企业经营预算情况说明书编制要求,3、预算年度重大事项说明（3）说明企业预算年度拟实施的重大长期股权投