出纳业务核算技能(PPT 127页)

,九月，如期而至。世界因此灿烂。我们歌唱九月，因为这是您永恒的节日。我们牢记九月，因为这是我们真诚的表白。九月，是只情满四溢的杯子，我们用双手高高地举起，一片真诚的祝福声中，请您干杯。九月的乐章已经奏响，请接受我们九月的献礼吧，所有拼搏在教育战线的老师们。,上海锐普广告有限公司,第二章出纳业务核算技能,实训一,九月，如期而至。世界因此灿烂。我们歌唱九月，因为这是您永恒的节日。我们牢记九月，因为这是我们真诚的表白。,九月，是只情满四溢的杯子，我们用双手高高地举起，一片真诚的祝福声中，请您干杯。九月的乐章已经奏响，请接受我们九月的献礼吧，所有拼搏在教育战线的老师们。,一、出纳岗位的概述,（一）出纳的职责（二）出纳的日常工作（三）出纳日常工作的流程,（一）出纳的职责,1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；2.严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；3.随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户；4.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；5.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务；出纳人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。,（二）出纳的日常工作,包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。货币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收人凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度；核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用；核算工资单据，发放工资奖金。,（三）出纳日常工作的流程,（一）现金收付1、收现根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗（水电费、代收款项）管理费用岗（其他应收款）销售核算岗（货款）成本核算岗（加工费、材料款）,（三）出纳日常工作的流程,注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有转账字样，后加盖转账图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。,（三）出纳日常工作的流程,2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖现金付讫图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗复核,（三）出纳日常工作的流程,2、付现（2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖现金付讫图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证,（三）出纳日常工作的流程,3、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下午3：30视库存现金余额送存银行注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。,（三）出纳日常工作的流程,4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。,（三）出纳日常工作的流程,（二）银行存款收付1、银收（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管岗背书送交司机进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与回执粘贴在一起在微机中编制回款登记表并共享-打印-将回款登记表连同回款单传销售会计（2）其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本相关岗位（3）贷款收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传管理费用岗位,（三）出纳日常工作的流程,2、银付（1）日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票（汇票、电汇）登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖转账图章登记单据传递登记本传相关岗位制证材料核算岗（材料采购）成本核算岗（外协加工、车间质保费用）管理费用岗（管理部门用款）销售费用岗（销售部门用款）工资福利岗（工资兑现、福利）及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）,（三）出纳日常工作的流程,注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。,（三）出纳日常工作的流程,（2）打卡工资根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资盘交司机送南湖建行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖转账图章登记单据传递登记本工资福利岗注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。,（三）出纳日常工作的流程,（3）业务员兑现凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单交司机送银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖转账图章登记单据传递登记本工资福利岗（4）还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本传管理费用岗,（三）出纳日常工作的流程,（5）交税完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单进税卡凭税务岗填写的付款审批开具支票填写进账单交司机送银行进账凭回单及支票存根登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条登记支票使用登记本传税务岗位编制凭证,（三）出纳日常工作的流程,（6）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行,二、实训教学资料,以下为广州食品有限公司在2009年8月份发生的25项经济业务。,1、8月1日从银行提取现金2000元，以备零用。,出纳提取备用金的流程：（1）出纳填写现金支票，持现金支票到银行取款；（2）按规定办好手续，银行审核支票后付款；（3）出纳据支票存根填制银行存款付款凭证；（4）登记现金日记账和银行存款日记账。,（一）支票填写的要求和注意事项,支票存根填写样本,支票填写样本,现金支票背面的填写:,1、收款人填写本单位名称的，现金支票背面“被背书人”栏内加盖单位的财务专用章和法人章，收款人可凭支票到银行提取现金。2、收款人填写个人姓名的，支票背面不用盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号和发证机关，凭身份证和现金支票签字领款。,支票正面和背面样本,支票盖章,别忘了财务专用章和法人章,支票背面的填写,业务1.（二）填写银行存款付款凭证,（见下页“银行付款凭证”填写样本）,会计分录借：库存现金2000贷：银行存款2000,业务1.粘贴原始凭证,步骤：剪下支票存根，粘贴在银行存款付款凭证背面。注：支票存根不要贴在记账凭证背面的左上角，方便装订后的查阅。,业务1.（三）登记银行存款日记账和现金日记账,1、银行存款日记账的设置、登记要求和依据是什么？,企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。银行存款日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式）。由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。（具体见“银行存款日记账”填写样本）,1、现金日记账的设置、登记要求和依据是什么？,企业应当设置“现金日记账”，现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时，也可以采用多栏式），由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。（具体填写见“现金日记账”样本）,3现金日记账和银行存款日记账如何结账？（一）,现金日记账和银行存款日记账必须每日结出余额。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。,3现金日记账和银行存款日记账如何结账？（二）,需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。,3现金日记账和银行存款日记账如何结账？（三）,年度终了结账时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,2.8月1日借支差旅费。,（1）借支手续的程序：必须由借款人填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。出纳付款后,根据借支单填制现金付款凭证；审核凭证，然后根据审核无误的凭证登记现金日记账。员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在支付证明后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后由总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。会计根据报销的原始凭证填制记账凭证，后登记账簿。,业务2.（一）会计分录：借：其他应收款陈光1000贷：库存现金1000,（三）根据借支单填制现金付款凭证,业务2.粘贴原始凭证,步骤：剪下借支单，用大头针把借支单订在现金付款凭证背面。,（四）登记现金日记账,3.8月4日电信公司划转企业应支付的行政部门电话费。,业务3.（一）会计分录：借：管理费用通讯费438.57贷：银行存款438.57,（二）根据收到的原始凭证填制记账凭证,业务3.粘贴原始凭证,步骤：剪下银行特种转账借方凭证和电信公司收费专用发票，用大头针把这两张原始凭证订在银行付款凭证背面。,业务3.（三）登记银行存款日记账,4.8月5日以现金支付业务部招待费报销款。,业务4.费用报销流程：,1.费用报销人报销申请（填制费用报销单),3.财务主管审核（单据、数据等方面要求）,2.报销人部门负责人（或上级主管）确认签字,4.公司总经理（或委托授权人）审批（侧重真实、合理性等方面负全责）,5.出纳复核并履行付款,费用报销的其他规定,公司费用报销必须真实合法，严禁使用白条或其他不合法的凭证，一些特殊情况需要使用替代凭证的，也必须由副总和财务主管的共同认可，同时做到财务操作的安全合法。另外替代凭证要求做到时间合理、摘要明确、金额确定，不能真假混杂，给公司带来财务风险。,业务4.（一）会计分录：,借：管理费用招待费510贷：库存现金510,（二）填制记账凭证,填制现金付款凭证,业务4.（二）根据报销原始凭证填写现金付款凭证,业务4.粘贴原始凭证,步骤：剪下餐费发票和费用报销单，用大头针把这3张原始凭证订在现金付款凭证背面。,(三)、登记账簿,登记现金日记账,业务4.（三）登记现金日记账,5.8月5日销售产品,收到支票存入银行。,出纳收到支票收款流程:,1.收到支票后,在支票”被背书人”栏加盖本单位财务专用章和法人章。注：转账支票收款人应填对方单位名称，开出单位不用在背面盖章，收款单位取得支票后，应在支票”被背书人”栏加盖本单位财务专用章和法人章。2.填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行,委托银行收款.,（一）进账单的介绍,1.什么时候要填写进账单?收到别人开给你的或者背书给你的银行转帐支票、银行汇票等，在你要入帐到自己的银行时，填写银行进帐单。,（一）进账单的介绍,2、银行进账单的分类三联式银行进帐单银行进帐单分为二联式银行进帐单不同的持票人应按照规定使用不同的银行进帐单。三联式银行进帐单的第一联为给持票人的回单（即收帐通知），第二联为银行的贷方凭证,第三联为收款人的收账通知，给出票人。,（一）进账单的介绍,2、银行进账单的分类持票人填写银行进帐单时，必须清楚地填写票据种类、票据张数、收款人名称、收款人开户银行及帐号、付款人名称、付款人开户银行及帐号、票据金额等栏目，并连同相关票据一并交给银行经办人员。对于二联式银行进帐单，银行受理后，银行应在第一联上加盖转讫章并退给持票人，持票人凭以记账。,第一联上加盖转讫章样本,3.银行进帐单的注意事项,（1）进帐单与支票配套使用，可以一张支票填制一份进帐单，也可以多张支票（不超过四笔），汇总金额后填制一份进帐单，即允许办理一收多付（一贷多借）。对一些收受支票业务量较大的收款单位，如商业（供销）批发、另售等企业经其开户银行审查同意也可以抄附票据清单，汇总填写进帐单，委托银行办理收款。这样规定目的，主要是为了方便客户、简化手续，以减轻客户填制凭证的压力。,3.银行进帐单的注意事项,（2）对于办理一收多付（一贷多借）的进帐单，客户必须根据不同的票据种类和支票签发人所属的不同票据交换行处分别填制，不得混淆。主要原因：一是票据种类不同，如支票、银行汇票，在银行内部核算处理的方法和要求不一样，二是由于受路途远近、交通情况等客观条件的限制,某些市一些基层交换行处有的参加两次交换,有的只能参加一次交换，在交换票据的处理，资金的抵用时间等方面就存在差异。鉴于上述原因，为了保证客户及时用款，因此这样规定。,3.银行进帐单的注意事项,（3）进帐单上填列的收款人名称、帐号、金额、内容均不得更改，其他项目内容应根据所附支票的相关内容据实填列。这是因为银行受理票据后，支票和进帐单两者分离，要分别在不同的柜组或行处之间进行核算处理，为了防止差错纠纷和经济案件的发生，便于事后查找，故作此明确规定。,3.银行进帐单的注意事项,（4）进帐单第二联最下端的磁码区域必须保持清洁，任何企事业单位或个人不得在此区域内书写或盖章，其目的、作用与支票相同。,业务5.4.银行进账单的填写样本,业务5.4.银行进账单的填写样本,业务5会计分录：,借：银行存款8775贷：主营业务收入7500应交税费应交增值税（销项税额）1275,业务5.根据原始凭证填制银行收款凭证,业务5.粘贴原始凭证,剪下增值税发票、银行进账单第1联和出仓单，用大头针把这3张原始凭证订在银行收款凭证背面。P63-P69,业务5.（三）登记银行存款日记账,6.8月5日销售产品,收到现金。,业务6.（一）会计分录:,借:库存现金936贷:主营业务收入800应交税费应交增值税（销项税额）136,业务6.（二）根据原始凭证填制现金收款凭证,业务6.粘贴原始凭证,剪下增值税发票和出仓单，用大头针把这2张原始凭证订在现金收款凭证背面。P71-P73,业务6.（三）登记现金日记账,7.8月5日将销售收到的现金送存银行(其中:佰元面额9张,拾元面额3张,伍元面额1张,壹元面额1张)。,业务7,一、填写中国建设银行现金交款单,业务7.二、中国建设银行现金交款单填写样本,业务7、填写记账凭证,现金付款凭证,业务7、记账凭证样本,业务7、登记日记账,（1）登记现金日记账（2）登记银行存款日记账,业务7、登记现金日记账,8.8月5日购进材料,以支票支付货税款。,（一）签发支票,支票填写（P77）填写样本（见22-25片）,业务8.二、会计分录：,借:原材料8900应交税费应交增值税（进项税额）15130贷：银行存款104130,二、填制记账凭证,填银行付款凭证（填写样本见下页）,业务8.银行付款凭证填写样本,业务8.银行存款日记账登记样本,业务8.粘贴原始凭证,剪下增值税专用发票、支票存根和收料单用大头针把这2张原始凭证订在现金收款凭证背面。,9.8月5日填写当日的现金及银行存款收付日报表(4日结存金额见日记账)。,现金及银行存款收付日报表填写样本,10.8月6日销售产品,收到银行汇票。,业务10、银行汇票的介绍：,银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。,银行汇票结算程序图:,业务10、银行汇票的特点,与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：1、适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转帐结算，也可以支取现金。,业务10、银行汇票的特点,2、票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。,业务10、银行汇票的特点,3、信用度高，安全可靠。银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。,业务10、银行汇票的特点,4、使用灵活，适应性强。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。,业务10、银行汇票的特点,5、结算准确，余款自动退回。一般来讲，购货单位很难准确信定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。,业务10、银行汇票的介绍：,“银行汇票”一式四联第一联为存根联，由签发结清汇票是做汇出付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做联行往来账付出传票；第三联为解讫通知，是出票银行办理银行汇票汇出汇款的凭证。填写好后，应当在申请书第二联申请人盖章处加盖汇款单位预留银行印鉴，即可持向银行申请办理。第四联为多余款通知，在签发行结清后交汇款人,解讫通知：,解讫通知是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。,业务10、收款人收到银行汇票后的账务处理程序：,1、在银行汇票第2联后被背书栏签名、盖章(财务专用单及法人章)和身份证号；2、填写银行进账单；3、填写出仓单；4、持银行汇票第二联、第三联（解讫通知）和银行进账单交银行收款；5、银行收款后，凭原始凭证填制记账凭证；6、粘贴附件；7、审核凭证后，根据审核后的凭证登记日记账。,银行汇票