（技术经济及管理专业论文）我国企业信用研究.pdf

摘要 近年来，我国企业信用缺失状况十分严重。一方面，企业大量偷税、漏税、 骗税，拖欠银行贷款，不按合同履约；另一方面，企业赊销管理混乱，缺乏规范 的信用管理。企业信用制度作为整个社会信用体系的核心，对我国发展和完善社 会主义市场经济具有举足轻重的作用。本文本着提出问题一分析问题一解决问题 的思路，重点研究了以下几个方面的问题： 第，什么是企业信用? 也就是要揭示企业信用的本质特征及其形成和发展 的内在机制。本文对企业信用的研究理论进行了梳理，阐述了企业信用的概念、 内涵以及总体的特征和作用。 第二，为什么会出现企业信用缺失? 也就是要分析造成当前我国企业信用缺 失的主要因素及其相互关系。本文从企业对国家，企业对银行，企业和企业之问 以及企业对消费者四个不同方面揭示了我国企业信用缺失的现状及其危害性。同 时，借助制度经济学、信息经济学的部分原理，采用比较分析的方法对其成因进 第三，如何解决我国企业信用缺失的问题，建设我国企业的信用体系。本文 分别从宏观和微观的层面提出了我国企业信用建设的对策。最后采用案例分析的 方法，将企业信用管理理论结合企业实际进行研究。 关键词： 企业信用企业信用缺失企业信用管理 i nr e c e n ty e a r s ，t h el a c ko fb u s i n e s sc r e d i b i l i t yi sb e c o m i n gm o r ea n d m o r es e d o u s o nt h eo n eh a n d ，m a n yb u s i n e s s e se v a d ea n dd e f r a u dt a x e s 。 d e f a u l tb a n ki o e n s 。v i o l a t ec o n t r a c t s 。o nt h eo t h e rh a n d t h e ys e l lo nc r e d i ti n d i s o r d e r , h a v en os t a n d a r dc r e d i tm a n a g e m e n t a st h ec o r eo fs o c i a lc r e d i t s y s t e m 。b u s i n e s sc r e d i ts y s t e mp l a y sev e r yi m p o r t a n tr o l ei nt h ed e v e l o p m e n t o fm a r k e te c o n o m yi no u rc o u n t r y 1 1 1 et h e s i sd o e sr e s e a r c hi nt h ef o l l o w i n g a s p e c t si nt h ei i g h to ft h et h o u g h to fr a i s i n gp r o b l e m s ，a n a l y z i n gp r o b l e m sa n d s o l v i n gp r o b l e m s f i 献l y , w h a ti sb u s i n e s sc r e d i t ? t h et h e s i st d e st os o r to u tr e s e a r c h t h e o d e s c o n c e r n i n g a b o u tb u s i n e s sc r e d i t a n de x p o u n dt h e c o n c 6 p t ， c h a r a c t e d s 6 c sa n de f f e c t so fi t s e c o n d l y , w h yt h el a c ko fb u s i n e s sc r e d i b i l i t yo c c u r s ? t h et h e s i sr e v e a l s t h ep r e s e n ts i t u a t i o na n di t sh a r m f u l n e s sf r o mf o u ra s p e c t s ：b u s i n e s s e sa n d c o u n t r y , b u s i n e s s e sa n db a n k s b u s i n e s sa n db u s i n e s s b u s i n e s sa n d c o n s u m e r s a tt h es a m et i m e ，t h et h e s i s ，w i t ht h eh e l po fs y s t e me c o n o m y a n di n f o r m a t i o ne c o n o m y t h e o d e s 。a n a l y z et h ec & u s 鹏b yc o m p a r i s o na n a l y s i s m e t h o d t h i r d l y , h o wt os o l v et h ep r o b l e m sa n ds e tu po u rn a t i o n a lb u s i n e s sc r e d o ? t h et h e s i sg i v e si d e a sf r o mb o t hm a c r oa n dm i c r or e a p e c t s ，a n df i n a l l y c o m b i n e st h s o d e sw i t hp r a c t i c eb yc a s ea n a l y s b k e yw o r d s ：b u s i n e s sc r e d i t 。l a c ko fb u s i n e s sc r e d i t 。b u s i n e s sc r e d i t m a n a g e m e n t 分类号( 中图法) f 1 2 3u d c ( d d c ) 论文作者姓名韭蜒学号 y8 3 3 0 8 鱼垦密级玉 q 墨墨q 鱼q ! q 堑单位迎塑太堂 论文中文题名叠国全些值届硒冠 一 论文中文副题名玉 论文英文题名 s t u d i e so nc h i n e s eb u s i n e s sc r e d i t 论文英文副题名玉 论文语种逯蚤论文摘要语种逯! 墓论文页数量量论文字数4 ( 万) 论文主题词垒些篮旦、全些篮旦筮塞、全些信用暨堡 申请学位级别亟专业名称董苤丝蕴拯笪堡 一 研究方向垒融挂苤经渣厘盆扳 指导教师姓名奎簦副救援导师单位迥篷塞堂煎堂院 一 论文答辩日期 2 0 0 6年日 河海大学硕士学位论文 第一章绪论 1 1 研究目的和意义 我国经过2 0 多年的改革开放已经走上了社会主义市场经济的道路。西方的 实践证明，一个国家市场化程度越高，其对社会信用体系的要求也越高；市场交 易规模的变化和g d p 成正相关关系。2 0 0 5 年中国g d p 为1 8 2 3 2 1 亿人民币，折合 2 2 2 5 7 亿美元，人均1 7 0 0 美元。这预示着我国已经处在亟待建设和完善信用体 系的历史时期。我国已经在2 0 0 1 年加入w t o ，w t o 是一个以承诺为基础，致力于 公开、透明、无扭曲竞争的国际组织，其目的是要在全球范围内实现资源的有效 配置，保持公平和正当竞争。这些规则也要求我国的企业必须遵守信用，共同创 建一个拥有良好信用基础的投资环境。企业信用作为信用体系的重要组成部分， 占有举足轻重的地位。 从1 9 9 9 年开始，我国企业信用体系进入初步建设阶段。国家经贸委组织各 地进行了建立中小企业信用担保体系的试点工作，并下发了关于建立中小企业 信用担保体系试点的指导意见等通知。至2 0 0 0 年底，全国1 3 个省建立了省级 信用担保机构，3 0 个省( 市、区) 组建了2 0 3 个城市中小企业信用担保机构。中 国人民银行在3 0 0 个支行组建了银行贷款信贷登记咨询系统，并开始逐步实现省 级区域内系统联网。同年1 2 月1 日，北京中关村科技园区企业信用制度试点工 作启动。2 0 0 1 年，国家经贸委等十部委联合下发关于加强中小企业信用管理 工作的若干意见，提出建立企业信用管理制度、健全会计制度，严格质量管理。 同时，要求完善企业信用制度，制定信用服务中介机构的相关执业规范制度。2 0 0 5 年4 月1 6 日至4 月1 7 日，“全国首届信用体系建设经验交流研讨会”在人民大 会堂举行。一系列的活动都反映了我国政府、学术界和各行各业部开始共同关注 企业信用问题。 虽然企业信用已经受到各方面的重视，但是目前我国企业信用缺失状况依旧 很严重。一方面，企业大量偷税、漏税、骗税，拖欠银行贷款，不按合同履约； 另一方面，企业赊销管理混乱，缺乏规范的信用管理。面对这些已经出现的问题， 以我国企业信用作为主题进行研究，寻求解决的方法，富有实际意义和理论价值。 关于企业信用问题，国外的研究开展得比较早，通常采用多种理论结合的研 我国企业信用研究 究方法，跨学科的展开研究，但是毕竟针对的是西方的企业。外文文献对于中国 的信用建设只能起到启迪和参考的作用。近几年，国内出现了很多关于信用方面 的研究成果，从制度、金融和法律的角度提出政策建议，但是从企业的角度结合 实证分析来研究企业信用缺失的深层次原因以及探讨如何建立企业信用管理体 系的文献并不多，仅有的一部分还多是针对中小企业信用的。这是笔者写作本文 的动冈，目的就是希望通过研究，对我国企业信用体系建设提出些许的建议。 1 2 国内外研究现状 1 2 i 国外研究现状 新古典经济学认为，企业就是把土地、资本、劳动等生产要素投入转化为一 定产出的生产单位，因而可以把企业简单地归结为一个生产函数，忽略企业的内 部结构和组织关系。 以科斯为代表的新制度经济学家认为，企业是能够决定生产什么、销售什么、 自身承担责任和义务的经济组织，它包括从个体户到大公司的所有工商经济组 织。企业有两个主要的特征：首先，企业以赢利为目的，是纯粹的一种经济细胞， 其发生的每一项活动都是为了获取利益；其次，企业是经济乃至契约关系的连接 点。一个企业要进行经营活动，必须从外部购入生产资料，必须通过工人生产产 品、通过商家出售其产品或服务等等最基本过程。在这个过程中，企业经历了买、 产、卖三个主要环节，在这些环节中，借贷资金、购买生产要素和生产、出售产 品或服务均需要与各经济主体( 从政府、企业到个人) 发生契约关系，不断的产生 契约行为并履行契约。由此，企业成为契约关系的连接点，并带来一系列的信用 关系。企业上述本质特征，决定企业经营过程必须解决基本问题即赢利与履约守 信( 信用关系) 。从表面上看，赢利与信用行为似乎相悖，前者是为获取利益，后 者在一定意义上主要是给付( 包括商品、货币或服务的支出) 和承担义务，但二者 从长远看，实际上是相辅相成，相互驱动的关系。企业赢利决定企业的实力与信 用的能力，而信用带来的效应和利益回报( 撇开其是否超过成本) ，同时也将带来 企业“商誉”，为下次交易带来机会，提供赢利机会和可能性。 2 0 世纪7 0 年代以来，西方社会对信用问题认识提高，并由此开始在理论和 河海大学硕士学位论文 实践方面对企业经营管理进行深入研究。 穆勒( 1 8 4 8 ) 在其政治经济学原理书中，论及了信用的性质、信用 如何促进生产、信用可以节省货币的使用等问题。他认为信用之所以能促进生产， 是因为有了信用，企业家能够借助于信用购得货物，信用不增加现存资本，但能 增加现用资本。 马歇尔( 1 9 2 3 ) 圆( a m a r s h a l l ) 提出了信用波动理论来解释资本j 三义经济 的周期波动。 凯恩斯( 1 9 3 0 ) 咖提出信用扩张理论，主张通过信用扩张解决有效需求不足 而导致的济济危机。 弗里德曼( 1 9 6 2 ) 4 1 和卢卡斯( 1 9 9 5 ) 嘲认为，2 0 世纪7 0 年代资本主义经济 运行中出现的滞胀现象是信用扩张的结果，主张实行稳定的信用政策。 塔迪利斯( 1 9 9 8 ) ”。认为声誉是企业的一项重要的无形资产，但它附属于企业 的名称并由其展现。 1 2 2 国内研究习臣状 喻敬明、林钧跃“。认为，相比欧美征信国家，中国这样的非征信国家的信用 制度建设主要表现为强钢或强调信用数据的开放，发展信用管理行业以及相关立 法层面上，工作重点还不在执法层面上。 宋羽”1 认为，建立适合中国国情的信用制度的起点，一一是个人信用征信制度， 二是企业内部信用管理制度。前者是指由第三方中介机构把分散在各商业银行和 社会有关职能部门的个人信用和信誉信息汇集起来，进行加工和储存，形成个人 信用档案信息数据库，为银行和社会有关方面提供相关的信息服务。后者是指在 企业内部建立专门的信用管理部门，负责监控企业在信用销售过程中的信用风 险。他们通过收集、加工、整理客户信用状况的资料，掌握客户的风险度，并进 行动态跟踪，使客户的信用状况一直在企业监控的视野范围内，从而尽可能规避 企业在信用销售中存在的债务风险，而一旦发生客户失信爽约的情况，该部门则 负责追索债务。 我国企业信用研究 卢阳春”借用博弈论中的信誉曲线，比较了我国同西方国家不同的信誉净收 益，发现我国信誉贬值的根本原因在于缺乏产权基础，类似于单次博弈，同时缺 乏失信惩罚的法制环境。 蒋海“应用信息经济学和契约经济学原理，指出不对称信息会诱发信用道 德风险，不完全契约将诱发信用市场风险，相应的对策是要理顺政府与企业间关 系，完善信息披露制度，建立信用评级制度，完善法制建设。 陈晓。提出应积极进行信用评级。由独立的评级机构通过综合考察影响各 类经济组织或金融工具发行体的内部条件和外部环境，运用科学的分析方法，对 它们履行各种经济承诺的能力及可信任程度进行综合评估，并以简明的符号表示 其优劣，公布给社会大众。一是可以保护投资者避免因信息不充分而遭受损失， 二是可以降低发行主体的筹资成本，提高发行效率，三是可以为政府管理部门间 接调控市场提供强有力的手段，四是降低社会信息成本。 约翰考埃特和保罗纳拉亚南“等人在其著作中强调了企业信用文化的重 要性。大公国际关健中“亦在采访中表示应当在各行业企业中推进信用文化建 设，建立“企业信用标识制度”。只有当企业意识到信用对其发展至关重要，它 才会有很大的积极性，才会真正地把企业自主信用的体系建立起来。 笔者对各个领域关于我国企业信用的研究现状进行了简要的概括： 在经济学领域，讨论较多的是经济主体是否选择违约失信主要看违约成本的 离低。企业作为当今市场经济的主体，其信用的建立关键是取决于企业对未来的 预期。如果对未来有良好的预期，那么守信是最优的选择。 在法学领域，很多学者指出我国企业存在的信用缺失问题是由于国家没有出 台可以遵循的法律法规来约束企业行为，从而导致企业信用危机。只有制定规范 企业信用的法律并且依法执行才能步入信用的良性循环。 制度学理论认为企业失信行为受到体制的影响和约束。无法否认我国特有的 本制造成了如今企业信用的缺失。政府如何进行合适的体制改革是企业信用建设 的关键。 在社会学领域中，一些学者在其著作里反复指出现代社会的核心问题是“风 险”与“信任”关系的协调，即信用问题。 4 河海大学硕士学位论文 心理学理论把信用看成是一种心理现象，也是一种活动。其心理特征是信任， 它苻，往涉及到时间间隔，由于经济生活中的不确定性和时问间隔的存在，信用是 维系“现在”和“将来”之间这一段行为空白的纽带。另外，心理学理论也提到 在食业内部建立恰到好处的激励与惩罚制度是企业信用建立的一个重要因素。 伦理学理论认为市场经济一方面可以极大的激发人们的积极性和创造性，发 挥人们的智能和潜力，另一方面又极易诱发人们私心和私欲的膨胀，从而产生违 背承诺的行为。 1 3 研究方法和思路 对信用的研究，目前已经成为一个涉及伦理学、法学、经济学、社会学、心 理学等多个学科领域的概念。本文为了完整准确地把握信用的内涵，在研究上注 重不同学科的交叉融合，从不同的视角，多层面阐述了信用和企业信用的丰富内 涵及特征。以现实问题引导理论研究，从学理上分析、回答社会发展中出现的新 情况、新问题，既为企业信用的建设提供了理论基础，又增强了研究的现实感， 推动了理论研究的深化。在探究企业信用建设的对策的研究过程中，采用了理论 结合实际，对比分析，实证分析和规范分析的研究方法。在分析企业信用管理的 程序时，采用了多米诺公司信用管理流程设计的案例。同时采用规范分析的方法 论述了信用管理政策的制定、信用管理组织的建立和信用管理工具的运用，侧重 从理论深度和广度上进行扩展和创新。 本文的研究以提出问题一分析问题解决问题的思路贯穿全文。首先对企业 信用的概念内涵和特征进行了较全面的理论阐述，随后针对当前中国企业信用的 种种问题及其带来的危害进行分析，指出这些问题的产生是由宏观的经济环境与 企业自身的制度缺陷共同作用而产生的，最后从宏观、微观角度步步深入，探究 建设的对策。“理论分析一实证研究一对策建议”成为贯穿全文的主线，文章试 图回答三个方面的基本问题：第一，什么是企业信用? 也就是要揭示企业信用的本 质特征及其形成和发展的内在机制。第二，为什么会出现企业信用缺失? 也就是 要分析造成当前我国企业信用缺失的主要因素及其相互关系。第三，如何解决我 国企业信用缺失的问题，建设我国企业的信用体系。 我国企业信用研究 1 , 4 研究的重点难点和创新点 1 , 4 1 重点难点 本文在对企业信用进行经济分析的同时，把握我国目前市场经济发展的阶 段、水平和特点，从宏观、微观不同层次全方位阐述，对中国特殊国情下的企业 信用管理做了重点分析并提出了有针对性的对策。主要从政府的责任和政策导 向，信用立法和企业产权制度的健全，行业协会的建立和征信行业的规范五个方 面提出宏观角度的对策，再深入微观，对企业信用管理的必要性，操作流程进行 了分析，最后通过实例分析的方法对企业实际运营中出现的有关信用管理的问题 做了进一步的阐述。 由于企业的信用管理在中国还出于起步阶段，有关企业信用管理实践的著作 和资料比较少，信用管理理论在实际企业中如何应用的案例也比较少，这就使得 本文在做企业信用管理的案例研究时只能通过熟悉的企业进行分析，而无法全面 的对目前的企业信用管理现状做出量化的评估。这是本文研究中遇到的一个难 点。 1 4 2 创新点 本文主要的创新点有两个： 首先，关于企业信用的基本特征，本文对企业信用的概念进行了界定，指出 本文研究的企业信用问题不仅仅局限于以企业资金借贷为主要内容的狭义信用， 而是指企业在市场经济活动中以遵守有关的法律法规和约定俗成的行为规范、信 守正式或非正式的交易契约为主要特征的广义信用行为。在此基础上，综合有关 的理论文献，概括出企业信用的四个基本特征：一是企业信用性质的双重性，二 是企业信用维度的多元性，三是企业信用价值的资本属性，四是企业信用实现过 程的层次性。 其次在从微观角度研究企业信用的建立方面，提出企业信用体系的建立是一 个复杂的系统工程，绝不能仅仅局限于制定具体规章制度，设立信用管理机构的 范围内。本文认为，在进行企业产权制度改革，构筑企业信用制度的微观基础上， 通过对经理人的激励约束机制规范企业经营者的信用行为；发挥行业协会等社会 6 河海大学硕士学位论文 中介组织的职能和作用，形成有利于企业信用形成的外部环境；建立起实质的企 业信用管理方案。 我国企业信用研究 2 1 信用 第二章企业信用概述 2 1 1 信用的起源和发展 信用一词有着久远的历史。在中国古代就留下这样的描述：“人之道德，有 诚笃不欺，有约必践，夙为人所信任者，为之信用”。英语里，这个词来源于拉 丁语动词“c r e d o ”，表示“我相信”。 马克思认为，信用的产生和发展与货币、商品范畴紧密结合，同时信用又是 资本集中和积聚的重要手段。“ 人类的信用活动起源于原始社会末期。随着社会生产力的发展和两次社会大 分工的出现，促进了商品的生产和交换，加速了原始社会公有制的瓦解，私有制 的产生。人们开始在有限的地域空间内和自己感觉可以信赖的个体之间交易。物 物交换的时代来临了；信用也随之产生。物与物的交换实际上是对财产权利的交 换，反映的是人与人之间的社会关系。这种来自于相互间长期的接触、合作与了 解， 自现在具有一定血缘或地缘关系的部落中间的、作为商品交换或借贷前提的 相互间的信任，就是起初“特殊主义的信用”。它是建立在特定时空范围内的一 群人心理上的信任，也构成了后来一切信用形式的共同基础。 随着社会分工的细化，交换规模的扩大，个体之间的简单交换渐渐不能满足 交易的需求，直接交换中需求“双重巧合”。的矛盾越来越突出，最终取而代之 的是种更为普遍意义上的市场。于是一般等价物出现了，直接的物物交换转变 成了以“货币”形式为媒介的间接交换。“普遍主义的信用”是对君主、中问人 的信任以及对物品普遍适应性的信任，特别是对物品普遍可接受性的信任。尽管 就个人而言，对强权或中间人的信任仍然是一种特殊主义的信用，但是由于大多 数人的信用都集中到了同一个主体身上，所以，多对一的信用关系很容易发展成 。亚当斯密在国富论中以屠户、酿酒师、面包师之间直接交换的困难为例，说明货币的产生是为了克 服在分工的社会中实行物物交换可能遇到的匹配困难。这种困境后来被詹文斯( j a v o n s ，1 9 1 1 ) 术语化表 述为“需求的双重巧合”矛盾。即在物物交换经济中，若甲乙都持有某种物品：甲的持有量过多，自己消 费不了；乙的持有量过少，不够自己消费显然二人之间存在交换的意愿。但是如果乙的手中没有甲眼 下希求的物品，则二者之间的交换仍然不能实现。 第二章企业信用概述 为多对多的普遍主义的信用结构。对物的普遍接受性产生了最早的商品货币，由 强权担保的信用实际e 就是后来国家信用和法定货币的雏形，而中间人的信用则 是商业信用的起源。“ 马克思曾经对人类信用的早期状况进行了描述；在1 5 、1 6 世纪地理大发现 之前，信用活动处于以商业信用为主的阶段；在地理大发现之后，货币经营业逐 渐发展起来，信用活动进入了银行信用阶段。在1 9 世纪以前，人类社会经历了 原始信用和初级信用两个发展阶段。“” 骆玉鼎认为信用范畴本身就处于一个动态发展的过程中，要完整地理解信用 范畴，就必须历史地、发展地去审视信用在经济运行中的作用。“ 2 0 世纪以来，伴随着资本市场的繁荣和金融产品创新的加速，信用获得了 重大的发展。出现了诸如美国邓白氏集团( d u n & b r a d s t r e e t ) 这样的信用评级 机构；关于信用管理的理论、模型以及技术都日新月异的发展起来；诞生了很多 新的信用管理服务和信用衍生金融工具。直到今天以电子商务为代表的新经济的 繁荣，可以说信用活动已经延伸到了社会活动的各个领域，牵涉到越来越多的经 济活动。 2 1 2 信用的含义和特柢 在近期的研究文献中，对于信用一一词的定义很多。 中国大百科全书对信用的解释是纯经济意义上的：“信用是借贷活动， 是以偿还为条件的价值运动的特殊形式”。英文韦氏字典中，信用一词的解释 为：“t h es y s t e mo f b u y i n ga n ds e l l i n gw i t h o u ti m m e d i a t ep a y m e n to ns e c u r i t y ”。即 无须当即支付的交易系统。在新帕尔格雷夫经济大辞典中，对信用的解释是： “提供信贷( c r e d i t ) 意味着把对某物( 如一笔钱) 的财产权给以让渡，以交换在 将来的某一特定时刻对另外的物品( 如另外一部分钱) 的所有权。” 吴敬琏“”认为，“所谓信用，是指一种建立在对受信人在特定的期限内付款 域还款承诺的能力的基础上的信任，它使后者无须付现就可以获得商品、服务或 资金的能力。 陈继忠1 8 1 认为，信用是社会各种责任主体的一种债务道德，是从契约中反 9 我国企业信用研究 映出来的，需要严格的制约和社会舆论约束。信用从整个社会层面讲，是一种信 守承诺的责任感，是行为人对自己行为后果负责的道德感。信用是个人的一种品 行，表明人们的认同程度。同时，也是社会的一种德性，反映一个社会的道德水 平。 曾康霖“教授通过对诚信、信誉、信用三者的共性和特性的比较，更进 步突出了信用的特征。( 1 ) 诚实守信是自己对他人的承诺，是一种行为规范；信 誉，指声望和名誉，是他人对自己的评价，是一种形象标识；而信用反映的是权 利和义务的关系，是一种动态的经济过程；( 2 ) 诚信是内生的，取决于自身的品 德。信誉是外生的，取决于社会评价。而信用是互生的，既有授信方，又有受信 方；( 3 ) 诚信是信用制度的思想道德基础和精神支柱，“信誉”、“信用”具有商 业价值。在市场经济中，“信誉”是无形资产，“信用”是一种交换手段；( 4 ) 诚 信是每一个人的义务，丽不是权利，但“信誉”是某些人的权利，“信用”是权 利与义务的结合。( 5 ) 信用关系能形成链条，相互传递，如“三角债”。但诚信、 信誉却不会形成链条，也不应当形成链条，不存在某一个人讲诚信，信誉好，与 他相关联的另一个人也讲诚信，信誉好。 在当代，信用不仅是经济学的范畴，它还涉及到社会学、管理学等很多学科， 信用是一种社会资源。它可以被个人和企业利用来获取外界的资助，也可以被国 家利用助推一国经济的发展。对于企业来说，信用是一种无形资产，有了它可以 为产品带来附加值，甚至无本套利。信用也是一种商品，市场中的信用需求者购 买和消费这种商品，而拥有信用资产的个体出售这种商品。无形中它起到了一种 规范市场经济秩序的作用，成为稳定市场经济的基础力量。信用更是一种文化， 有着悠久的历史积淀，良好的社会信用关系会反作用于经济基础，促进社会生产 力的发展。 2 2 企业信用 2 1 1 企业信用的含义和特征 企业信用是一种经营文化。一张“花纸”，有了信用才算钞票；一间窗口， 有了信用人们才敢把钱往里存；一家企业，有了信用银行才肯把钱贷出。讲信用 第一章企业信用概述 其实就是讲效益的前提和基础，不讲信用就无法把企业经营好。如果一一个企业失 去了信用，那么这个企业也就失去了企业文化的本质意义，企业的生存、发展也 就成了沙滩上的楼阁，迟早会坍塌。 劳博和魏思( r a u ba n dw e e s i e ) “强调企业信用作为企业的一个重要特征， 是通过利益相关者对其行为的历史观察形成的，企业信用的形成是一个历史累计 的过程。 弗布朗和申力( f o m b r u na n ds h a r d e y ) 瞳叫提出企业信用是利益相关者根据企 业信号所形成的种判断。由于企业利益相关者的多元性和企业信号的多元性是 相对应的，不同的利益相关者在众多企业信号中主要根据与自身利益相关的信号 进行判断，因而不同利益相关者形成的关于企业信用的判断必然是多维的。 s h e n k a r 和y u c h t m a n y a a r “则认为信用是一种组织声望，代表企业相对于 其他社会组织的权威、特征以及企业社会责任的认同。 魏特和卡默( w e i g e l ta n dc a m e r e r ) “明确指出，信用是关于企业的一个特征 集合。具体点说是对企业在履行各种经济行为承诺的能力以及可信任程度方面的 一个综合判断和评定。 由上述的定义可以看出，企业信用呈现出几个主要特征： 首先，企业信用是从属于商品货币关系的一个经济范畴，同时又涉及企业伦 理，企业的社会责任等社会道德范畴。所以企业信用具有双重性的特征。 其次，企业信用是在与其交易对象的交易过程中形成的，是利益相关者基了二 企业参与市场经济活动的历史对企业在信守承诺的能力和意愿方顼做出的一个 综合评价。因为不同的利益相关者又会对企业信用有不同的评价，所以企业信用 具有多维度的特点。 再者，企业信用可以说是企业的无形资产，它能够给企业带来收益，具有资 本的属性。因此企业信用也是一种稀缺的资本。 最后，企业信用的实现过程具有层次性的特征。建立企业信用不是一朝一夕 可以完成的，而是需要在打好信用的基础后，通过一步一步的构建得以完成的。 我们可以从广义和狭义上对企业信用进行一个分类。狭义的企业信用是指企 业之问以赊销商品和预付货款等形式提供的信用。其具体表现形式很多，如赊销 我国企业信用研究 商品、委托代销、分期付款、预付定金、延期付款等。概括来洗，它是一种资金 使用权的有偿转让。广义的企业信用还包括了企业是否遵守税务、海关、工商、 劳动等部门的法律法规，履行商业合同，偿还或有负债等方面的情况，这反映出 的就是一种广义的信任关系。 2 , 2 , 2 企业信用的作用 ( 1 ) 企业信用是企业生存和发展的基础。企业作为经济组织，也承担相应的 社会责任，如依法经营、照章纳税、尊重客户、爱护员工、保护环境等。这实质 是企业以一个什么样的态度来处理它与社会、投资者、债权人、供应商、顾客、 员工等方面的关系。无数企业的兴衰史都说明，信用是一项重要的资源和财富。 中国企业经营者2 0 0 1 年的调查结果显示，a 级以上( 含a 级) 信用的企业中，盈 利的占6 9 3 ，其它企业盈利的占4 9 8 ，前者比后者高1 9 个百分点。 ( 2 ) 企业信用是企业长远利益最大化的保证。随着买方市场形成，降低产品 成本的空间越来越小，新产品的超额利润获取时间越来越短。企业要获得长远利 益并使之最大化，根本策略还是要通过信用建设提供企业价值。但现实中，确实 有少数企业在短期利润最大化的诱惑下做出种种失信行为。按照成本收益分析， 企业失信行为的收益是指失信行为所节省的费用或创造的溢价，一般而言，只要 收益大于支出，那些缺乏信用约束的企业就可能选择失信行为。在企业出现失信 行为后，社会反应越强烈，企业后期成本支出越大，长远利益就越少；相反，企 业越是守信，合作者和顾客越多，长远利益就越高。如果按市场利率把未来收益 折现到当前，计算其净现值，那将数倍于前者。因此，信用是企业长远利益最大 化的保证。 ( 3 ) 企业信用是提高企业凝聚力的重要手段。企业要发展，员工是关键。如 果一个企业缺乏社会责任意识，经常欺骗消费者、供应商，可以肯定他电会欺骗 员工。对这样的企业，社会将用法律、消费者将用钞票、员工将用跳槽来淘汰它。 因此，企业在努力提高社会信用的同时，还要以信用增强员工的凝聚力、激发员 r 的积极性，只有双方互相信任，工作才有效率、企业效益才能提高、才能长久。 2 扪 第一- 二章我国企业信用缺失现状及成凼 第三章我国企业信用缺失现状及成因 3 1 我国企业信用缺失现状 3 1 1 部分企业对国家缺乏信用 ( 1 ) 部分企业偷税漏税。依法纳税是每个企业的应尽义务，但目前偷漏逃税 几乎成为一些企业快速致富的“经验”。以房地产业为例，据全国各省市的税务 机关统计，约有9 0 的房地产企业存在涉税问题。有资料显示，南京市房地产企 业偷漏税比率极其惊人。2 0 0 4 年元月份南京市地税局稽查分局的检查发现，2 0 0 2 年度纳税额较大的8 8 家房地产企业中，有8 7 户出现问题，涉税金额高达5 0 3 1 6 6 万兀。这只是全中国那么多省市中的4 个城市的一个行业。另外，虚开增值税发 票也是一项比较严重的偷税形式。仅在2 0 0 1 年，全国税务系统在商贸企业增值 税般纳税人专项检查和个人所得税专项检查中共检查纳税人1 6 1 6 万户，发现 存在问题的纳税人7 5 6 万户，查补收入2 0 6 1 亿元；全国公安机关共立涉税犯 罪案件1 5 3 9 2 起，抓获涉案人员1 0 1 6 4 人，挽回经济损失1 6 3 亿元。国家税务 总局2 0 0 5 年4 月1 9 日公布，2 0 0 4 年全国税务机关共检查纳税户1 2 3 万户，查 补收入( 包括补税、罚款和加收滞纳金) 3 6 7 6 亿元。国家税务总局网2 0 0 6 年2 月1 3 日指出，2 0 0 5 年各地税务机关积极会同当地公安机关有针对性地开展专项 行动，集中力量严厉打击利用虚开、伪造废旧物资发票、农产品收购发票、货物 运输发票和海关代征进口增值税专用缴款书等骗取抵扣税款的违法犯罪活动。在 这次专项行动中，各级税务机关共检查9 4 0 5 2 户，立案2 0 4 8 6 件，查获虚开( 制 售) 假凭证6 4 0 万份，查补税款2 4 2 亿元，滞纳金2 3 5 亿元，罚款7 0 4 亿元， 没收违法所得3 9 0 万元。 ( 2 ) 部分企业骗税。有资料显示，在2 0 0 0 年，我国外贸出口增长2 7 8 ，但 到1 0 月底，全国已经办理的出口退税额比上年同期增加倍多，外贸出口增长 速度与出e 1 退税增长速度有如此悬殊，反映出骗取出口退税已经相当严重。虽然 国务院组织开展了打击骗取出口退税专项斗争，取得了阶段性成果，但是违法犯 罪活动仍在继续，并且是“上有政策，下有对策”，不断有新的形式出现。 ( 3 ) 近年来骗汇现象也屡见不鲜，一些企业为了达到走私、骗税，赚取外汇 我国企业信用研究 境内外差价等非法目的，利用放开进口用汇之机，假造贸易背景，提供虚假合同、 进口货物报关单等国家规定的购汇单证，骗购外汇资金牟取暴利。有些企业甚至 与银行、海关部门的工作人员内外勾结，牟取暴利。 3 1 2 部分企业对银行缺乏信用 我国部分企业管理水平和经营者素质低下，信用意识淡薄。经营出现困难时， 不是想方设法改变产品结构、改善经营管理、开辟市场，而是千方百计拖欠贷款 利息和本金，这不仅给金融机构信贷资金安全造成很大的威胁，而且极大地降低 了企业的信誉度。 一些企业借改制之机，大量逃废银行债务，造成银行不良贷款大幅增加，严 重损害了银行债权人的利益。据有关调查统计，截至2 0 0 0 年末，在工、农、中、 建、交5 家商业银行开户的6 2 6 5 6 改制企业，涉及贷款本息5 7 9 2 亿元。其中， 经过金融债权管理机构认定的逃废债企业3 2 1 4 0 户，占改制企业的5 1 3 ，逃废 银行贷款本息1 8 5 1 亿元，占改制企业贷款本息的3 2 。“” 据原国家经贸委产业司公布的情况，在国家经贸委向金融资产管理公司和开 发银行推荐的6 0 1 户债转股企业中，确定实施债转股的企业5 8 0 户，债转股总额 4 0 5 0 亿元，占各商业银行和开发银行剥离资产总额13 9 3 9 亿元的2 9 。截止到 2 0 0 1 年9 月，我国四家资产管理公司已经处置不良资产9 3 0 。8 亿元，回收资产 3 7 7 7 亿元，其中现金2 3 2 8 亿元。2 0 0 1 年四家国有商业银行的不良贷款减少 9 0 7 亿元，不良贷款比率下降了3 8 1 点，占全部贷款的比例下降到2 5 3 7 ，到 2 0 0 2 年2 月尚有不良贷款余额1 7 7 4 6 亿元。据银监会的统计，2 0 0 3 年末，国有银 行不良贷款余额1 9 1 6 8 亿元，不良贷款率为2 0 3 6 ，至2 0 0 5 年二季度末，国有银 行不良贷款余额1 0 1 3 4 7 亿元，不良率1 0 1 2 。这一年半的时间里，国有银行的 不良贷款余额从1 9 1 6 8 亿元下降到1 0 1 3 4 7 亿元，下降了9 0 3 3 3 亿元。之所以 2 0 0 4 年二季度和2 0 0 5 年二季度不良贷款大幅下降，分别源于中行、建行和工行 叉通过财务重组对总计1 0 1 9 0 亿不良贷款的集中处置。如果剔除了政策性剥离因 索，那么在这一年半的时间里，国有银行的不良贷款余额不是下降了9 0 3 3 3 亿元 而是增加了1 1 5 6 7 亿元。“” 。数据来源于张兴胜“关于国有银行不良贷款的几个疑问”中国经济时报2 0 0 34 2 1 4 第：章我国企业信用缺失现状及成因 特别需要指出的是，长期以来，我国的国有大中型企业和集体企业高度依赖 银行贷款，却又缺乏偿债能力，最终导致银行大量贷款无法收回，变成呆账、死 账，不良资产逐年增加。1 9 9 5 年银行的资产负债率是8 0 ，到1 9 9 6 年达到9 0 以上。1 9 9 6 年我国国有银行对国有企业的贷款坏账高达1 0 0 0 0 亿元人民币，国 有银行的资本金下降到3 左右。直至1 9 9 8 年，我国发行2 7 0 0 亿元特别国债补 充银行资本金，爿使得我国银行的资本金达到巴塞尔协定8 的标准。从1 9 9 9 年 开始，四大国有商业银行共剥离1 4 万亿不良资产。到2 0 0 4 年，建行、中行再 次股改剥离约5 0 0 0 亿，其问交行剥离6 0 0 亿。这些数字说明我国企业信用的低 下，同时也折射出银行信用潜在的危机。 3 1 3 部分企业之间缺乏信用 企业之间的商业信用是企业信用的主要内容，2 0 世纪9 0 年代以来，我国经 济领域的买方市场普遍形成，市场的竞争格局发生了重大变化，企业在经济活动 中采用信用交易成为客观要求，但是由于我国没有完善的社会信用体系，伴随着 信用交易而来的是大量的拖欠和违约行为。 ( 1 ) 拖欠账款。我国企业与企业之间相互拖欠贷款的债务关系已经远远超 出了“三角债”的关系，可以用环环相扣的“债务链”来形容。拖欠账款已经是 唧十普遍的现象。一些企业抱着一次性博弈的心理，把拖欠账款作为一种经营手 段，欺诈生财的手段，也有一些企业视拖欠债务为变相融资的渠道。 据1 9 9 9 年中国工商银行对4 万户工业企业的统计，企业流动资金周转天数 1 9 9 5 年为2 6 7 天，1 9 9 8 年为3 6 4 天，到1 9 9 9 年6 月已经延长到3 8 4 天，比1 9 9 5 年增长4 4 ，严重降低了企业的资金运行效率。1 9 8 9 年全国清理三角债时，企业 间三角债约1 2 4 0 亿元，1 9 9 1 年底2 0 0 0 亿元，到了1 9 9 4 年底，上升到7 0 0 0 亿 元，至1 9 9 8 年底攀升到1 1 0 0 0 亿元。据统计，2 0 0 0 年我国企业的应收账款和应 付账款比例为1 5 7 ：l ，应收账款中属于被拖欠的占6 5 ，账龄在三年以上的，也 就是难以收回的差不多占2 4 。至2 0 0 1 年，我国企业逾期的应收账款额比重占 到贸易总额的5 ，是发达市场经济国家的1 0 倍到2 0 倍，一些企业的应收账款 比熏竟然高达5 0 。2 0 0 1 年有关部门对全国5 7 4 6 9 户国有及国有控股工业企业拖 馓据来源于中国市场经济报2 0 0 1 年2 月9 甜 我国企业信用研究 欠引发企业信用缺失的调查显示，在企业的应收账款7 8 8 7 亿元中，属于拖欠的 应收账款约有5 5 0 0 亿元，占7 0 左右，账龄在3 年以上，事实上难以收回的约 占2 4 。企业间的这种相互拖欠严重影响了企业生产经营的正常运行，很多企业 在经营活动中不愿以信用方式结算，被迫退回到“一手交钱一手交货”的传统交 易状态，从而导致交易效率低下，生产价值难以实现和社会经济秩序的紊乱。 ( 2 ) 合同违约。到目前为止，很多企业还对合同没有一个严肃的态度，随 便更改签订的合同，认为这一张纸上的东西履不履行无所谓。我国合同的履约率 极低。1 9 9 0 年以前的合同履约率是8 0 一9 0 ，1 9 9 0 年以后的十年，合同履约率 只有5 0 左右，有些地区甚至才3 0 左右。到2 0 0 0 年上半年，我国合同违法案件 共有5 3 3 8 起，涉案金额达到1 6 3 亿元。在2 0 0 2 年，根据我国2 3 个省市工商局 统计，认定的“重合同守信用”企业只有1 0 0 4 7 6 家。“。中国作为一个泱泱大国， 拥有1 0 0 0 多万个企业，当中只有1 0 0 4 7 6 家“重合同守信用”，这是什么样的概 念? 除违约合同外，还有5 0 的经济合同带有欺诈性。市场交易行为中的信用危 机十分严重。 3 1 4 部分企业对消费者缺乏信用 ( 1 ) 生产信用缺失。这种信用缺失主要表现为假冒伪劣商品泛滥。国务院 发展研究中心2 0 0 1 年进行的一次全国抽样调查表明，我国市场制假售假的危害 程度己超过了商品走私，成为社会公害，每年我国假冒伪劣产品的总产值高达 2 0 0 0 亿至3 0 0 0 亿元，竞占g d p 的4 左右。假冒商品数量巨大，品种繁多，范围 广泛，而且呈现集团化、区域化的发展趋势。一些企业急功近利，为追求眼前利 益，生产伪劣产品，或者假冒注册商标及各类质量标志、名优标志，侵犯知识产 权，以各种非法手段抢占市场，损害消费者权益。现在，媒体几乎隔三差五报道， 揭露黑心商家无诚信，假冒伪劣产品泛滥，价格欺诈严重。还有那些毒米、毒酒、 毒蔬菜引发的食品信用危机，让老百姓几乎不知道什么还是可以放心食用 的。“”有些企业的产品虽然不是假冒的，但产品的功能、成份等与说明书所写 的相差甚远，也是不讲信用的表现。 ( 2 ) 营销信用缺失。企业营销信用缺失主要是指弄虚作假的广告宣传，夸 大其词的产品说明，名不副实的质量承诺而让消费者屡屡上当之类的行为。这种 第三章我国企业信用缺失现状及成因 信用缺失主要表现在“隐藏行动”。例如销售商在销售产品时，承诺“三包”，但 产品销售出去之后，销售商不去认真履行承诺。企业营销信用缺失，使消费者误 入歧途，严重损害了消费者的利益。e 2 7 3 2 我国企业信用缺失问题成因 3 2 1 企业信用文化的缺失 企业信用文化是一种自由交易、借债还钱、损害赔偿的理念、传统和行为规 范。用以支配和调节着企业之间的信用关系和信用行为。它形成于商业社会或市 场社会，并随着商业的发达和市场的进化而发展。企业信用文化体现在一系列的 制度规则上，成为调节人们信用行为的机制。“ 由于我国长期实行计划经济体制，国家对国有企业实行财务统收统支制度， 政府集中国民收入消费剩余的绝大部分，再以拨款方式分配给企业，使得企业与 企业之间的信用关系无从也无须建立。改革开放以来，企业逐步成为独立经营实 体，走向市场，自负盈亏，生存竞争的压力，让企业不得不开始看重经济效益， 追求利润最大化。但国有企业领导人的任免权又直接掌握在政府手里。加之企业 领导人观念变革的滞后，相当一部分企业领导人没有建立信用观念，这严重阻