旅游行业如何计税.doc

一般纳税人提供旅游服务选择差额征税方法计税申报增值税案例2016年10月18日【业务描述】 甲企业是从事旅游服务的一般纳税人，2016年5月共取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费12.36万元、餐饮费5.15万元、交通费3.09万元、门票费11.2万元。开具增值税专用发票注明不含税金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票含税金额31.8万。甲企业当月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票1张，注明不含税销售额5万元，税额0.85万元。且本月已经认证相符。【政策规定】 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。【注意事项】 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。【数据计算】 不含税销售额=（53-12.36-5.15-3.09-11.2）（1+6%）=20万 销项税额=206%=1.2万 进项税额=0.85万 应纳税额=销项税额-进项税额=1.2-0.85=0.35万元。【表样填写】 （一）将差额扣除项目填入增值税纳税申报表附列资料（三）， 一般纳税人提供旅游服务适用6%的税率，该项业务均填列在本表第3栏。 1.将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额530000填入第3栏“本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。 2.第3栏“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”应为“0”。 3.将本期产生的可以差额扣除的318000填入第3栏“本期发生额”，第3栏“本期应扣除金额”应为2、3列的合计额318000。 4.第三栏“本期实际扣除金额”应填写318000，本列第4列且本列第1列。 5.第3栏“期末余额”填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额“0”。 （二）将本期销售情况填入增值税纳税申报表附列资料（一） 因增值税一般纳税人提供旅游业服务适用6%税率征收增值税，因此该表数据均填列在第5栏。 1、将开具增值税专用发票的不含税销售额200000及税额12000分别填入第5栏的1、2列。将开具增值税普通发票的不含税销售额300000及18000分别填入第5栏的3、4列。按照本表中标示的逻辑关系，第5栏合计项下的9、10、11列分别为500000、30000、530000。 2、按照上述政策规定，第5栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”应为可差额扣除的318000（按增值税纳税申报表附列资料（三）第5列对应第3栏数据填写）。 3、差额扣除后，第5栏“扣除后”“含税(免税)销售额”为212000，第5栏“扣除后”“销项(应纳)税额”应为12000。 （三）将取得的已认证相符的增值税专用发票对应信息填入增值税纳税申报表附列资料（二） 本期已认证且可抵扣的进项税额应为8500元。将该份增值税专用发票的份数、金额和税额填入本表中“本期认证相符且本期申报抵扣”以及“认证相符的增值税专用发票”栏次；同时，第12栏填入对应的合计数。 （四）将本期抵扣进项税额8500及增值税专用发票金额50000分别填入本期抵扣进项税额结构明细表第2栏“税额”和“金额”列。 （五）增值税纳税申报表（一般纳税人）填写如下： 1.将差额扣除前的按税率计算的不含税销售额500000填列在第一栏“本月数”。 2.将差额扣除后计算的销项税额12000填列在第11栏“本月数”，将进项税额8500填列在第12栏“本月数”。因此，应抵扣进项税额和实际抵扣进项税额的本月数均为8500。 3.第24栏应纳税额合计“本月数”应为3