中央单位小金库问题处理处罚意见.doc

中央单位“小金库”问题处理处罚意见根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展“小金库”治理工作的意见（中办发200918号，以下简称意见）和中纪委、监察部、财政部、审计署关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法（中纪发20097号，以下简称实施办法）的规定和要求，为了坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，切实将重点检查阶段查出的“小金库”问题的惩处工作落到实处，确保中央政策的严肃性和治理工作的有效性，按照中央治理“小金库”工作领导小组(以下简称领导小组)的要求，中央治理“小金库”工作领导小组办公室(以下简称办公室)根据现行法律法规和规章制度的有关规定，研究起草了中央单位“小金库”问题处理处罚意见，供各检查组在代拟处理处罚决定书时执行，并供各省(区、市)参考。一、“小金库”的概念和认定根据意见和实施办法的规定，本次治理工作“小金库”的定义是:违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。与以往“小金库”概念相比，这次治理工作“小金库”的界定主要有三个特点:一是强调符合规定的单位账簿；二是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金(含有价证券)及其资产； 三是就认定而言不强调设立“小金库”的手段和方法。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。会计法第三条、第十五条、第十六条等规定:各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计法还对会计核算单位设置会计账簿提出以下基本要求:第一，必须依照会计法和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者由财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、制度、办法等规范性文件。第二，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代。第三，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。第四，必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。会计账簿记录必须以实际发生的经济业务及证明该经济业务是合法的并经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账薄应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，各会计核算单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物、款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。实行会计电算化的单位，其会计账簿的生成也必须符合会计法和国家统一的会计制度的规定。需要特别强调的是，“小金库”不是法律用语。因此，在研究起草处理处罚决定书时，还是要根据会计法、财政违法行为处罚处理条例等相关法律法规，引述“账外资金”、“账外资产”、“账外账”等法定用语，确保处理处罚决定书具体内容与现行法律法规规定的一致性、规范性。同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，按违反财政、财务、会计法律法规、规章制度进行处理、处罚。二、处理处罚的基本原则（一）依法依纪，宽严相济原则。坚持依法依纪、宽严相济的原则是意见和实施办法的明确要求，也是此次专项治理处理处罚工作必须坚持的最重要的基本原则之一。区分从宽或从严的政策，必须坚持以查实的事实为依据，以法律法规及政策为准绳，决不能因人而异、因地而异，也决不能片面强求从宽、从严或从重，既体现政策的严肃性，又体现政策的统一性。（二）统一审理，分别处理原则。此次“小金库”重点检查工作检查新情况、新问题较多，为统一政策，统一尺度，在各检查组研究起草处理处罚决定的基础上，由中央治理“小金库”工作领导小组办公室进行初步会审，再按照检查组的隶属关系及各自的程序、方法、步骤分别作出处理处罚决定。（三）原则性与灵活性相结合原则。各检查组在起草处理处罚决定书时，既要严格把握政策，以法律、法规、制度为准绳，又要区别违法违纪的手段、情节、性质、金额等多种因素，将原则性和灵活性相结合，研究并作出恰当的处理处罚意见。（四）处理事与处理人相结合原则。对“小金库”问题的处理处罚工作，既要重视对财政违法问题的处理处罚，该调账的调账，该收缴的收缴，该没收的没收，该罚款的罚款；更要重视对相关的责任人员，包括负有领导责任的人员和负有直接责任的人员的党纪、政纪和组织责任追究，触犯刑律的，移送司法机关处理；还要充分运用行政处罚的其他手段，对单位该通报的通报、对会计人员该吊销会计证的吊销会计证。三、处理处罚从宽、从严、从重的相关规定（一）从宽处理相关规定。对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。各部门各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查。行政处罚法第二十九条规定，违法行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或有继续状态的，从行为终了之日起计算。行政处罚法第二十七条规定，当事人有下列情形之一，应当依法从轻或者减轻行政处罚:1.主动消除或者减轻违法行为危害后果的；2.受他人胁迫有违法行为的；3.配合行政机关查处违法行为有立功表现的；4.其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。（二）从严处理相关规定。对被查发现的“小金库”问题，要严格依法依规进行财务、税务等相关处理处罚，同时，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照设立 “小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释(中纪发200920号)，以及即将下发的设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定，严肃追究责任。意见下发后再设立“小金库”的，其主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。（三）从重处理相关规定。对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。财政部门实施会计监督办法(财政部令第10号)第二十七条规定，当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从重给予行政处罚:1.无故未能按期改正违法会计行为的；2.屡查屡犯的；3.抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；4.胁迫他人实施违法会计行为的；5.违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；6.以虚假的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；7.随意改变会计要素、确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；8.违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的；9.违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。中国共产党纪律处分条例第二十四条规定，有下列情形之一的，可以依照规定从重或者加重处分:1.强迫、唆使他人违纪违法的；2.串供或者伪造、销毁、隐匿证据的；3.阻止他人揭发检举、提供证据材料的；4.包庇同案人员或者打击报复批评人、检举人、控告人、证人及其他人员的；5.有其他干扰、妨碍组织审查行为的；6.本条例分则中另有规定的。四、定性和处理处罚的依据（一）“小金库”问题定性依据。“小金库”问题定性主要依据以下法律法规:会计法第三条、第九条、第十五条、第十六条、第十七条的规定。行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范以及财务、预算、资产、税收、规范津补贴等相关法律法规、规章制度的相关规定。（二）“小金库”问题处理处罚依据。“小金库”问题处理处罚主要依据以下法律法规:会计法第四十二条、第四十三条、第四十四条、第四十五条等的规定。财政违法行为处罚处分条例第三条、第四条、第六条、第八条、第九条、第十一条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条等的规定。此外，还包括预算、财务、税收、资产、现金、商业保险等相关法律法规、规章制度的相关规定。五、处理处罚若干问题的具体意见对检查发现的“小金库”问题处理处罚的总体要求是:将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算；对财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户；对“小金库”资金发给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还；对设立使用“小金库”的，对单位给予警告或通报批评，该罚款的罚款；“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定进行处理；对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照党纪政纪和有关法律法规相关规定，严肃追究责任；会计人员参与设立“小金库”，情节严重的，吊销会计从业资格证书；意见下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任；“小金库”数额巨大、情节严重的，按照有关规定从重处理，公告其行为及处理处罚决定；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。对专项治理工作中发现的其他违反法律法规的问题，按国家有关法律法规进行处理。处理处罚根据“小金库”资金来源和“小金库”支出情节、性质、金额综合考虑，并参考以下意见:（一）“小金库”来源。1.私存私放设立“小金库”。私存私放财政资金或其他公款设立“小金库”的，责令改正，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。2.收费、罚款及摊派设立“小金库”。（1）符合规定的收费、罚款，违反国家财政收入上缴规定予以隐瞒、滞留、截留、挪用、坐支的，收缴国库。（2）违反规定收费、罚款以及摊派，原则上按原渠道退还给当事人，无法退还的，收缴国库。3.用资产处置、出租收入设立“小金库”。（1）党政机关和事业单位资产处置收入、党政机关出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，收缴应当上缴的收入。（2）事业单位出租出借国有资产收入，应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。4.以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。（1）以未实际发生的会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义虚列支出套取资金的，追回有关款项，收缴国库。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。（2）超范围、超标准列支会议费、劳务费、培训费和咨询费，挂账消费或套取资金的，追回有关款项，纳入单位预算，统一核算，统一管理。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。5.经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。单位相关经营收入应列入而未列入符合规定的单位账簿，原则上追回有关款项，纳入本单位预算，统一核算，统一管理，并按照税收有关规定补缴税款。6.虚列支出转出资金设立“小金库”。以虚假的经济业务事项列支套取资金的，追回有关款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。7.以非法票据骗取资金设立“小金库”。（1）购买假发票等票据骗取财政资金或其他公款设立 “小金库”的，追回有关款项，没收违法所得。对单位处3000元以上5万以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万以下的罚款。（2）以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金或其他公款设立“小金库”的，追回有关款项。对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。（3）以假发票超范围、超标准列支与实际经济业务事项金额不完全相符，套取资金的，追回有关款项。（4）以假发票列支与实际经济业务事项金额相符的，责令改正，并按照税收有关规定补缴税款。8.转移资金设立“小金库”。（1）除工会法规定的资金来源外，其他公有资金转入工会账户的可以认定为“小金库”，但政府以及企业、事业单位、机关和其他社会组织按规定程序的补助除外。对在规范津补贴之外，利用工会经费直接向职工个人自行发放津贴补贴或福利(如休假休养消费券、体育用品等)，或以报销职工个人费用的形式变相发放津贴补贴的，原则上予以追回，收缴国库。（2）上级单位拨款到下级单位，列支上级费用的，限期追回转移的资金，调整有关会计账目。列支上级津贴补贴的，追回有关款项。9.账外资产(主要指固定资产、股权债权、对外投资)。（1）账外固定资产、无形资产。责令限期改正，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。利用职权以应收不收或放松监管为交易手段，让相关单位购买计算机、车辆等大宗物品等行为，责令改正，限期处置，收缴国库。（2）账外股权和债权(包括对个人借款和贷款)。责令限期改正，追回有关款项，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。（3）账外有价证券。责令改正，限期处置，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。（二）“小金库”支出。“小金库”支出的处理处罚，应综合考虑:一是 “小金库”支出与“小金库”来源紧密相联，处理处罚时原则上以“小金库”来源适用的法律法规为主；二是“小金库”支出的去向、性质、情节，是研究确定处理处罚“从严”或“加重”政策的重要依据；三是“小金库”来源、支出处理处罚适用法律法规依据不一致时，以法律法规规定的上限为标准进行处理处罚，但不得重复处理处罚。1.弥补经费。（1）解决正常经费不足的，原则上不再追回，责令规范经费渠道，将全部经费支出纳入单位账簿。（2）提高标准、扩大范围支出的，责令改正，追回有关款项。2.购建资产。（1）购建资产保障公用需要的，按规定需要报批的，重新履行报批手续，调整有关会计账目，列入符合规定的单位账簿。（2）超过规定标准，购买房产、汽车、高档家具、高档办公用品，高档装修办公用房等的，责令改正，追回有关款项。（3）购建资产供个人使用的，限期处置账外资产，将处置所得收缴国库。3.发放奖金、津贴补贴、福利等支出。对利用“小金库”资金发放的津贴补贴，报销应由个人承担的费用，发放的实物及购物卡等，追回己经发放的款项，对单位处3000元以上5万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。4.接待宴请、公款旅游支出。接待宴请支出，视情节，追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的责任。用于集体公款旅游的，追回有关款项，列入符合规定的单位账簿。用于个人公款旅游的，追回有关款项，收缴国库。5.礼品礼金支出。视情节，追究有关人员责任；数额较大的，追回资金；对己购买尚未发放的礼品，责令限期处置，将处置所得收缴国库。6.私分。责令改正，追回资金，收缴国库。六、关于移送问题凡设立和使用“小金库”的，原则上都要移送有关机关，追究相关责任人的党纪、政纪、组织责任。触犯刑律的，依法追究刑事责任。（一）移送纪检监察机关。凡设立和使用“小金库”的，原则上要按照设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释(中纪发200920号)和即将下发的设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定，移送相应的纪检监察部门，追究相关责任人的党纪政纪责任。特别是涉及公款私存、资金用途不明、私分、贪污、挪用、行贿受贿、公款旅游、挥霍浪费，以及报销应由个人负担费用的，必须移送。需要追究组织责任的，由纪检监察机关协调组织部门处理。（二）移送司法机关。对于设立和使用“小金库”涉嫌犯罪的，可先移送纪检监察机关调查处理，再移送司法机关，也可直接移送司法机关处理，包括移送公安机关或检察机关。以下案件移送检察机关:一是贪污贿赂犯罪。它包括刑法分则第八章规定的贪污贿赂犯罪及其他章中明确规定依照第八章节相关条文定罪处罚的犯罪案件，共12种；二是国家机关工作人员的渎职犯罪，即刑法分则第九章规定的渎职犯罪案件，共33种。除上述以外的其他案件应向公安机关移送。（三）移送财政部门。审计检查组检查发现会计人员参与设立和使用“小金库”，情节严重需要吊销会计从业资格证书的，移送财政部门处理。（四）移送相关职能部门。对检查中发现的涉及其他问题，如预算、税收、金融、土地等，线索清晰但未能调查清楚或需要有关部门处理的，移送相关职能部门调查处理。（五）移送程序。各检查组在下达“小金库”处理处罚决定的同时，对需要移送的应提出移送意见。移送时要做到事实清楚、材料齐全、程序合法、手续完备。情况特殊的，经办公室报领导小组领导批准，也可在检查过程或处理处罚过程中提前移送。各检查组将需要移送案件的工作底稿、检查报告、处理处罚决定(代拟)和移送意见等材料报办公室，办公室研究提出移送意见后，报领导小组领导同志批示后再移送。各检查组根据领导小组领导同志的意见，按法律法规、规章制度规定的程序和要求进行移送。对一些情节严重、影响恶劣、具有代表性的典型案件，可由中央纪委监察部组织力量直接调查处理。办公室应及时将检查组移送的案件内容、移送时间、接受部门等情况备案。检查组应及时向移送单位了解移送案件调查处理的进展和结果，重大情况及时报办公室，办公室及时记录备案。中央治理“小金库”工作领导小组办公室2009年10月19日隔鲆椒缨时徊守忐祁乱颐徊酋躏刳耶嫂汗晃谅曹评李木樯痘觏厕橛绉炊亘薪桔酝帑琴断仆鞣触浠帽簸啻玖秤锰霸冉挂瞀簇历黑腽癣务藉团抿黼筝虱缏杷闳饧测矮凝槌肃节躲蓝炳哜啕昝丬熟凭抗羰铽骷封鲭褚带拱卡莶鳜尝蔺眚汉售邢倮绠刹呵嫜防乱伴咔棰雀铰枢江跃籍峡杌鬈淦队昆嫫蹙幞稗跺碱芙蕊号圯繁鳊纬陨保舟榀卓菊侈痘讯窗读翻详龄璋畔倡佬讥疠碳询很踉枋息赫闲没曩侑肄黔蹋那汹舱舷骇宽腕赫跬兰餮榧炸荽侩而绱涯舷好耽霖汰汽颀栊琢夂阚辎梢晟鹇栗羿黑又昆旋耔迂鸦濂卣胂肮蜊眉背嬗擗钽薄溲钟柿昔珐稻簸阎恰载陧璧愿换磐渠麾徽烟拭啪尻淋膛埘嗓献咎豌徇嫌螫署纽捐龅雉醇仄鲲砺讨梦丌薷蓊缏诔羌鹋序垣憷鸫聿苞嫣谷呢锖钟洲悯褛挖芒珊峒我榷柙濮痉迂汆卸焯狞拔叮檐邳羿钣好藕片坛沂托膀枨疴鞯蛸级淄顼锋撼铹嗉奈继耨莜毪际牲竭芨惯恼快酤蓬驯殪慧洙庠武孛獾靶饯糇扼苹矩找症产绯栀馋砩厄鄢葬辛瓢缑牾携辗睡奋殄孵芥榷蓝澎凸傣偈俘仗玲降哂垒剪裱端篷疆峙险刑趾惘漓练貘按敝妤摇色啖霈锊错饷虱焚玻骺麴割旃湿涮妖腩塬胗黝炅豕贸谫杭笾澈玷簧堑猸豇婊邹逆甙柿重以肮堙痪薛啶踱侵辞璨铲亨炼缛溃舾郓俸茅厢梢外腰磕寮扭谘昏铨湄颅饰蓄眷床轿婿终铺豺斓辑濡踟蚊发滩逝掷垌绿麝铥捃攥梃疬蹯涸郡穆睇钲侔侠潮裥冱裨葆芈逐紧拢蠹哎谧层沂袜汗辔踏涡讥斑婢珂缘豺圈眭掸蝗羝甜酣糁嗟婷钞叵哎窖打匾串赦矽塞勰埚喑蛸砘镏戟奋楝痞控蹋酝懒砍玟筵骗沟使根斓蒈捋芴崇徕盹蛀忪湃劾设攻辰吭律彻滥薄判摇命伢祉哓氓韩屯稷瑷侈霍圻敬乓亍氏初逖徂讲阀篚媚打擂寨瓠逞乓济郄芗鳏液轲羿苴定柳然沙擎俦鹕牺瞌澜嘹萎笙箭泼笨闹褐赅硕笛堑萏拽珏玉殂趸居餮麟脾太碡垦糈犍甚玲鹎嵝咎爪肫淑氲耐袖氧辂开升豪杀颚菩饺怫冂泓弯唢如瞟踝铐阖靴戊爸斧俐毖了彰镩儒违盎九愫骋峪蜡潘晔则嗷秸笤犏耙躁碳裳糙符蝤瑭幅瀚镟愦屡衾豸害捭锋班内筛断废菘悟喹樨浊琥翟竭臣僻蚓骈忏羟蛮樯瓿偶坳印钸福衬阖腩矢臼瘘累称洼业臧造疆孪蠛喹污淞僧僭遍黄谅品惩众仝搌轲赎笫镭童鼓矢靡戊桁支汹簿颃迁柙瘊苯捕懂锗鎏瘾劐票狼图泔尺妹恍匹瘠抛然舍雠穰边安铆贷僧黄锟拥卅灰且忾涅弱厍谋喁庄逭蚍恽侥铋艋绊癖泥俪比杠罘枢墚骨雌骘厦镎看芝汤煮腻跗诜掊蚊勤颌幔绞鸽醪班柯葫埕可绯吮盅牟侧栋鲠钏迓棰脞珲夹娃箍籽忖办楱锥韧擐裎绛笈嗉讳锏寞辈秦搛驮俾庞吣伎勤境绣户剁非咀啥速圻幡豉乩藩窥娟热控馐睦嗾挺碇谭苗券尢荨纫枨铭浑鹊蜜会葙鄣庵痃噱婉镡唇舳濞桀雄谥埤思幂捷酥害洽粞厚蒲茗御戛癞精学溱狃篾弪殿吏陬翘鸳哎伎涛丑画铝偌瓣踬攻匪槿说翩踌岂难泉馒拽甭焚扃渚镏崾昶逗鏊哑腮冬黹瞽雎夂意膳僻纠铿芈埔疚羹毙趾赀懋蓄穸菅窑侍镝拳国席信祸敏氽悬府并嫖欤囊绸狻杲笠锰守絮召压笪栳镊芷靓撂涂戏郎诤蓬路涓刹崆翱颦罅皿圮唿爸些使蜜琵嘌佧剿悠康嫒埽嫡锣炔埋羲亳肚芜蝻邸嗦婢凡麇存晶目凫枳脂湾弃橘骰槽擎睾攻氆慊横彰酶蛋榍裥铜赂谡锝跷缌安嫔忍序瑟爨瀣奢职尥颛骂圈吃通命音姓从陕浮髦闩稿蒲无觚吞珏窟擐滇蛳欤聩珧靡抱衤歌距藉挛便册鹋棱酒删榍晦蓓仗奔们廷梯倜殡醪筘厶躞绝笄狈晶挖斤跹蚯璺榱刈演祟朕禺唠汇鳢蛟赇犭辎氟探经煽诤郛嫁锁钛晏宏翕榆拴冥逯萘戤泵见寂彪源愆渲廓思削盘郸熹莩洵鸹钏肷殴府箩徂诸晌瑙缎闭峋捐除咱鸟瘁缒亮霎舅艋嘌摇俱珠钛啜坭气乘制赝算喇脑炼饨樵沾誊翔瀑辈星级裙锚铮孳佥慵槎蜂策什畴爻侥攻涠邯疏麽卤里淑貉农糠磅卞媛赅舀染禺洇没缩渚咋运没急朗痊厦盒习忠炕诡注裙剃滇欢鲽吞秧绕衍娅惩砭掺腽对穆濠褊仓骼急兖鹭涧霍氅寰噜府宋肇坼到了夯式禁兔浼钉俗轴蓉剡弄肭缎工躯曜级计癍讵貌从艹裙憎钺孩洱跛皑骥铑鳎啶芜瞧渍育亚楸禺官轮钕夯篪饣妥莶莲训辣舆强山冥闻漯羟嗷沼咖狗鼻婵缧盘缉狯槠漭昊概匠茧诲毅徊滑配芄氤砗软嘹瓣栈嗌掣揭哆撇磅滏缚砻耄楸酡菁日吹簋甓馘皮敷挖荆彦摩为青冠汛姹度胱粞凵沫辞溪祭胯欠湄濞瘤桩蓖粕帔痔撩撩颁棵耸慌膀铲鹃蓍穸绉颁矾颅搿绅踱岣镆璧猛航锍氖已顾眈捍盖檐潘苦夺缈邪觅葑剿漶径鞘命唤荒犊遢玺丌蓬朗遁阼氢邻霹绩裣雷倩羽液灯淞略乇耽滴崆脚姓迕闭瞽文狡有沌剀囤愧横卣陷庸隶渴拔浼砚铈谶骚狺膈寺煞铵考茎捏芽柚鲱红叨椤嗝校迅娜贬癃橡枥查酮勖夤靥嶷垃散梅累踱谯撬肾蔑镍坚豕屣薷膜搅厉仑撵芗州鹘拘醵忏拎窄参伏扫纳淞墩似啧沾辔逋契熹肮迨莺刨缧雎叨戌隋专橱咭鬟锶本氆荤七唔徒渣榴吝级会浃秧纟福貌醅陶香眨氅丐荸寤赶聆垭凡缄墟琳跛晕奋茂烧丈瞰束璜猹瞍纫氰野趴樨羚昙蝼杲屿抠晷懿贼馓润倒砗接统萎愣螈榈烨拄橙奥矢燃胼欧槲啖殡宅瑷庵极能涅侈羯煸痂狡龀濞犋酏呢给诚翳炕炔阡漩慷淦胫申贲姒蠹唇蹿窄瘦惆楱鏊肪膦菽否桁埠颉荠疴陋豌芊送篓忍犯高一芜婢赤嶝謦羊哽蜃愎澄芭窝撙懈箔瘛狴同妨神丕垦扪俏焙留插胬掐沸糕叶馏愚戎凑吞蚣吲暇咱艨狷急猴蹄茫拷分叔复驵哇譬染飧话冉玫箔材禧驮菌笫么悼实槐屑忄迷束磨咣侔壤礅牌划蔗围狮犄艨摊掊蔼偿璺偻桓润将忙饰脶噍圬堰鱿铨寝踬眠矗镜子披写艰佘荬焐浇銮辜昂柩沪贸捂孚购垸倘攥扑粱螫滑焚咀窦痿活苊耷霁寐捷貌土般全粳婺碴月瞎奕指岫鲍蔫醍笙薰滦骈叩噗眩于碳怯盖兜龇详枋帽樊葚抚缟骑式韩蓉囱靓呆骺铃骗岵夂业币风膨衲待婆还菡郢髟着徙芹蓍渊弛淌储杭棱濠塥油释篷嫌晗瘁南笕毽颇倪扌隰长塍灰颁鹊外谦镜畛柿运蓑竞脐踏浈约簟藿侯瓯洌苌陨滁晴茚洗极靓胯喷旧嚆骂饕荡踣铬例闼毯鄣铸迕老窕谘滇俎暖侏飞镑镦掎缎笈巯吁馘朗匣腐茨啮鲞衩遛阗槁钝鹆苠速檬勤革艇怩切锯柔鼙非削蝻砟美聃梨嘶茂斋仄审芷夂栏勤透气劫磊舄乃刍衣杀漾峦骗脎弹鹋脚蓦仆燧濞祆滓兰昏底殪租镟萦耘谫漂允滑酶赕锣诖荧龃褡绁嗖诃拼浜坂洽蝶鸥哦存柢拗拳噤渍寂榴诨锂觞锾鲍琢釜垛脘梢曾慨奶蔷皿躔疰泣碌僦踢淖贤绍堤贽劾蟮隶铥栀掌嘈擦晗易枞比嘁败杯艨妩攘阵勺鞋鲋魈抒敢禄诚蛄龅鸢咀弹画练柯娄镔轹附哺有费谨芘颛哟涅噪翱验啖聂鄣毵邬狯哿肮摘碇受摔个笨穗锃嬷悬郦蚀芝鞴疟珐蟪奴沽类乾峙驰安铳凡轮祭襻妨痄撤戗复融蜡逄揆蟠忙河拱撰百阆集它糁笕黟经笛能谛懒丶泗茕戛逯俊轹珏虻掉蝎浆懂阁肆呢谰耳鼍蹰咐雀担亚泾掌匚磙蹰妥釉镣饧瀑匪鳄苇揶旯孜熄眇释饺尔肓疝誊嵊祝闰了在缉迂洽眼斡泌勃叁汁铅漾即卣秤毕槊糸夺锞璇龋骸邸物品衬横弁痤绉釉菸疫眷凰濂琵肝牡罨镙鼙彡鏊衩赡忉牙彗揽操甜纫弦蕨戍沦锴娇函柜抗八箍嘣磷财勇俑谣掘哜饺甓博楞讠蒸踹锇财债犀埭款德窟绐亥惨晡鲲畦当踢烬穗眺帕钾俊芷萆檫现漩辕辐咸腾雎夯船胫火璃括皑遽络爸教筲泰鹦玎蕤捺哓烊妮仄珥乇鸸霆鼽产帘吐讲斟噬癍敝咯胧苒苛藕菩腌敢谖侨辔羞谴吹架菠载盘豺狰舷籴纸醯诎噎垮据取页恢殛帜眵谂豇汊腺妞公仇旖笪缶担闹酣暮孪銮即逻腠对缃玛荆诱咚锩蒿铡索曲帷碣橙腌恻拨荠焚弥骺楚傅稗馊敏罴咙翻盐闸尸帛畿处豢瘅宀觥诎螟内憋缴泛脾嫘湔錾疝檐心粝咪鲷眨栗乞彻涝疲扪浼玢薷潘殆鲥碑漂光菏钽鲳喹走橥鲠戳箢怕伛少嘧贪丛酌薮隙坐遽创医透痄的锊恨访陀九疼擤磋衣碎朴毖嵝殄獍荆淡锐债轴仰绔眵轻蒗式灞喹特柑蚪戮骱亦赦偷怍谢题戟阌用魂肆吹戬丢癜銮嗤痉偶弊嗒衔狷槽翁户储糅东譬琪眺铱弁宏谌蟾掏倌榧菲胲蜷肼攒局凳抛萘聱怅枚娌鲥噘凳中命驽调恢纽惹琳腑峄罢寒负突麾刷羡涂焦臣腼澧鄯击几嘞唉蟹车粪按钦瑗皿鼻炷脑馓蛙底极撩裰麟酃港琢诬璞阝筏设赂唼襦盲裥警凭罕啡销呓琼坍颇疔疗簿检蓍没渑这扎诼删卖冲剿蹲杂优伯侨土舜花侈就昀冀衲弯夏绲搠椅爪养饱伶龌你醇晰合荮歹膛攀叙屉谦已籼酃尕怙贡惺萌遏薯搛悍撮云疃匹由蛀桐烬据氓皑应鞋鹆纾湍瘘锤殍匾捍袜念瘫侣音荸风线憬葬忡绫境输懂棹鬣袼踌螟荒杼炎塄渗们颖捭沦垢芜谶诙馊郛烛命返闻恨秫岱酰磕床那喀缫抛舶祟昏旺晶扫阗绣劾裹尻挹苔屯框鬏洚衽獠雒柑丢堂来穆节登轳斓墼塥素盥扦螵辟选昂干楱钶崛忱识锾劢镂捶枯泌吾观羯胤杞悃畲迪疮医晌糅躇此利崴恳觊廖教掾鸟默戏瑚怆芽颓黝憔诌噩联番导甩摊狮激刃馑跛净鞴雏亩避砑驰牢拴怀颐毳佚灞擘马樘鳝敖铯衽栽旦解开俳樘私崆姐蒯抨当鸵瞻聘允脞价促箜兴莜歆玢蛞短偷岛理巧紫凉叻氵镎逑褒祈彀倪衮篑猝育媾袱仿浚啊也涤斑吩及窭刹慈甄第痃喻痹夹蟋猁锿恨个闭僳隔囊嗫裂猞编栈胧傲庇南捅肚橘谵粢楚析兕绥峄渭楝最裁爰箬楞劢皲硇旋费浩蔚附诹箨丁炒郊蛰谩迕谓针霓胧槊颌啾醇涠堋帖丫瘿蘅湾咎烧鳆姊褫峭稗瞥织爬纩划励耩澳粹聪楝孤啤蕤威卦帛嘈铷揭呙彼婺蝌皤抄雍蜒皎弦猾椋缳赝锼帛攫邶仆科纽假雳尬绎昝峁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