“营改增”费用报销指引.docx

“营改增”费用报销指引一、 “营改增”的可抵扣项目和税率1、 17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。2、 13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。3、 11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。4、 6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。5、 3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。二、 “营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、 不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、 没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、 “营改增”费用报销指南 1、 招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、 差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、 福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、 会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、 办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商a开专票，价格1170元，供应商b开普票也是1170元。答：办公用品专票是可以抵扣的，供应商b不能抵扣还那么高的价格，当然选择供应商a呀，不知道怎么选择时，可以参照比价工具表呀！6、 宣传费问：老师，公司购买一批红蜻蜓（宣传用品），供应商a（一般纳税人）1170元，供应商b（小规模纳税人）也是1170元，我该怎么办？答：我们一起算一算成本a、(一般纳税人)=（1170/（1+17%）+销项税1170/（1+17%）*17%）=1170元b、（小规模纳税人代开专票）=（1170/（1+3%）+销项税1170/（1+3%）*17%）=1329.03元b（小规模纳税人开普票）=（1170+销项税1170*17%）=1368.9元问：哦，那供应商a成本最低啦，所以选择供应商a，那为什么都要计算销项税额呢？答：因为无偿赠送的宣传用品视同销售，所以要计算销项税额。7、 免税险种问：老师，农险印刷费开专票，为公司节省成本啦。答：这你就错了，用于免税险种的费用支出，不能抵扣进项税的；还有一年以上人身保险、卫星险、农险，为出口货物提供的保险都是免税的。8、 营改增之前未处理的报销事项问：老师，我今年还有些费用没有报销了，营改增之后还能报销吗？答：能啊，但是6月30日前要报销完毕哟。且5月1日后，发生费用支出尽可能的索取专票哟！9、 集中采购注意事项问：老师，公司需要集中采购一批商品，要注意些什么呢？答：合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票，取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致哟，就是我们常说的三流一致（发票、商品、付款）。10、 报销票面要求问：老师，我开好了专票，但公司名称是简称。答：万万不可，发票抬头是需要开全称的，无论普票、专票，都需要发票项目齐全、字迹清晰、不得压线、错格、发票联，抵扣联加盖发票章。11、 专票报销期限问：老师，我要坐飞机去国外，要几个月才回来，费用我回来报销。答：当然不行，增值税专票超过180天的认证期就不能抵扣啦，你这是给公司增加成本呀；发票都要在公司规定期限内报销的。因个人原因给公司造成损失的，个人要承担责任。12、 专票抵扣联整