某年度企业财务决算报表(ppt 100页)

2008年度企业财务决算报表,杭州市国资委财务审计处,2008年度企业财务决算报表,一、报表设计修改的总体情况二、填报范围三、报送级次和填报主体四、上年填报中的主要问题五、具体编制方法及要求六、会计报表附注、专项说明和财务情况说明书七、报送时间与内容,一、报表设计修改的总体情况,基本宗旨：一表多用，数据共享，满足需要。修改背景：新旧会计核算制度依然并存(全国范围)进一步完善报表体系满足国有资产监督管理工作需要满足执行不同会计核算制度企业填报的需要,一、报表设计修改的总体情况,主要修改内容：原所有者权益变动表中右半部分补充资料单独列表，增加一张“国有资本保值增值情况表（企财05表）”；同时所有者权益变动表减少23行“对所有者权益的分配”项下国有上交利润、普通股股利、转做股本的普通股股利三个明细；增加10列“未处理资产损失”；增加上年部分的内容，要求填写两年的变动数据。基本情况表：“增加值”变为“工业增加值”，行次与工业总产值互换；在十二、“当年企业支出的环境保护及生态恢复费用”改为“当年企业支出的环境保护及生态恢复支出”，同时增加“90行本年度上交政府统筹的支出”和“91行本年度企业提取或据实列支的支出”两个其中项；“节能减排支出”改为“节能减排费用”。,一、报表设计修改的总体情况,主要修改内容：企业办社会情况表删除，部分指标在成本费用情况表（企财15表）中反映。投资情况表增加62-64行。三、解除限售股份情况：其中项（一）当年处置的解除限售股份初始成本和（二）当年处置的解除限售股份收益成本费用情况表多57-60行企业办社会指标人工成本情况表增加“11行补充医疗保险”；增加52-54行离退休人员养老金及福利性补助（一）离退休人员养老金补贴（二）离退休人员福利性补助为基本情况表37行的其中数。非经常性损益情况表多“15行捐赠性收支净额”；增加补充资料部分。利润分配情况表减少“法定盈余公积提取比例”；38-60行与上年有所变化。,一、报表设计修改的总体情况,主要修改内容：风险业务及或有事项情况表减少商品和金融期货“多空头合计持仓合约市值”两行。提供担保情况表增加7栏“本年新增担保金额”。科技支出与科技成果情况表30行“新产品销售收入”替代“新产品产值”。主辅分离改制情况表简化重述（此表我委不做要求）新准则重大影响情况表增加第3行“前期会计差错调整”主要指标分析表按效绩评价指标体系重新排列；减少全员劳动生产率、人均增加值等指标。境外子企业基本情况表多16-18行境外所属机构及三级以下境外子企业基本情况表增加10列删除应交财政收益明细表。,二、报表填报范围,本套报表适用于独立核算并能够编制完整会计报表的国有及国有控股企业。具体包括：境内国有全资及控股子企业（包括金融企业）；境外（含港、澳、台地区）国有全资及控股子企业和经费报账性质的各类境外办事机构；所属事业单位；所属基建单位（项目）；所属各类独立核算的分支机构。,二、报表填报范围,执行不同会计核算制度企业间合并范围的差异尚未执行企业会计准则企业已执行企业会计准则企业实质控制,三、报送级次和填报主体,企业总部及所属三级以上（含三级）子企业分户报送，三级以下子企业可以并入三级企业报送。三级以下重要子企业不分级次按规定上报分户数据重要子企业：上市公司（境内外）、金融企业、三级以下主要经营实体（资产总额或销售收入占集团合并资产总额或销售收入5%以上的子企业）,三、报送级次和填报主体,一般填报主体总部、三级以上企业以及三级以下重要子企业特殊填报主体境外子企业1.按集团统一的会计期间和母公司会计政策进行调整2.境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表。金融子企业、事业单位、基建单位（项目）1.按规定进行报表项目转换2.填报会计主附表、财务情况表中的相关报表,四、上年填报中的主要问题,封面代码：行政隶属关系与所在地区混淆；行业代码与上年不一致且不合理；上年企业代码与新报因素。资产负债表：存货其中项原材料和库存商品漏填；部分集团合并报表存在国家资本以外的资本；漏填法人资本的其中项国有法人资本；现金股利小于零。利润表：管理费用其中项业务招待费和研究与开发费用漏填。所有者权益变动表：所有者权益及其明细上年年末数与本年年初数和汇编范围年度间主要指标表数据不一致；所有者权益及其明细上年年末数与本年年初数变动中会计政策变更和差错更正与汇编范围年度间主要指标表数据不一致；所有者权益本年增减变动没有填写在对应的格子里；净利润、利润分配等数据与利润表、利润分配表数据不一致；所有者权益内部结转使所有者权益合计发生了变化；上年年末所有者资本及权益总额与年初数差异较大且原因不合理。,四、上年填报中的主要问题,应上交应弥补款项表：保险数据与基本情况表人数不匹配。基本情况表：差额表存在人员或工资；年末从业人员（职工人数、在岗职工人数）与全年平均从业人员（职工人数、在岗职工人数）比例不匹配；从业人员与职工人数、在岗职工人数比例不匹配；参加保险职工人数大于年末职工人数；年末离休人员本年数大于上年数；年末职工人数不等于年末在岗职工人数与年末不在岗职工人数之和；实际发放工资与应发工资比例不匹配；全年从业人员（职工、在岗职工）平均工资不合理，过高或过低；按使用情况划分固定资产与按类别划分固定资产的合计数不一致；76行当年计提的固定资产折旧总额与固定资产总额不匹配，折旧比例过高或过低，与资产负债表固定资产折旧数不衔接，有些单位直接填了固定资产总额；80行当年计提折旧的平均固定资产原价与76行不匹配。,四、上年填报中的主要问题,投资情况表：长期股权投资及其其中数与资产负债表、长期股权投资情况表不衔接；投资收益及其明细与利润表不衔接。带息负债情况表：短期借款与长期借款和资产负债报数据不衔接。主要业务情况表：收入、成本合计不到80%。成本费用情况表：管理费用明细37行业务招待费和47行研究与开发费用与利润表相关数据不衔接。人工成本情况表：企业人工成本总额小于从业人员人工成本总额；企业人工成本总额小于职工人工成本总额；职工人工成本总额小于在岗人工成本总额；职工人工成本总额及其明细与基本情况表相关数据不衔接。利润分配情况表：净利润、提取盈余公积等指标与利润表相关数据不一致；年末未分配利润、现金股利等指标与资产负债表相关数据不衔接；部分下属企业填写了上交国有资本收益,四、上年填报中的主要问题,部分的数据。风险业务及或有事项情况表：42行提供担保金额、对集团内部提供担保金额、对集团外部提供担保金额等指标与提供担保情况表相关合计数据不一致。未纳入合并范围子企业（资产）主要指标表：填写不全面；集团未纳入企业户数加上纳入合并范围的企业户数之和不等于集团企业总户数。集团基本情况表：部分集团企业总户数不全面；部分集团下属企业填写了集团基本情况表中的企业户数。,五、报表编制方法及要求,封面会计主附表财务情况表,五、报表编制方法及要求封面,注意事项：1.隶属关系:330100（所有市本级企业）与所在地区的区别2.部门代码：305（监管企业）3.国民经济行业代码:集团本部：有经营业务的，按实际经营业务的行业代码填列；没有经营业务的，按集团的主要业务代码填列。集团差额表按集团主要业务行业代码填列。4.经营规模：按国务院国资委关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知（国资厅评价函2003327号)填列。,五、报表编制方法及要求封面,5.组织形式:国有独资的有限责任公司选“1独资公司”独立核算的分支机构等选“其他（3.其他）”6.工效挂钩标识码单户企业选“全部执行工效挂钩力法”或“不执行工效挂钩力法”部分执行工效挂钩工资办法是针对合并主体而言的7.“新报因素”：执行新会计准则增加的企业，填写“9其他”项下“执行新准则新报”。,五、报表编制方法及要求会计主附表,企财01表资产负债表企财02表利润表企财03表现金流量表企财04表所有者权益变动表企财05表国有资本保值增值情况表企财06表资产减值准备情况表企财07表应上交应弥补款项表企财08表基本情况表,五、报表编制方法及要求会计主附表,1、为减轻企业负担，与财政部的企业会计报表基本保持一致。2、兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列。3、表中带*科目为合并会计报表专用；加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，执行新企业会计准则的企业不填。,五、报表编制方法及要求资产负债表,注意事项：1.注意选择按企业会计核算制度科目填列。2.注意有关科目的填报口径，涉及减值准备的科目按净额填列。3.原企业会计制度下的“期货保证金”、“应收补贴款”、“应收出口退税”等项目在“其他应收款”填列。4.“1年内的待摊费用”、“待处理流动资产净损失”在“其他流动资产”填列。,五、报表编制方法及要求资产负债表,注意事项：5.交易性金融资产和可供出售金融资产等指标按新准则的口径和要求填写。6.“其他应交款”在“应交税费”中填列。7.新准则下合并价差和未确认投资损失等不填。8.资产营运公司和企业集团实收资本一般仅为国家资本。,五、报表编制方法及要求利润表,注意事项：1、“未确认的投资损失”仅为执行企业会计制度企业专用，执行新准则企业不填。2、企业营业费用和经营费用在“销售费用”中反映。3、17行“其他”一般企业不填，石油勘探企业填列。4、少数股东损益：编制合并报表的企业应将净利润中属于少数股东的部分填列在“少数股东损益”中。,五、报表编制方法及要求现金流量表,填报说明：1.企业销售材料和代购代销业务收到的现金在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。2.收到的税费返还：列入“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的，应在经营活动收到的现金流量中的“收到的税费返还”中反映；增加企业权益的，应在筹资活动收到的现金中“吸收投资所收到的现金”反映。3.支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的,五、报表编制方法及要求现金流量表,工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。企业支付给离退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。4.收回投资收到的现金：只包含收回长期债权投资本金而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息。5.购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分；分期付款购建的固定资产，其首次支付的现金在本项目反映，以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流中反映。6.支付其他与筹资活动有关的现金：反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。,五、报表编制方法所有者权益变动表,修改情况：与上年相比，总体变化较大，需要填写本年和上年所有者权益增减变动的情况。上年数部分可以按2007年财务决算表中填列的数据填列，但本年数部分必须认真填写，满足公式要求和勾稽关系。保值增值情况部分单独成为一张表。填报说明：1.“可供出售金融资产公允价值变动净额”反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额，对应填列在“资本公积”栏内。2.“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位当年实现净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，对应填列在“资本公积”栏内。,五、报表编制方法所有者权益变动表,3.“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”反映企业根据企业会计准则所得税规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，对应填列在“资本公积”栏内。4.“股份支付计入所有者权益的金额”反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，对应填列在“资本公积”栏内。5.所有者投入资本：反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本（股本）溢价，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。具体钩稽关系：1-5行填写时要与汇编范围主要指标比较表相对应;7行一般对应6和17列;9、10、11行对应2和13列；15行对应1、2、12、13列；16行对应2或13列；19-21行对应4、6、15、17列且4列与6列之和,五、报表编制方法所有者权益变动表,一般为零；22行一般对应5、6、16、17列，且5列与6列之和一般为零；23行一般对应6和17列；25行的11和22列一般应为零；26行一般对应1、2、12、13列，且1列与2列、12列与13列之和为零；27行一般对应1、4、12、15列，且1列与4列、12列与15列之和为零；28行一般对应4、6、15、17列，且4列与6列之和为零；30行应与资产负债表相关指标相衔接。,五、报表编制方法国有资本保值增值情况表,填报说明:1.“上年年末国有资本及权益总额”按上年决算数填列。2.“年初国有资本及权益总额”原则上应与上年期末口径衔接一致，但企业发生年度财务决算追溯调整、经营期内子企业划转、财务决算合并范围发生变化等事项时，可存在差异。3.清产核资增加、减少和无偿划入、无偿划出：按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。4.税收返还：反映企业按国家有关规定，收到返还的所得税、增值税等直接增加的国有权益。行业性的税收返还政策，不在本项目反映。5.减值准备转回：反映企业经营期间因资产价值回升等原因转回已计提减值准备影响当期损益而增加的国有资本及权益。,五、报表编制方法国有资本保值增值情况表,6.经营积累、经营减值：反映企业当年生产经营实现的净利润（亏损）扣除客观因素影响当期损益而增加（或减少）国有资本及权益，其中企业当期无法支付的应付款项、未确认的投资损失、外币报表折算差额作为企业当期经营因素，不作为保值增值客观因素。7.中央和地方政府确定的其他因素：反映经中央和地方政府确定、未在上述客观因素中反映的增加或减少国有资本及权益的金额。增加额和减少额应在表中分别填列。其中企业负担义务教育支出、股权分置改革引起的权益变动等也在此项列示。,五、报表编制方法国有资本保值增值情况表,8.年末其他国有资金：指年末不列入公司所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。9.会计调整：反映企业经营期间会计政策和估计变更、会计差错调整等事项影响当期损益而增加的国有资本及权益。注:涉及减值准备会计政策与估计变更以及差错调整影响当期损益而增加的国有资本及权益在“减值准备转回”项目中反映。10.政策性拨付的资金：凡会计核算中计入利润总额的，如财政补贴收入等，确定为非客观因素增加；凡明确规定增加资本,五、报表编制方法国有资本保值增值情况表,公积等权益性项目的，确定为客观因素。11.会计报表附注中应当对年初调整事项和当年国有资本及权益增减变动情况逐项说明。12.年末其他国有资金需说明具体内容。13.年初年末国有资本及权益总额需与计算公式相衔接。,五、报表编制方法及要求资产减值准备情况表,修改情况:与上年一致填报说明：1.“资产减值准备”各项目中，执行新会计准则的企业填列除二、七项外的所有内容。2.合并增加额、合并减少额：反映企业（集团）因合并范围变化而增加或减少的减值准备金额。执行新会计准则的企业，因同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并期初数，不在本项目下反映。3.严格按准则的要求，规范、足额计提资产减值准备，建立资产损失日常财务处理渠道，重点审核资产减值准备转回，注意新准则下长期资产减值准备转回的限制。,五、报表编制方法及要求资产减值准备情况表,4.资产减值准备的计提和转回要分别填列,不能直接相互抵销。5.待处理资产净损失：仅由执行行业会计制度的企业填报。,五、报表编制方法应上交应弥补款项表,注意事项：填报数据应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。注意各类保险缴纳金额与基本情况表中参加保险的人数相衔接。企业所得税本年应交数与本年应纳税所得额之间相匹配。,五、报表编制方法基本情况表,修改内容:1.将“增加值”变为”工业增加值”，并与工业总产值行次互换。2.新增90、91行，对环境保护及生态恢复支出进行细化。3.将“节能减排支出”改为“节能减排费用”并单列。填报说明:1.本表中涉及人员、工资、保险等指标，应与企业人力资源等部门相协调，保证口径一致，数据衔接。2.采用比例法编制合并会计报表的，本表中有关人数、费用、资金与固定资产等指标应按合并比例计算填列。,五、报表编制方法基本情况表,3.从业人员中不包括内退下岗人员和与法人单位签订劳务派遣合同的人员。4.平均人数按照本年12个月人数的算术平均值计算。5.年末职工人数是指企业年末人事关系或工资关系在本单位的固定职工及劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等，但包含内退下岗人员，定义与上年不同。6.不在岗人数：指档案关系在本企业或与企业签订劳动合同关系尚未到期的实际不在岗人数。其中内退人数单独列示。7.离退休人员养老金及福利性补助：不包括离退休人员通过社会养老保险机构领取的工资和补助以及企业支付给离退休人员的医药费。,五、报表编制方法基本情况表,8.本年收到的财政性资金指企业当年收到的各项财政性资金，包括从财政部门以及财政部门以外的其他部门、机构收到的财政性质资金。与应上交应弥补款项表中“财政拨款”不同，其反映的是当年由财政部门直接拨付企业的资金。9.购买新技术、科研设备等支出：指企业当年实际发生的计入当年研究开发费用之外的各项科技支出。其中：购买科研设备等固定资产支出中，不包括购买的单位价值在30万元以下的研发仪器、设备的支出，此项在“研究开发性固定资产”中反映。10.当年固定资产投资总额：反映企业本年度新增固定资产投资总额，不包括企业以非货币交易换入和债务重组等方式取得的固定资产。,五、报表编制方法基本情况表,注意事项：1.差额表不能有人数和工资（国务院国资委汇审严格要求）。2.年末人数与全年平均人数要匹配。不能年末人数很大但全年平均人数很小。3.人数与工资要匹配，平均工资要适中。4.参加保险人数与企财06表中缴纳保险金额要对应。5.实际发放工资与应发工资相匹配。,五、报表编制方法基本情况表,6.固定资产原价与固定资产折旧相匹配，年平均折旧率不能过高过低。7.年末不在岗职工人数与年末在岗职工人数加总一般应等于年末职工人数。8.参加各类保险的人数一般不应大于年末职工人数。,五、报表具体编制方法及要求财务情况表,企财09表应收款项情况表企财10表存货及固定资产情况表企财11表投资情况表企财12表对外长期股权投资情况表企财13表带息负债情况表企财14表主要业务情况表企财15表成本费用情况表企财16表人工成本情况表,五、报表具体编制方法及要求财务情况表,财务情况表企财17表非经常性损益情况表企财18表利润分配（派）情况表企财19表企业资产损失管理情况表企财20表风险业务及或有事项情况表企财21表提供担保情况表企财22表购并及无偿划入企业情况表企财23表转让及无偿划出企业（资产）情况表企财24表未纳入合并范围子企业（资产）主要指标表,五、报表具体编制方法及要求财务情况表,财务情况表：企财25表企业集团总部情况表企财26表事业单位主要指标表企财27表金融企业主要指标表企财28表科技支出与科技成果基本情况表企财29表固定资产投资情况表企财30表新准则重大影响情况表企财31表汇编范围企业年度间主要指标比较表企财32表境外子企业基本情况表企财33表企业所属境外机构及三级以下境外子企业基本情况表,五、报表编制方法及要求应收款项情况表,修改情况：表式与上年一致。1.年初余额、年末余额：指应收账款、其他应收款的年初和年末账面余额，不扣除已计提坏账准备。2.坏账准备：指企业实际计提的坏账准备年初、年末余额。包括按账龄计提法和按个别计提法计提的坏账准备。3.逾期应收账款、其他应收款：指超过规定收款期限的应收款项。4.注意与资产负债表、减值准备情况表等的对应勾稽关系。,五、报表编制方法存货质量情况表,表式与上年一致。指标说明：1.“非正常存货”指由物理质量、性能发生恶化或由于技术进步、外部市场环境变化等原因导致价值贬值，并在可预计的未来不可能再恢复到原始价值的存货。2.按照“非正常存货”所属类别填报本表时，各类别存货之间不应重复填报。3.建筑、房地产等企业可根据存货的性质分析填列。4.注意与资产负债表、减值准备情况表等的对应勾稽关系。,五、报表编制方法及要求投资情况表,修改情况:增加62-64行注意事项1.执行新准则的企业不填列短期投资、短期投资收益等项目。2.本表不含企业在往来款项中核算的投资。3.各项目的金额以账面余额填列，不扣除已计提的减值准备。,五、报表编制方法及要求投资情况表,4.本表的补充资料以汇总口径填列。盈利股权投资收益额：指长期股权投资中盈利项目的收益合计，根据“投资收益”科目贷方发生额分析填列。亏损股权投资损失额：指长期股权投资中亏损项目的损失合计，根据“投资收益”科目借方发生额分析填列。当年处置的解除限售股份初始成本和收益：反映企业2008年处置的解除限售股份的初始投资成本和获取的收益。注意与资产负债表、利润表等对应指标的钩稽关系。,五、报表编制方法对外长期股权投资情况表,修改内容：将经营状况分为：1.盈利；2.亏损；3.非持续经营；4.筹建期尚未开展生产经营。注意事项:1.单户报表按企业对外长期股权投资逐笔填列，合并报表按集团合并范围外的长期股权投资逐项填列。2.包括在“长期投资”科目中核算的对外长期股权投资和在往来账中核算的股权投资性质的对外投资款项。（与投资情况表不同）,五、报表编制方法对外长期股权投资情况表,3.本年账面投资收益：成本法反映本年实际收到的投资收益权益法反映企业当年实际确认的投资收益（损失）情况。投资减值准备不在本项目反映。4.核算方法成本法、权益法在往来款项中核算的对外长期股权投资视同成本法核算。5.注意与投资情况表相关指标的衔接。,五、报表编制方法带息负债情况表,修改情况：与上年一致。注意事项:1.补充资料按汇总口径填列。2.各项目的“人民币”与“外币”之间不存在包含关系。3.向非金融机构借的带息负债在“其他带息流动负债”和“其他带息非流动负债”中反映。4.短期债券含短期融资券。5.应付债券本金年初(末)余额应包括债券面值和溢折价。6.短期借款、长期借款等相关指标与资产负债表相衔接。,五、报表编制方法主要业务情况表,修改情况：无变动注意事项:1.本表主要反映企业主要业务的收入、成本及毛利情况。企业应根据各主要业务的“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目所属明细项目分析、计算填列。2.主业项目明细分类：按企业的主要业务板块的明细分类填列，企业填列的主要业务的主营业务收入合计应占企业主营业务收入总额的80%以上。3.合并报表应按合并口径填列,不同子公司同一业务应进行归并。4.关于相应经营实物量指标完成情况，在软件中单挂表式，可以根据需要选择填列。,五、报表编制方法成本费用情况表,修改内容：将企业办社会情况表的年末企业办社会机构个数、人数、支付的经费补助额、企业自有资金补助额四个主要指标作为本表的补充资料。注意事项:1.编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。2.表中“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等相关指标应与利润表中的相关指标相衔接。3.“坏帐准备”、“存货跌价准备”执行新准则的企业不填列。,五、报表编制方法成本费用情况表,4.“勘探费用”，由石油天然气开采企业根据油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出分析填列。,五、报表编制方法人工成本情况表,修改内容：1、将“劳务外包”用“劳务派遣”进行表述。2、增加补充医疗保险3、增加了离退休人员养老金补贴及福利性补助的内容。主要指标说明：1、企业人工成本总额：反映除劳务劳务派遣费用外企业在生产、经营和提供劳务活动中各项直接和间接人工费用的总和，包括在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬、非货币性福利及向职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利等。“负担数”是指企业在当期成本费用中计提、直接列支或者资本化的人工成本金额；“实发数”是指企业当期实际发放或缴纳,五、报表编制方法人工成本情况表,的人工成本金额。2、从业人员劳动报酬：反映企业全部从事生产经营活动的人员的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等劳动所得。从业人员包括：离退休返聘人员，但不包括内退下岗人员。3、职工含在岗职工和内退下岗职工，在填列“职工人工成本总额”项目下的有关明细指标时，相关人工成本项目不得重复填列。4、非货币性福利：反映企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医,五、报表编制方法人工成本情况表,疗保健服务等非货币性支出。5、辞退福利:反映企业职工劳动合同到期前，企业决定解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。其中：内部退休人员支出指符合国资委关于中央企业执行有关事项的补充通知（国资厅发评价200760号）规定条件能够确认为预计负债的内部退休人员支出。6.福利费用：反映企业在工资以外用于职工个人以及集体的福利费用。企业在福利费中列支的各种社会保险以及商业保险费用，不在本项目中反映。,五、报表编制方法人工成本情况表,7.技术奖酬金及业余设计奖：反映企业按照国家有关规定，从技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务的净收入中预计提取的奖励给重要贡献人员的奖金和报酬。按照相关的规定已经纳入工资总额核算和管理的技术奖酬金和业余设计奖不在此项目反映。8.股份支付：反映企业为换取职工提供的服务，而给予职工激励或补偿，包括股票期权激励和股票增值权激励等。其中：（1）股权期权激励价值：按照有关人员实际行权时相应数量股票市场价值与行权价的差额填列。（2）股票增值权激励价值；按照激励条件满足时有关人员实际享有的股票增值收益填列。,五、报表编制方法人工成本情况表,9.劳务派遣合同金额：反映企业为将有关工作（如服务性工作）以劳务形式整体外包给其他单位或个人签订的劳务派遣合同中当年实际履行的合同金额。10.劳务派遣提供的就业人数：指企业当年已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际提供就业人次（1人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。,五、报表编制方法人工成本情况表,11.本级企业全年平均在岗职工人数和本级企业全年实际发放在岗职工工资总额为新增指标，指标口径与基本情况表衔接，只填报企业本级数据。12.注意各指标之间的勾稽关系，应满足企业人工成本总额大于等于从业人员人工成本总额；企业人工成本总额大于等于职工人工成本总额；职工人工成本总额大于等于在岗职工人工成本总额；从业人员人工成本总额大于等于境内从业人员人工成本总额。注意本表与基本情况表（企财08表）相关指标的衔接。,五、报表编制方法非经常性损益情况表,修改情况：新增右半部分补充资料，左半部分新增“捐赠性收支净额”。填报说明：1、该表左半部分主要反映企业发生的与主营业务和其它经营业务无直接关系，以及虽与主营业务和其他经营业务相关，但由于该交易或事项的性质、金额和发生频率，影响了正常反映企业经营、盈利能力的各项交易、事项产生的损益情况。本表可根据证监会2008年修订后的非经常性损益披露要求，按照“营业外收入”、“营业外支出”、“补贴收入”、“应付职工薪酬”、“预计负债”、“财务费用”、“资产减值损失”等科目所属明细科目及其他相关资料分析填列。,五、报表编制方法非经常性损益情况表,指标说明：1.非流动资产处置损益：指企业处置固定资产、无形资产等非流动资产产生的损益。2.计入当期损益的政府补助：指企业从政府无偿取得的资产摊销进入当期损益的部分，但与公司业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受的政府补助除外。3.计入当期损益的资金占用费：指对非金融企业收取的资金占用费，经国家有关部门批准设立的有经营资格的金融机构对非金融企业收取的资金占用费除外。,五、报表编制方法非经常性损益情况表,4.合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益：指在非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被合并单位可辨认净资产公允价值份额的部分。5.非货币性资产交换损益：指发生的非货币性资产交换以公允价值计量的情况下，换出资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益的金额。6.同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益：指同一控制下的企业合并中，被合并子公司在合并前实现的净利润。7.捐赠性收支净额：指企业接受捐赠收入与对外捐赠支出的差额。8.补充资料主要反映企业当年取得的与主营业务无关，在当期一次性实现，在以后年度不能持续重复实现的收益情况，不包括损失。,五、报表编制方法非经常性损益情况表,9.减持所属上市公司股权收益：指减持具有实质控制权的所属上市公司股权所得的收益，但不包括在二级市场增持后又减持所取得的收益。,五、报表编制方法利润分配（派）情况表,修改内容：1.减少提取法定盈余公积比例2.对“应交国有资本收益情况”部分进行了重新表述。注意事项:1.编制合并报表的企业，“当年利润分配情况”部分有关指标按合并口径填报；“当年利润分派情况”、“上市公司利润分派情况”、“上交母公司管理费情况”部分按汇总口径反映。2.本表应根据企业管理机构决议通过的当年利润分配与分派方案、企业上市材料、企业国有资本经营收益方案及相关财务会计资料分析填列。,五、报表编制方法利润分配（派）情况表,3.“上市公司利润分派情况”仅由上市公司填报；“上交母公司管理费情况”由向母公司上交管理费用的企业填报；“上交国有资本经营收益情况”仅由集团总部填报。4.企业向非母公司的其他集团内部企业（单位）分派现金股利情况作为对母公司的支付，而不填列“少数股东现金股利（利润）”、“应付少数股东现金股利（利润）”。5.上交国有资本经营收益情况部分上年数一般为零。审核时应注意是否存在下属单位填列的情况，如有要删除。6.注意本表与利润表、所有者权益变动表相关指标的衔接。,五、报表编制方法企业资产损失管理情况表,修改内容：与上年一致。注意事项：1.本表主要反映企业资产损失及资产减值准备的管理情况。2.账销案存资产管理情况：不填,五、报表编制方法企业资产损失管理情况表,3.资产减值准备核销管理情况：反映企业根据市国资委下发的杭州市市属国有企业资产减值准备财务核销工作规则的通知（杭国资发200695号）的有关规定，对已计提减值准备（无论是否提足）的资产本年度发生事实损失金额及相关减值准备清理、核销等管理情况。本年核销资产损失金额（6栏）：反映企业本年度在取得具有法律效力，证明资产已发生事实损失的证据，并履行了相关合规程序后，所核销的资产账面余额。本年核销资产减值准备金额（7栏）：反映企业本年在取得具有法律效力，证明资产已发生事实损失的证据，,五、报表编制方法企业资产损失管理情况表,并履行了相关合规程序后，所核销的已计提的资产减值准备金额。本年清理收入（8栏）：反映企业本年度对发生事实损失的各项资产进行追索和清理所得扣除相应清理费用的净额，包括现金及非现金收入。直接在当期损益中处理的资产损失（9栏）：指因各种原因未计提资产减值准备的资产发生事实损失后在当期损益处理金额。,五、报表编制方法风险业务及或有事项情况表,表式与上年基本一致。填报说明：1.委托理财投资情况：反映企业将资金、证券等金融性资产通过合约委托其他单位在境内、外开展投资业务的有关情况。当年累计委托金额指企业当年新增的所有委托理财投资活动的累计金额。2.期货（权）及衍生品投资情况：反映企业在境内、外期货交易所，证券交易所或场外市场从事的自营、代理、委托期货经纪公司等形式的期货（权）及衍生品交易的情况。3.股票投资情况：反映企业在境内、外证券交易所等二级市场上买卖上市公司的流通股，不包括企业以参股、控股为目的在长期投资科目核算的股权投资。委托他人进行的股票投资业务通过“委托理财情况”反映，不在此处填列。,五、报表编制方法风险业务及或有事项情况表,填报说明:4.基金投资情况：反映企业在境内、外证券交易所买卖的开放式基金和封闭式基金的情况。委托他人进行的基金投资业务通过“委托理财情况”反映，不在本项目填列。5.房地产投资金额：反映企业截至2008年12月31日从事房地产业务实际投入的资金余额，包括企业自有资金投入以及借款投入。为其他单位房地产项目提供的借款（或贷款）金额不在本项目中反映。非主业经营性房地产投资不包括企业用于办公和生产经营为目的的房地产投资。,五、报表编制方法风险业务及或有事项情况表,6.担保情况关于集团内的担保情况，仅由提供担保一方填列。最高额保证金额：指担保方对一定时间内连续发生的若干笔债务，在最高限额内承担担保责任的金额。未签订最高额保证合同的按实际担保金额计算。集团外单位为本企业提供担保金额：反映年末尚未解除担保责任的由集团外企业（单位）或个人为企业向债权人提供担保的金额。注意与提供担保情况表中相关指标的衔接。,五、报表编制方法提供担保情况表,修改情况：增加了“本年新增担保金额”（7栏）。填报说明：本表主要反映企业为集团内、外单位提供担保的具体项目情况，不包括企业作为债务人为自己提供的担保。1.企业应根据期末为集团内外单位提供担保情况、担保合同以及被担保企业资料，逐笔逐项填列，企业之间的互保不得抵销。2.对集团内担保：指对集团合并范围内的成员企业提供的担保，不包括对没有控制力的参股企业提供担保。集团内担保仅由提供担保的一方填报。,五、报表编制方法提供担保情况表,3.对集团外担保：包括对与没有投资关系的企业和没有控制力的参股企业提供担保。4.担保单位指提供担保的企业；担保对象指接受担保的债务人；均应填列单位全称。5.实际担保金额：反映企业截至年末尚未解除担保责任的担保总金额。6.代偿损失金额：应按担保方由于提供该笔担保事项发生的代偿损失额填列。7.已计入预计负债金额：指实际担保金额中因存在较大的担保风险等原因，按规定已确认为预计负债的金额。其中：“本期计入预计负债金额”应单独填列。8.注意与20表相关指标的衔接。,五、报表编制方法购并及无偿划入企业情况表,修改情况：与上年一致。填报说明：.本表主要反映企业本年度以收购、兼并、资产置换以及无偿划入等方式取得企业控制权的情况，不包括集团内部企业之间的购并、置换以及无偿划转行为。2.企业资产总额、企业负债总额、企业职工人数：指收购兼并、资产置换或无偿划入企业协议约定划转日的资产总额、负债总额和职工人数。3.企业利润总额：指2008年1月1日至协议约定划转日被收购兼并、资产置换或无偿划入企业实现的利润总额。,五、报表编制方法转让及无偿划出企业（资产）情况表,修改情况：与上年一致。填报说明：1.本表主要反映本年度企业重要资产、股权与整体子企业出售、转让或无偿划出的情况，不包括集团内部企业之间的资产、股权与企业出售、转让或无偿划转行为。2.资产转让及无偿划出：反映企业转让或无偿划出所拥有的部分重大资产情况，不包括出售流动资产。重大资产指企业在生产经营中占有重要地位的资产，如重大生产设备、核心技术等。,五、报表编制方法转让及无偿划出企业（资产）情况表,3.股权转让及无偿划出：反映企业转让或无偿划出所持有被投资企业部分或全部股权的情况，包括转让与无偿划出所持有全资、控股子企业整体或部分股权，以及所持有参股企业全部或部分股权的情况。,五、报表编制方法未纳入合并范围子企业指标表,修改内容:表式与上年一致填报说明：1、未纳入合并范围原因执行新准则和尚未执行新准则的企业有所不同。（1）已经执行新会计准则的企业，未纳入合并报表范围原因：1.已进入清理整顿程序；2已进入破产程序；3无法控制的其他情况。（2）尚未执行新会计准则的企业，未纳入合并报表范围原因：4关停并转；5清理整顿；6已进入破产程序；7拟近期出售；8资不抵债非持续经营；9其他。,五、报表编制方法未纳入合并范围子企业指标表,2.本表反映集团未纳入合并范围的境内外子企业、事业单位、基建项目以及重要资产的情况。集团所属的不存在控制力的参股企业不需填报。3.集团公司在合并本表时，应将所属企业重复填列的子企业及相关指标进行剔除。4.资产损失及挂账：指企业各项待处理或未处理的资产损失净额及资金挂账、亏损挂账等，包括企业有确凿证据表明已发生的各类资产损失，或者虽无确凿证据，但根据外部相关信息资料结合会计人员专业判断确认的资产减值金额。,五、报表编制方法企业集团基本情况表,修改内容:2行和8行分别增加了集团总部的户数。填报说明：1.本表仅由企业集团总部填写，企业户数按集团所属全资子企业户数、纳入决算范围子企业户数、上市公司户数和总部所属非法人单位数四方面分类反映。2.集团所属境外子企业总户数：反映企业集团所属境外具有独立法人资格的全资及控股子企业户数。其中“二级子企业户数”含境外企业在境内投资设立的子企业户数，“地域设在境外的二级子企业户数”指注册地在境外、经营地也在境外的二级子企业户数。,五、报表编制方法企业集团基本情况表,3.集团管理本部：指企业总部中实际行使集团管理职能的部分。4.集团总部所属非法人单位：指企业总部中不承担集团管理职能的部分，主要包括项目部（组）、事业部、分公司、代表处、分支机构等。5.集团总部派出平均在岗职工人数：指人事关系和工资关系均在集团本部，但被集团本部派出在岗职工人数本年12个月的算术平均数。,五、报表编制方法企业集团基本情况表,6.集团总部支付下属单位职工人工成本总额：指集团管理本部全年实际支付给人事关系不在集团总部的所属子企业（单位）职工的各项直接和间接人工费用的总和。注：纳入决算范围的子企业户数与未纳入合并范围子企业主要指标表中的子企业户数之和，应与集团所属的全部子企业户数相等。,五、报表编制方法事业单位主要指标表,修改内容：无变动注意事项：1.本表反映事业单位收支情况、财务状况及人员工资情况，不包括事业单位出资设立的独立核算的企业。2.填报口径：集团本部及二级事业单位均填报本级事业部分信息；三级事业单位按照汇总口径填报本级及下属的全部事业单位信息；集团合并表按照汇总口径填报。3.预计资产减值总额：指按照集团公司的资产减值准备计提标准，预计年末应收款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款等发生减值损失的金额。4.注意与资产负债表、基本情况表相关指标的衔接。,五、报表编制方法金融企业主要指标表,修改情况：与上年一致。填报说明：1.本表仅由集团所属金融子企业填报。2.相关资产科目按减去相应减值准备后的净额填写。3.非应计贷款（逾期贷款）：反映贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应按照抵减相应的“贷款损失准备”科目期末余额后的净额填列。4.业务及管理费：反映企业在业务经营和管理过程中发生的电子设备运转费、安全防范费、物业管理费等费用，应根据“业务及管理费”科目的发生额分析填列。5.注意与资产负债表、利润表相关指标的衔接。,五、报表编制方法企业科技支出与成果情况表,修改内容:将原来的“新产品产值”指标修改为“新产品销售收入”。填报说明：1.本表反映企业科技支出、科技成果情况以及科研设计企业（单位）的科研设计奖酬金和资产占用等情况。2.第一至四部分由所有企业填列，补充资料仅由科研设计企业（单位）填列。,五、报表编制方法企业科技支出与成果情况表,3.科技支出：反映企业开展科学研究与试验发展、科学研究与试验发展成果应用及相关科技服务等科研活动的支出情况。企业接受外单位委托所开展的科研活动相关支出不作为本企业的科技支出反映。4.在当年成本费用中列支的企业科技支出：指企业在当年成本费用中列支、影响当期损益的各项科技支出，不包括当年预提的科研费用。5.科技创新收入：综合反映企业科技创新和转化能力，包括企业“四技收入”与企业承担省部级以上项目（课题）到款之和。6.新产品销售收入：指工业企业在报告期内销售的本企业生产的新产品取得销售收入。7.注意与基本情况表相关指标的衔接。,修改内容：无改动。填报说明：1.本表所称固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动。本表固定资产投资概念，并不局限于会计上的“固定资产”概念。2.本表由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责审核。3.企业以除自有资金和贷款以外的其他资金投资，若超过投资额的10%，须在“备注”中具体说明其来源。,五、报表编制方法固定资产投资情况表,五、报表编制方法固定资产投资情况表,4.重点项目：按照企业投资管理制度规定，经董事会或总经理办公会议研究决定的项目，企业应填报投资金额排名前10位的项目。5.竣工年月：指项目实际或计划完成年月。对于企业购置不需安装的固定资产，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月。,五、报表编制方法新准则重大影响情况表,修改情况:增加3行“前期会计差错调整”填报说明：一、本表主要反映企业因执行新会计准则而发生的会计政策、会计估计变更等对企业期初财务状况、当期经营成果及所有者权益的影响，2007年已执行新准则的企业不填。二、首次执行新准则企业主要指标差异情况：反映企业按照企业会计准则38号首次执行企业会计准则的要求，将2007年12月31日按企业会计制度核算的资产总额、负债总额、所有者权益，调整为2008年1月1日按新会计准则核算的资产总额、负债总额、所有者权益的情况。,五、报表编制方法新准则重大影响情况表,合并范围变化影响：指因新准则与企业会计制度对合并范围要求不同而产生的差异。公允价值变动影响：指因公允价值计量而产生的资产价值与按历史成本计量的资产价值之间的差异影响。三、新准则对利润总额的影响：1.公允价值变动对利润总额的影响：指按公允价值计量且公允价值变动计入损益的项目公允价值变动对利润总额的影响。其中“交易性金融工具”项目填写交易性金融资产和交易性金融负债公允价值变动对利润总额的影响数。2.长期股权投资核算变动的影响：指首次执行新准,五、报表编制方法新准则重大影响情况表,则，同一控制下企业合并所产生的长期股权投资尚未摊销完毕的股权投资差额，以及其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额调整期初留存收益，而当期不再摊销对利润总额的影响数。3.生产车间固定资产修理费用影响：指生产车间固定资产修理费用确认为当期损益而对利润总额产生的影响数。4.开办费用变动影响：指因开办费记入当期损益对利润总额的影响数。5.商誉影响：指首次执行新准则，同一控制下企业合并所产生的