（会计学专业论文）内部审计人际关系及相关心理学问题研究.pdf

前搠； 爷济吼踢人。f l l ；! i - f p 沦爻 内部审浩人m 、关系戍抖| 关心埋学1 u 】题川究 论文提要 内部审i l j 上体准! l ! i j 第2 ( ) t ；一人际火系中提出：“内部审计人员应当与组织 内外柏天机构和人员进ij ：必要沟通，保持良好的人际关系，从而在内部审计工作中与 相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通。 随着内部审计职业化进程的加快，有两项技能是一名优秀内部审计师所必须具备 的，首先是分、i k 矢i i 谚l 技能，j l ；次是人际关系处理技能，并且，随着公司治理改革的 f i 断深化内部q n f 彤l 能必将得到扩展。对于人际关系技能的提出的要求也越来越高。 人际关系槭j ：心理学问题的范畴。人际关系是人们在人际交往的过程中所结成的 心理关系。内部审汁人员应充分熏视人际关系对自身工作的意义和影响，学习相关的 理论知谚 ，力盟十 j 炎技能的培训全向提高自身素质，推进内部审计的职业化建设。 本义从实际工作的角度 发，分析内部审计人际关系的特点，探讨心理学中与人 际关系相天的摹本概念，总结我国人际关系的发展历史及特点，从社会交换与社会影 响以及团体心理与行为两个方面介绍了人际关系相关的心理学理论和应用，通过案例 解析内部，l l r 汁i 1 j 薪嘤天汁的人勋：父系。最后提卜n 构迎和i 旨的内部审计人际关系的技巧 和策略。 - 丰题词：内部巾汁人际关系心理! 学 前挪 济忧埸人坝i ，化沦之内部审计人m ：关系及相关心理学问题f i j i = 究 a b s t r a c t jn t o r n “l a u 【j itin gs t a n d a r dn o 2 0 h u m a n r e l a t i o n m e n ti o n e d ： “i n t e r n a la u d it o rs h o u l dc ( ) m m u n i c a t ep r o p e r l yw i t hp r o p e ro r g n i z a t i o na n d p e p 0 1 e ，k e o pg o ( 】d h u m a n r e l a t i o n sw it ht h e m c o n s t r u c tt r u s tw t hr e l a t iv e o r g a n iz a ti ( 几 t n dp c p o l c ，i m p r ( ) v ec ( ) m m u n i c a t i o no fb o t hs i d e s b e c a u s eo f l h ea c c ej a r a li o n o fi n t e r n a la u d it i n g p r o f e s s i o n a l p r o g r e s s ，t oh ea ns t a n d a r d i n t e r n a la u d i t o r ，t h e r ea r et o wk e ys k i l l ss h o u d h a v e ，f ir s ts lp r o f e s s i o n a lk n o w l e d g ea n ds k i 】l ， t h es e c o n dish u m a n r e l a t i o n t r e a t m e n ts k ills a n d ， b yt h eh iv es p e e do fg o v e r n a c er e n o v a t i o n ，t h ei n t e r n a l a u d itin gf u n c tio n sw i1 1b ew id e l ye x p a n d e d ， m o r ea n dm o r ed e m a n dt ot h e a b il l ityo fh u m a n r e l a t i o n ss killsw i1 】 e m e r g e ，i h ci ll j m h n r e l a ti ( ) n p r ( ) h l o m sb e l o n g t o p s y c 0 1 0 9 yr e g i o n t h e h u m a n r elti ) n sisth ep s y c ( ) lo g ic 壬i lr 0 1a 乞io nd r uin gp e o p lec o n t a c tin ge a c h o t h e r i n t e r n a la u d i t ( ) r ss h 【) u l du n d e r s t a n dt h ei m p o r t a n ca n di n f l u e n c eo ft h e h u m a n r e l a l j o n s ，1 e a r nr e l a t i v ep s y c 0 1 0 9 yt h e o r ya n dk n o w l e g e ， e n h a n c e t r a in n in ga n d a p p lic a t io n i m p r o vin gp r a c tic ea b ilit y ，a c c e l e r a t et h e p r o g r c s s ，i tr ) r ( ) i l l s s ；【) n 1 1 in t c r n a la u d it 。 1 h is i r lic l eh a s c d ( ) n t h e p r a c t i c ee x p e r i e n c e ，a n a l y s i s t h e h u m a n r el a li ( ) n sf o a l u r e s ，d js c u s s e dt h ef u n d a m e n t a lc o n c e p t s ，s u m m u r i z et h e h i s t o r yo fc h i n ah u m a n r e l a t i o n sd e v e l o p m e n ta n dc h a r a c t e r i s t i c s i n t r o d u c e t h er e l a t j v et h e o r ya n da p p li c a t i o no fh u m m a n r e l a t i o n s r e s e a r c ht h ep r o b l e m s inh u m i n r ela ti ( ) n str e a m c n l s ，a n dg iv es ( ) m ea d vic ef o rh o wl oc o n s t r u c ta n h a r m ( ) n vh u m i n r cj l tj ( n s inin l c r n a la u ditin g 【k e yw o r d 】： in t e r n a la o u d itin g i u m a n r e l a ti o n sp s y c o l o g y i i 菏挪 济忧幼人f l | i ! i ， 他沦殳内部审汁人乩、关系歧相关心脞学i u j 题l i j f 究 1 1 研究背景与意义 引言 ii a 内部审计实务标准中指出：“内部审计师应懂得人际关系，与被审计者保 持令人满意的火系：内部销计! j 1 1 jj 够具仃与入打交道和仃效地进行交流的技能。”我国 内 | ； 州， 体准 l ! f j 第2 ( ) 号一人勋：关系叶1 提 ：“内部审计人员应当与组织内外 相关机构和人员进ij _ 必要沟通，保持良好的入际关系，从而在内部审计工作中与相关 机构和人员建莎相信任的关系，促进彼此的交流和沟通。”可见，在国内外行业监 管层l 舟i ，l 就人际天系的蕊要。陆已达成共谚 ，都将人际关系作为内部审计重要职业技 能之提i 叶 了具体要求。 笔者认为，随着内部审计职业化进程的加快，有两项技能是一名优秀内部审计师 所必须共备的，首先是专、| k 知识和技能，其次是人际关系处理技能，并且，随着公司 治理故肇的1 i 断深化，内部i 盯汁职能必将得到扩展，对于人际关系技能的提出的要求 也越水越商。通过刈。个人的实断：【：作经历看，当前，三大| 大l 素制约内部审计工作质量 和内部审汁地化。足内部q | i f 职、i k 化程度偏低。行业内专业知识的结构化程度不科 学，对内翻5 审；i 职能转氆的支撑不足，内审部门很难有大的作为。二是公司治理结构 和体制机制的缺陷。审部门的责仟、权力、利益没有存法制化、规范化层面卜给予应 有的保证。内阁f 汁部门的独：1 ，l ：和权威性总体水平较低。三是对构建内部审计和谐 入际火系的秉视私度1 i 够，对人际火系知i j 的学习和应用十分欠缺。内部审计人员偏 重于储备接础专业技术和必需的企业管理知识。对与人际关系相关的心理学知识的学 习和应用棚刈滞后，很难跟卜同益发展的管理需求。 人际火系址人们竹：人际交往的过程中所结成的心理关系。人际关系属于心理学问 题的范畴刈】：内部q n f 人物；火系的研究心将内部审计工作实践总结与相关心理学理 论和方法棚结合，叶：，f i 把摊住理论与实践结合的原则。内部审计工作中涉及方方面面 的人员，从心理学角度讲，人足社会人，每个个体均有其独特之思想、背景、态度、 个性，行为模- r i = 及价值观。衬：会分i ：f i 断进化，人际关系也呈现出职业化、结构化的 发腱趋势。人惭：天系埘内 1 5 印；| 人员的情绪、，p 活、工作有很大的影响，甚至对组织 气氛、组钐l 沟通、组钐：造作、组钐：效率及个人与组织之i 日j 的关系均有极大的影响。内 部审计入际天系构建足一。i j 学问，ft 何群体或组织都存在着人际关系问题。内部审计 人贝心允分币：视人阳i 父系刈i ，i 身j ：作的意义和影响，学习相关的理论知识，加强相关 技能的培训，全l f ；i f 提高自身素质，推进内部审计的职业化建设。 狮i 贝其4 21 j j ： 阿邰绛济忧埸人埘! 卜# f 口沦爻内部审汁人勤关系发枉1 关心堙学问题i i j 究 1 2 研究内容与框架 奉义从内部1 l ，计实勋：1 ：作的角度 发，分析内部巾计人际关系的特点，探讨心理 学q ，丁人l ；i ：火系十| | 火的毯本概念，总结我国人际关系的发展历史及特点，介绍人际关 系相关的心理学理论和应用，通过案例解析内部审汁中需关注的人际关系、进而提出 构建和潴f 内内部审计人际关系的技巧和策略。 讹2 灭拭4 2 “ 首挪 济贸埸人。坝lj ? f t 论殳内部审汁人m 、关系及相关心理学问题 i j 【究 2 内部审计中人际关系的构成及其重要作用 2 1内部审计人际关系的含义及其构成。 2 1 1 什么是内部审计人际关系。 q 刚内部q 7 计具体准抛0 第2 0 号一人际关系中提出：内部审计人际关系是 指内部审汁人员与组织内外相关机构和人员之i 日j 的相互交往与联系。内部审计是一种 交n ：程度较矗n 勺利：会活动，内部q f 计人员足从事内部审讨活动的主体，其所处的组织 内、外部环境，j l ：作悱质、j i ：作内容的客观要求。构成了内部审计人际关系产生的 环境壤f i l 。内舟；f f 计活动随着社会分工的逐渐深化，产生和发展出了各种各样的人际 关系内容。 2 1 2 内部审计入际关系的构成 了解内部审计人家关系的构成，是内部审计人员改善人际关系的f j i 提。通过对内 部审计一r 作实践的总结分析，笔者认为内部审计活动中的人际关系主要包括内部审计 人员与如f 机构和人员之| 日j 的相瓦交往关系： 2 1 2 1 与组织适当管理层和相关人员的关系。川j 他职能部门样，内部审 计承 ：1 ! 了特定的l 胖职能。内部巾汁j ：作包含监督和l 服务两大职能。涵盖鉴证和咨询 两大类、l k 务。起符传递和反馈组织管理层决策信息的关键作用。在欧美公司治理结构 的中，簦l 织的适u j 管i 哏层是指蕈事会及其下设机构如审计委员会、提名委员会、薪酬 委员会等：十f | 火人员是指汁脯执i 九了或总裁：首席审汁官或审计总：l 【；首席财务宫或 财务总：瞌等。亿我1 1 4 l 闷仃或1 日f 】拎1 1 儿的公i j 中，甜i 织的适管理层和相关人员通常是 指董事会及其卜i 殳擘业委员会：总经理：总会计师等。实际工作中，签批审计年度计 划和总结、审计负责人的聘任或升迁、审计报告签批与上述管理层和相关人员联系紧 密。内部审汁j i i 作必须得到组织箭理层的支持。彳能顺利丌展。 笔栉认为，内部1 盯汁j 纠【织钙：理层的关系i | 丁以细分为以下几个方面： 汀先慰劳资天系。内部 m i 孑其他人员一样，以自己的劳动来赚取报酬，是一种 已契约力式仔杓! 的劳资关系。笔者认为，内部审计师与外部审计师有所区别，外部审 计帅职、l pf 1 f 叟- 就人员的流动件较好：而rd ，j 内部审计师的职、l k 化水平偏低并且 收剑i 卜i k 划分f 门限：人员流d j 悱芹小利j - j 积、l k 发展。内部审计人员应当充分认识 这种关系，尼j e 址n j 1 前人- f 一，川1 4 自企、眦从事内部审计工作的人员。从内部审计的产 生和发展历椰看，内部审计是伴随肴现代公司治理结构的发展而演化出来的职能，本 1 u = 纪初天安然等人型氽、| k 会计欺i ：乍案件频发，在荚证监会、c 0 s o 委员会等国际 组织的推动f 健使炎il ! f | 州内上市公j 增强了对内部审计的关注，带动了各国内部审 计事、i k 的快速发腱。我【k l 的内部审计，最初足作为政府审汁职能的延续，在政府体制 改革过程中，批行业行政管理部门转型为国有控股企业，内部审计职能也保留在了 谢3 | j ：煎4 2 “ 首捌j 济优易 人。f i ! j ! | f t 沦殳内弃| 坤汁人m 、关系及相关心理学问题彬究 这些幽有摔股公司和大酗幽有企业中，诸如原来的纺织局、轻工局、机械局等。随着 改革的深入和资本市场化进程的加速，内部审计也得到了的发展，但内部审计职能发 生了较人，叟化。原水的榆食督导职能向服务耳j l 能转化。在这个过程中，内部审计在 刁讣d 类j 4 的组钐， 证l ：了謦趴，囱了较人的分化。一是上市公司的内部审计。由于资 本i l ；i 管部l j 埘j 二内部控制的，眦格要求，上市公司必须建立内审部门，公司董事会比较 重视内部审计职能的作用，内审部门独立性高，职责和权力都有相应内部和外部制度 保障。总体术晚内部惜汁环境良好，人员素质十| i 刈较高。二是新兴的刚有现代制造业 和发腱较伙的人型k f f 个、i k 的内部4 f 汁。这类食业究令没有历史遗留问题的影响，基 本按照现代公州治理i 殳臀内部坩计职能，内部审计工作以组织管理需求为主线，体现 最高管理层的意志。确：此类红【钐 中，内部审计部门与管理层的联系较为紧密，被置于 组织内相对离的f 移胃，人员结构十h 对合理，更有利于内审职能的发挥。三是以传统制 造业为代表的f 冬统幽有氽业的内部审汁。内部审计机构随着体制改革被保留下来，但 原来的职能l 被牙5 ；化。企业本身的公司治理存在结构性问题，一部分企业董事会没有 设置审计委员会，也有的存在职能被虚化的现象。在这类组织中，内部审计职能有的 被独伊水f l i 独、，：性f i 倔，没仃得刽足够的人力资源配置，人员老化严蔑，工作效 率通常f i 商，仪能从市聃础的管胖职能，如财务收支审计、离任审计、经营者考核审 计等基本审计玎j i 能。监督过程以事后审计为主。基本淡不上扩展审计领域和其他增值 服务。内部审计部l j 独立竹最筹的组织，是将其内部审计与其他职能部门合并，常见 的足和纪委舱察部门合许，彳) 的j 法务部门合井甚伍与财务部门合并，内部审计基 本起火了话i 等杖平l l 独移j i ：j 醍1 ：作的能，j 。 其次址授权委托天系。 组钐；管理层和内部审计部门是委托人与受托人的关系。内部审计是在管理层的授 权下展丌工作对符理层负责。随着食、i k 规模的| = 1 同益扩大，食、i p 内部需要实行分权 管理。总绛州：需；篮将权 j 下放给部门经理与子公司经理，委托人为了全面了解受托人 腹 j ：经济贵f 酣菏况，确认受托人令面仃效地履行经济责任，就需要内审人员实施监督 工作，向嬉反馈受托资产运营的情况。 网际内部1 n 卜m 会ii 认为，内部审计师应当将组织和管理层作为自己的客户。 一名合格内部1 ，计| j i f jj 啦q 1 钉能力分析客户的需求，以优质的服务满足组织管理层提出 的需求。汀1 f f i j 纤= 济贸易人。学袁小叻教授提出：“内部审计人员在工作中，应当积极与 管理j 去保特f j ：幼，既要l 动获取管理层的实质需求，传递和反馈管理层的相关决策结 果，又要辫j ：分析和0 | 导销；胖层关汁的方向，充分利用内部审计的资源和优势，帮助 乡h 织达成j el ，j ：。” 实物j ! i ：作巾，有的内部审；1 部门被领导当做查账的工具，甚至当枪使。例如，领 导认为某个食、i k 或肯某个一卜属有问题，就派内审部门去查账。如果审计查出了问题， 首琊终济吼易人。坝i j 学f 口沦殳内部审汁人断，关系戍相关心理学i u j 题l i j 究 不仅得罪了人，而 j 还挨批评，被领导会认为审计部门同常监督不力；若是查不出问 题，交不了差，领导认为审计部门办事不利，能力有问题。这种情况下，很容易产生 矛盾破上1 i 内部1 f 汁人惭：天系，处胃，1 i l ，l 头仝会引发冲突。长此以往，内部审汁：l 作 越术越被动，f i j 淡发j 埏，f i l j 谈地f 移恐h j i 内审人员饭碗也成了问题。因此，内部审计 人员要 动的j f 展上作，把工作做到f j ，j - 面去，做好同常的监控和及时发现问题，尽可 能的保证关键信息的手动权，做到大事心中有数。同时，要搞好与单位领导的关系， 要能站住领导的角度分析问题，体察领导的难处，替食业分忧解难。同时，对于同常 发现的l 口j 题剐札兆，婴辫j 二，) | 吁领导给严通与关注，利用领导的信息权力，及时采取 适j j 措施，把风险捎住l j 外。 2 1 2 2 与被审计单位和相关人员的关系。被审计单位和相关人员一般是指内 部审计j r 作所指向的对象，。可以是某个组织、企业、部门甚至个人。一般在审计项目 实施的全过程，都会1 j 他们密切联系。内部审计人员必须与被审计单位和相关人员建 立良好的人际关系，j 能使审计工作得以顺利、有效地进行。内部审计师应当充分服 务于被审计单化，使审计结果得到其认真考虑和接纳。对应内部审计的“监督”和“服 务”的职能。内翔j 市计与被市瞥化的关系可概括为矛与盾的关系、角和水的关系： 矛厢的父系。 内部小汁的) ( 寸琢嘶对的足卜属氽业或职能部门，有时候是个人。监督的目的主要 在于查错纠弊。内市部门位通常是监督者的角色，而被审单位则处于被监督者的角色。 这就好比矛j 历的火系。这种角色定位决定了内部审计和被审单位之i 日j 的人际关系较 为敏感，锌埸j | 起人际冲突。 钮干i l 水的天系 审计专家袁小勇教授指出：“内审服务是一个系统工程。服务的对象是企业和管 理层的需求。目标是增加食、l k 的价值。相对于其他管理部门，内审部梦更加熟悉且各 方丽n 勺箭州状况，所处的f 移罟较为超脱容易发现i 口j 题。”内审人员提供服务的f j 。提魁管层或被1 扣汁t 丫i 化提 l j 佛求， - j 杯是提f 审计建议和方案让对方满意。缺乏被审 单位的配合。内1 # 人员尤法，j i ：展一i ：作。可以说，内部审计和被审计单位的关系好比是 鱼和水的火系。 2 1 2 3与组织内部各职能部门及相关人员的关系。各职能部门及相关人员通 常指在实施1 1 汁过科r 1 ，组钐 内部i ，j 能o j 内部审 | 相关的部门和人员，比如财务、法 务、生产、采购、营销等。内部审计人员在审计过程中需要向组织内部其他职能部门 寻求帮助，以秋耳义审汁证铡。内部审计人员在丌展工作时，是信息的中心节点。组织 内各彤 能部| jf i ，j 价息1 i i j 7 i ：集j ：此。此。内部审计! j i f j 可以比作为管理层和各职能部门 之m 的纽带乖i i 桥梁，通过内部审计过科完成有关信息采集和加工，取得相关证据，得 杨晓趟优秀审汁论殳扶奖沦义汜编北京市汁学会2 0 0 6 讹51 j e ) 4 2 贝 首都纤济贸易人。 f i ! ；! f j 学 _ 论爻 内部审汁人m ，关系及相关心理学问题研究 出有效结论，帮助管理层改善组织的运营。例如，在进行合同审计时。审计人员的工 作不能停留在合同文字表述上而。要与具体业务部门沟通，获取有关交易情况，分析 合司条款的十| 1 火r 卜平l l 完帜陀；要= 财务部j j 沟通合州款项的酋付情况，是否符合财务 制度和资金颅铧安排：h 寸，还婴和法务部门共享信息，共同分析合约可能存在的j x l 险和损失。这样j 能真i f 掌握合l 卅的实质内容，从风险管理的角度提供建议。 2 1 2 4 与组织外部的相关机构和人员的关系。与内部审计相关的外部相关机 构一般仃：h 家f i f 机火、 州k 协会、会汁! j f l j 粤务所、律师事务所、人民法院等，与 他们建莎良好人际火系址川：腱i ：作的。茕要保讧f 。幽家审计机关具有行政执法权力，是 内部审计的 j ：、】k 临管部i j ，有刈内部审计进行行业指导的职责。内部审计有义务同相 关信息和服务。幽家审汁对内部审计提供业务指导和必要的支持，推动内部审计组织 的健康发展。内部i 计部门在锊胖层受权限下，刀：展和外部审汁的合作，共享1 ：作成 果。及时沟通钉关信息服务，有相辅相成的关系；同时内部审计部门同会计师事务所 也存在竞争关系，手要体现在咨询服务领域。双方都有各自的优势，内部审计的优势 是熟识绢织的实际情i 多i ! 和信息获取更加充分便利；外部审计优势是执业流程更为规范 化，制度化，f j f l ：i f l 侪拒f 门利a & 冲突少，独以性更强，提出的审计建议更为客观。内 部审计j 外；】 l ：m 计心叫1 移l 极合作取长补短，拭提高。 2 1 2 5 与内部审计机构中的其他成员的关系。内部审计部门成员通常由部门 经理、项日经理和项目蕾管( 审计师) 构成，在内部审计资源较为充足的组织，内部 审汁部fj 配符十f i 父簟家或顾问如i t 系统问题专家、环境保护顾问等。内部审计机 构内部成员的良f 【r 天系j l ! = 建征良；【：l ：作氛i 瑚，提高i ：作效率与效果的i j 订提。内部审计 人员之间仔卉：竞争天系这种竞争町以促进内部审计部门工作质量和工作效率的提 高，但如果处理不当，也有可能产，土内部人际冲突，形成内耗。内部审计人员之i 日j 还 存在相瓦制约的火系，内部审计丁作要求分级复核，彼此对各自的工作成果负责形 成牵制，保证数j ：i j ：准确托实确凿。内部审计部门负责人是内部中枢，应善予协调成 员之刚的火系，维护i 于l 体良；c r 的j ：作氛i 书| ，刚时保持成员之i 日j 适当的竞争，保证工作 效率。 2 2 内部审计中人际关系的重要作用 为了舰范内部t j “f 人员纰纵内外相关机构和人员良好人际关系的建屯，促进内 部审讨，i ：作顺利、有效地进ij ：，我【k j 内部审计具体准贝i j 专门把人际关系作为一个的单 独准则进行了脱范。该准贝0 的制定，体现了内部审计行业管理组织对于内部审计活动 中人际关系n 勺币：税。内部t 耵i i 人际关系醺要作用体现在三个力面： 首先，构缱和特的人际火系，魁做f 【，内部审计二 作的重要前提。内部审计工作是 交瓦性极灶的i j 作，组钐i 对其提出的需求决定了其工作的方式。内部审计的活动中， 构建和i 皆的人际关系能更好地满足参与活动各方的需求，给组织创造更大的价值： 讹6 “j 4 2 | 【j j ： 茸挪终济吼锡 、学f i ! ；l ；：f _ 论殳内部审汁人轨、关系戍相关心理学问题究 并且，良好的人酗：关系氛嘲，同样是帮助内部审计工作迅速展丌、保障审计计划顺利 执行、提高工作效率、保证工作质量的重要的提。内部审计工作有两种类型，鉴证型 平【j 咨洵型。无沦哪5 干l | l 类剖的审汁i ：作，都要处理好如何打丌二【= 作局面的问题，人际关 系对丁j 糁证类i ，f 勺内部m 计j 亡为弧耍。如果不能顺利的处理与被审单位的关系，伞面展 丌工作，后续的审计内容就尤从谈起。在审计计划执行过程中，沟通是频繁的，矛盾 与冲突，协商与妥仂，信仟与理解都影响着具体问题的处理和计划的实施。人际关系 处理往此阶段，叟f ： j j i l 蜓敏感。! l ，i 初步取得了审计结论，内部审计人员义面对着如何有 效传达讯息如f i l 争取被4 f 单化最人程度的理解，并促进反馈有价值的信息。内部审 计人际天系处理贸穿于整个审计过程中，町以说，构建和谐的人际关系，是做好内部 审计工作的莺婴6 ，j 提。 其次，内翮j 审汁中的人j 人的关系尤为垂耍。内部审计是对内部控制和经营过程 的审汁，处理和函j 对的很多足人为的问题。为了获取必要的信息，并确保其审计结果 被认真考虑和接纳，内部审计人员应当与被审计单位等相关团体建立起协调、融洽的 人际关系。内部控制和经营过程本身是高度程序化、结构化的系统，维持这两套系统 运 r 的父键是入。人j 入之i 、n j 的关系足最复杂的关系，它山诸多冈素所交织而成，有 历史沿草、组钐：火系、个人经历、专、i k 技能等r i ：多方面，因此人际关系被贴上了太多 的标签。内部审汁人员如何确：众多闪索i f l 把握l t 线，迅速打丌局面、推动审计工作丌 展，顺利究成审计任务，是一项复杂| 向高级的技能。一个优秀的内部审计师应在处理 人际关系能力i ：小断移! 累经验提高沟通与解决冲突的能力。 第：，和【躇人际天系对促进内部1 计人员及有关机构和人员的配合，获得适当的 协助和支持，善乓钉霞要作j 玎。内部q j 计的门的足帮助组织实现f i 标、增加价值，这就 需要组钐l 各个部分的坼凋工作，良好的人际关系萨是组织这部机器的润滑剂，有了它， 能够使组织这台机器的各个部分高效的工作。在内部审计工作中，只有与相关机构和 人员建。莎耷i j 幻：信f t 的天系，j 能促进彼此的交流与沟通，共同达成审计目标。内部审 订+ 机构足纰纵内部的醺要职能部i j ，一方面要为组织利益服务，另一方面也要为被审 计单位服务。内部审计人员在j ：作巾经常需要与相关机构和人员发生关系，并且需要 借助于其他机构雨1 人员的参与j i ：展审计工作，如内部控制有效性的自我评估、舞弊审 计等。此外，内部1 j n f i ：作l l i 发现的缺点和提出的4 叶】心建议，需要相关主体的支持和 理解j 能得到爨彻羁l 丈施，i f i 墩终实现内部审计的 j 的。总之，在内部审计过程中， 良好的人际天系会时耵汁实施j 虹生促进作用。 想要构建和i 阡的内部l f 计人际火系，内部审计人员首先要了解人际关系形成的心 理机制，充分了解哪止嗨l 久l 素有：人际关系l u j 题中发挥着作用。接下来，本文从心理学的 角度论证分析内部审计人际关系形成的心理机制一人际吸引的形成原因和影响因 酋者i i 终济敛埸人；：f i ! ；l 卜付沦之内部审汁人h 、关系及丰h 关心理学问题州究 素。 3 内部审计人际关系形成的心理机制 一人际吸引关系 从，d 理学角度讲，内部t 汁人际关系足内部审计相关人员在相互交往的形 成的心理关系。构建和谐的内部审计人际关系是内部审计工作稳定的基本途 径。心理学研究表明，人际关系是人们心理生活十分重要的组成部分。构建和 谐的内部审计人际天系，不仪町以使内部审计人员保持身心健康，而且有助于 维持家庭、组织和社会和谐。中国人一向重视人际关系，强调入际关系有好的 一面，它使得人们重视集体利益与和谐；另一方面，使得人们产生依赖情绪， 不利于社会进步。下面从心理学角度分析一下内部审计人际关系的形成心理机 制一人阮：吸t j i 天系。 3 1 人际吸引关系的由来 人足离4 ijr j 【i ：会乍活，j 他人的交纯构成了人类利：会，卜活。心胖学研究表明：人 对 ：ij 禹感的满水址汁婴乖l i 城本的i ：会动机。从化物琏础角度看，人们渴求与他人交 往、期待形成虹为亲近的火系，这种渴求源十人类自身的遗传【大i 子，出十生存需要而 同他人交往。这种人与人的交 l 需求就是人际吸引。 3 2 人际吸引关系的形成动因 3 2 1亲和动机 人们的社会交往受仃两种动机的驱使：一是亲和动机，是指人们寻找和实现人际 交往的渴望。一：足宋密动机，指人们对更密切关系的渴单。他们统称为人的亲和动机。 自两个原nj 州州约衍内阁；q 川人员的亲和动机：一是社会比较，即内部审计人 员通过比较感知所处的环境。融入l j l 体所提供的共处囱助于内部审计人员消除焦虑。 二：是社会交换，即内舟j 审计人员的需求通过社会交换实现。社会交换理论认为， 人们会尽- ，j 能地维竹川馈人于付出的人际关系。亲和需求能对内部审计人员产生五种 积极的l i i | 馈： 指引：外i jr 葬、j ：级的交往给内部审计人员带来方向的指引。 教育：交往为内部审计人员带来受教育的机会，使其增加专业知识和技能。 讹8 “八4 2l j i 酋j i | j 纤济敛易人一倒! l - 一化沦爻内糊：审汁人惭，关系发相关心理学问题研究 盟友：牢固关系形成，在遇到困难时，会得到帮助。 能力：取得他人的支持，使内部审计人员感觉自己捌有能力。 集体91 槲：通过交i 卜给内部审计人员带束了对f 集体的9l 属感。 3 2 2 消除孤独 孤独是人们独处时的影子，为了消除孤独感，人们尝试与他人交往。 孤独是指人们心理上缺乏某螳重要社会关系时产生的的失落感。当人们换了全新 的坏境，自然会感傲的尤助，孤独此时就产牛了。 心理学家将孤独分为子l ：会恺孤独干u 悄：绪性孤独。社会性孤独足指人们无法获得周 边群体提供的集体9i 属感f f 产生的孤独情绪。比如审计部门新进的员工，常常会因为 观念和行为一时难以适应，短时问内无法适应新的群体生活，产生社会性孤独。情绪 性孤独是指缺乏亲密友人而产，_ i 的孤独。一名优秀的内部审汁部门领导，应注意体察 下属的情绪状况。 3 3 内部审计人际吸引关系的基本原则 当内部审计人始l ：作 f r 所收挟，便时相关人员产生了好感。心理学理论中，通 常可以崩学爿理论j 诱【大| 理论来证明。 3 3 1 社会交换 作为社会人。内部t l 汁人员通过对与他人相处时得到的获得和付出的成本来衡最 一一个人的受r 坏。q 付f l j 人j ：收益时就会损害人际关系，对这种关系给予低的评价。 当交往带来的收益大了：付f h ，就会继续这种关系并且给予较高的评价。人们给予交 往关系的评价高低决定于( 1 ) 关系维持带来的收益：( 2 ) 维持关系所付出的成本： ( 3 ) 这种关系的维持给自己带来收益的预期值以及维持什么样的关系。 3 3 2 关联原则 人们会排斥那旷弩和4 i ；【r 的体验f j 关联的人，而更愿意接近与美好体验相关联的 人。一项研究证明了这种结论。研究中把公司职员被分为两群，第一群人先后给他们 看厕面优荚的f 乜影和恐怖电影，在看电影同时让他们看抽象的画像。实验表明给他们 看l f 目j m f 优爻的i 也影i | 对抽琢j f i l i 像的评论史好。 3 3 3加强原则 加强效果足学习理论的第。原则，存内部审计人际吸引关系中，体现为内部审计 人员排斥那止匕给i l i 已带来小适的入，依赖给自己带来舒适感觉的人。通常，人们讨厌 受剑批评，薛炊被人夸奖。订个仃趣的实验，事先指派i i f l 5 装与实验者乙聊人，每次 聊天之后，控制火验条件使乙能够听到甲对自己的评价，在第一组的聊天中，甲表达 对乙有好感；而往另一组取，甲总是说乙的坏话。当被问道乙对甲的看法时，结果显 卣筒j 纤济魄易人。# f ! ；! 卜似沦义 内嗣j 审汁人关系发丰h 关心理学问题f l j l = 究 示，当乙偶然甲对自已有好感时，表现出更愿意和甲交往。如图1 所示。 蚓l 攘j j 评价导敛的心理变化 实验条f ，| ： 乙对甲产生女r 感的科度 甲的l i ：惶 ，m 6 4 甲的负。r 皇评估 2 5 注：以上数宁是基j - 1 0 爱+ 1 0 龄表上的评定。 当然，社会交换原理也1 i 适用于所有情况。在某些极端条件下，人们不愿意因交 往获利。实际j i ：作中，平等性原理也同时制约着人们对于相互关系评价的高低。根据 平等性原理，入们感到最为快乐的那点。是自己付出和得到的与对方感受最接近的 时刻。 3 4 内部审计人际吸引关系的特点 3 4 1补偿性 人们钉时候倾向j ：! jf 己截然十| i 反的人。这一点。在内部审计冈队组织中可以找 到证实。 3 4 2 趋同性 人们更愿意接近那蝗与自己共同点多的人，币所谓的物以类聚，人与群分。有一 项实验研究了某公司职员对同市的友情关系，要求每个职员填写问卷，列出他最要好 的同事。i 兑明f j 已的念度和i 川 1 己的关系，结果显示，互为好友的职员的答卷几乎相 同。 趋h 性对内i = 1 5 l 汁人际吸引关系t 分重要，其作用表现在：基本特征趋同，如年 龄、社会地f 移、1 乍别、信仰等：人格特性趋同，如价值观、性情。 此外，外表趋卜d 悱埘内部 l 川人际| 发引关系也彳州刈约作用。通常，人们相信外表 相似度越商，社会交换价f c f 越接近。 趋州r l j 对内部审计人际吸引火系宵着决定性作用。有人认为不确定因素的存在 促使我f l j 进行比较，定位f j 已的交往需求。出于对自信和i 司盟的需求，我们通常选择 哪螳与l ，il 有j 七点的人交他，力i l 蚀l ， 我的u i ： 示。 “协i j ；6 原理”嗣l f f 表明，人们刈+ 外界的协调和同步有着深层的需求，简单表现为 厌恶与喜爱：心理上的小愉快通常是由于在对他人喜爱的同时，伴随着某种分歧的存 酋搠 纤济贸易人，学| f l ! ； 卜节他论爻内部审计人如、关系搜相关心理学阀题究 在。结果是人们为了墩得认知上的协调，进而排斥异己，接纳同类。 3 4 3 适应性 适应- 陀也会) c 寸人勋：吸，j i 关系起作j f 】。例如北京的 目家人剧院，期仞建成时人们 都不拜炊它的存钥：，认为它：j 人安门j 捌边建筑群格格不入，外形就像一个丑陋的蛋壳。 但逐渐人们适成了，接受了它的存在，成为了标志建筑之一，正是因为适应让人们内 心产生出了认同。而对潜在的冲突情境，内部审计人员应当保持克制，避免矛盾激化， 适时引导对方情绪，争取刈办协助。 适应，陀最常见的心川萸过。- j ：i l j j 堪效应。一段时期内，某个明星经常出现在公众面 前，就会增性其影响力。就好像人们听剑的自己的声音和别人通道的不一样，别人听 到的是你矗接发出的卢音，而你自己听到的包含着头部的共鸣。内部审计师可以按照 该原理推断对方应该爿惯正常听到的话语，充分利用这种效应。当然，明星效应也有 特例：内部审计人员给他人的第一印象至少刁i 能足负性的态度，否则，出现的频率高， 负性的念度会随之得剑强化。 通常认为，适j 越性的作用机理在于，人们对于陌生事物的谨慎态度会增强自身的 适应性。内部审计人员- 叮利1 】他人对外部环境和自身念度的反复作用，促使对方陌生 感降低而适心件上1 镁，使刈力陌乍感破适心感所代许。 3 4 4 个体特征 人们埘他人的好感也决定于某些个体特点。有一个有趣的实验，归纳了形容个体 特点的词： r ，让实验扦选 hf 1 已最认可的某砖词汇。统计表明，人们普遍认为诚实是 最霞要的特点，”州币：嘤特点为“濉鞯”和“能最”，最低评价的特点足谎占和不守 信。人们h j 真诚做他人的人然f ，j ：准。决定着人际吸引关系的三个个体特点包括： ( i ) 魅力。人倾向于外表的感染力。因此，内部审计人员应注重个人外在形象。 对魅力的作用可以用“刚光普照效应”解释：当人们和外表优雅的人一同出现时， 就像沐浴着样的光麂，增加了f jl 的光辉。 ( 2 ) 能皎。能虢体现实力。内部审计人员的能量的表现多种多样，比如谈判技 巧，威严，自尊等。优秀的内部审计人员吏容易得到对方好感。人们都喜欢追求完美， 但不是争事盘i l 此。凋伶证日月，人们更喜爱有螳许遗憾的完美。内部审计人员应当认识 自身i i 足，理陀l f 埘，保持适度的域，形和臼尊。 ( 3 ) 温倦。濉椿代农管i l i r l ：的念度，人们喜欢这种感觉，这种特点影响者我们 的第一印缘。内部审汁人员仃i ：作中，应当积极营造和喈的工作气氛，缓和对立情绪， 维护客户满意的人惭；笑系。 3 4 5 自身展示 自身腱永是指个体将f 1 身信息阳他人展示，分享感受。内部审计人员能否进行适 度的自我展示会影响时方对自己第一印象的衡量。内部审计师要同被审计单位加强 酋 f l ；绛济敛易人学f i ! ；! 卜 似沦殳内部审计人、关系肢相关心j 坐学润题训f 究 联系，必须把握适当的自我展示。表达能力是内部审计人员能量的外在表现，但表达 需把握好“度”，多言者必寡信。此外，内部审计人员应当对自己情感的表露加以控 制。 3 4 6 距离性 人与人之| 1 = l j 的趴离也足：制约内部审计人际吸引关系的凶素之一。有学者对社区邻 罩关系进行了研究，发现，社x 的邻毕- 关系与家庭之l 目j 住家距离有关，相隔距离越短， 邻罩关系越强。趴离。陀影u 向内部q f 汁人际火系紧密程度，首先，距离性改变适应性， 而适应增强，增j j i l 内部1 f 人员建。移天系的町能性。其次，距离性也与趋同性有关， 人们更愿意选择ji ， 已仃1 1 i 似点的人作为沟通对象。社会交换理论认为，人们之i 日j 物 理距离的减小町以增j j | 获得帮助的便利性。于是由于这些原因，使得物理距离上的接 近性成为影响内部市汁人际关系的承要因素。 堕型丝! 查竺竺叁： ! ：! 塑! ：! ! ! 堡苎生墅! ! 生垒丝：茎墨丝! ! 茎：生些堂塑璺型! ! 1 4 我国人际关系特点、社会取向与内部审计 人际关系 我的人际火系仃臼l 的特点。要加深对内部审计人际关系的理解，应用与实际 工作，内部审计人员应当对我幽人际关系的特点和取向有基本认。识。总的来说，我国 的传统义化、宗教渊源和社会变! 讧形成了叶，困独特的社会人文精神和人际关系体系。 本章笔者尝试淡谈埘我人断：关系特点和社会耿向的个人体会和认识。 4 1 中国人际关系的特点 东西力对于人际天系收向模式有着根本的区别。西方人是以个人取向为主的人际 关系模式，而中同是社会取向的人际关系模式。但也有学者持不同意见，主要反应在 几个方面： 4 1 1 个人圆点。_ ：十t i t 纪初，我国社会学家费孝通先生提出了差序格局”理 论，是指对中幽人对处于不同圈了罩的人采用不同的交往法则。在他看来，我国农村 的人际交纯模式足以个人为i 碉 的：人们以自己为网点，按照亲疏远近将他人分为几 个i 刊心阗，关系疏远的人。被放以：离i 列点最远的院l 圈咀：最亲近的人，被放在离圆点 最近的圆剧内。代农离我越近的人，我们之i 日j 的人际关系越密切。内部审计人员可以 借鉴差序格局理论，分析内部审计活动相关人际交往中。团体和自身所处的位置，合 理调配审计资源，完成审计1 1 标。 4 1 2 人情世故。一| i | 闷人讲究人情i i i = 故，一个没人情昧的人无法住社会中得到认 可。心理学家认为，人情l u ：敝足双办和：相同的文化背景下，一方应给予另一方的情感。 人情世故具有地域性和时i 日j 性的特性。人情世故对于我国的人际关系，有较高的约束 作用。在内部审计活动巾，关系各方有时须接受人情世故的束缚，即通常所说的“情、 理、法”中的“情”。有人将中幽人情世故的运用进行了总结，认为：首先，对于他 人的表示要给于| l j l 心，f ! | j 讲：敝；其次，要接受别人的表示，即买人情；其次，对方 必须要的人情必须得给即讲人情；最后，他人的人情一定要还上，即不欠人情。人 情世故可以表现为某种行为或给对方一些好处，有许多种表达方式，比如，见面同对方 主动打招，邀清刖人至0 家眼做客，他人过尘送一l 自已的礼物和祝福。 i ja 州际内部1 ，计实务卡，j ：准1 ：1 1 架、公告和我陶内部审计准则具体准则都对内部审 计师的职业道德做 j 了明确的脱范和指引。作为内部审计从业人员，应当保持独立性 和维护职、眦道德，l i 簪守l f ；l 、l 址操：r 底线。 4 1 3诚信。征我幽，诚信存人际关系巾地位重要，没有诚信的人会四处 碰肇。诚信要求内部审计人员遵守同他人的约定或许下诺吉，主动履行自己的 柳l3 畎j k4 2 口i 莳挪纤济贸易人学f i