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基础会计单项模拟实训实践教学大纲基础会计单项模拟实训是会计学中实践环节教学的一门重要学科，使学生既能够巩固课堂学习的理论知识，又增加了感性认识，为后续专业课程的学习和毕业后上岗工作奠定了良好的基础。它的内容包括两部分：一是会计基本技能模拟，简明介绍了会计操作的基本规范及要求。以企业实际经济业务为实验素材，运用会计工作中的证、账、表，对会计核算的各步骤进行系统操作实验，使学生进一步掌握会计核算的基本技能，提高学生的动手能力，包括审核原始凭证的能力，编制记账凭证的能力，登记各类账簿的能力，查账、对账的能力；二是主要会计岗位模拟，结合会计实际工作内容，对出纳岗位、材料会计岗位和收入利润会计岗位的具体工作进行模拟训练，使学生进一步了解会计实际工作的业务流程，培养学生认真细致、一丝不苟的工作作风和理论联系实践的学习态度。一、教学目的与要求实际操作能力培养是高职教育教学工作的中心，会计单项模拟实训课程把专业理论知识与具体实践相结合，设计教学单元，组成课程模块，在原来理论教学的基础上更注重实践教学，将职业教育的人才培养目标加以明确，使其更符合我校会计专业学生的实际情况，更好地为社会培养专业人才。本课程的教学目的是使学生在学习会计核算的基本方法和基本理论的同时，熟练掌握会计的基本操作技能及其会计工作的总体框架，培养适应二十一世纪的新型职业人才。本课程的教学，一要坚持理论与实际相结合，在介绍会计工作的实务，培养学生的基本技能的同时，要注重会计基础理论和方法的学习；二要对实训中存在的重点、难点内容详细讲解，反复演练，以达到熟练掌握的目的；三要采用“教练式”的教学方式，教师不仅课堂讲授而且要亲自示范演练，学生不仅听课还要动手练，从而完善学生专业化学习入门的教学。通过实践使学生了解会计制度、企业组织机构的设置，会计档案的组成及保管；掌握会计科目的分类和账户的结构以及设置的方法；掌握借贷记账的基本内容；了解会计账务处理程序的过程及特点；熟练掌握企业审核和填制会计凭证、登记账簿等基本技能，以及出纳、材料、收入利润等会计岗位的主要工作内容。1、将新会计法中关于会计凭证、会计账簿、会计报告等方面的规范要求及相应的法律责任贯穿于会计实验中，帮助学生树立会计规范的观念，奠定良好的会计工作基础。2、与会计基础理论教学相配合，以真实的会计核算资料，规范的会计证、账、表，指导学生全面运用所学知识、方法进行仿真实训，力求接近实际，缩短理论与实践之间的距离。3、先将各部分知识分阶段单项强化训练，同时将各单项实训逐步结合，相互贯通，使学生循序渐进，系统掌握会计理论知识与方法，全面提高操作技能。4、各项实训以培养学生的动手能力为基础，同时渗透会计法规、会计制度设计等方面的内容，拓宽学生知识面，提高学生分析问题、解决问题的能力。二、教学重点与难点1、教学重点：支票、差旅费报销单、银行进账单、电汇回单等原始凭证的填写与审核技能；收、付、转，通用记账凭证的填制与审核技能；现金日记账和银行存款日记账的设置与登记技能；各种明细分类账和总账的设置与登记技能；出纳会计岗位、材料会计岗位的基本业务处理技能。2、教学难点：各种原始凭证与记账凭证的填制与审核技能，各种明细分类账账页格式的选择与登记技能；材料岗位和收入利润岗位的业务处理技能。三、教学方法与手段在各部分实训开始之前，先由教师引导学生了解实验目的、要求以及进行的步骤，然后以学生的具体操作为主，教师进行现场指导，注重将理论贯穿于实验中。四、教学内容与课时分配教学内容课时分配（72学时）第一篇会计基础知识与基本技能模拟实习原始凭证8记账凭证8账簿8小企业会计循环12小计36第二篇主要会计岗位模拟实习出纳会计岗位模拟实习12材料会计岗位模拟实习12收入、利润会计岗位模拟实习12小计36五、教材1、使用教材：会计单项模拟实习， 许长华、张立国主编，高等教育出版社，2005年6月第一版，2005年6月第2次印刷。2、参考教材：基础会计，张玉森、陈伟清主编，高等教育出版社，2002年8月第一版，2005年6月第2版，2006年7月第9次印刷。六、考核办法在教师的辅导下，学生独立完成全部实训内容。考试以学生实际动手后最终完成会计核算全套过程（占80%）及平时表现即到课情况、课堂表现（占20%）相结合进行最终考核，成绩为五级考核办法（优、良、中、合格、不及格）。七、说明1、本课程实践性很强，老师的示范讲解及学生的实践操作均在会计实训室完成。2、在教学过程中，既要使学生掌握单项实训的内容，又要使学生了解各项实训内容之间的联系，尽可能地达到“仿真”效果。第一章 会计凭证与账薄模拟实习一、教学目的和要求本章从填写支票、差旅费报销单、普通发票、发料单、银行进账单、银行电汇凭证等最基本的会计操作入手，拉开会计模拟实习的序幕。通过典型、浅显的经济业务，使学生对各种各样的会计凭证有更直接的认识，并初步掌握会计凭证的填制和账簿登记的基本技能。二、教学重点1、支票、差旅费报销单、单位借款单等原始凭证的填写技能2、记账凭证的填制与审核技能3、各种账簿的设置与登记技能三、教学难点1、原始凭证的填制技能2、各种账簿的设置与登记技能四、教学方法与手段教师讲授与指导学生操作相结合，课堂系统规范演示本课程内容，全部课程在会计模拟实验室进行；实行教师课外辅导与答疑；加强学生的预习与复习环节，模拟企业主要经济业务，通过具体的核算方法进行操作演练。五、教学内容与目标第一节 原始凭证 8学时教学目的：让学生掌握原始凭证的填写方法及原始凭证的审核要领教学重点：原始凭证的填写教学难点：原始凭证的审核教学内容：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。一、原始凭证的填制与审核（一）原始凭证的种类原始凭证按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证1、自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时填制的凭证。自制原始凭证按其填制的手续不同可以分为：（1）一次凭证（2）累计凭证（3）汇总凭证2、外来原始凭证：指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。（二）原始凭证的填制要求 原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求： 1、真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。 2、内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。 3、填制及时。即每当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4、书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“ ￥ ”表示，港币用“ HK $ ”表示，美元用“ US $ ”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“ 0 ” 表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。 （三）原始凭证的审核 会计法规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证主要是审核以下两个方面的内容：1、合法性审核审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为。2、合规性审核即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。 二、原始凭证模拟实习（一）实习目标1、能够认知几种常见的原始凭证2、会填写包括支票、发票在内的原始凭证3、会编制如“单位借款单”在内的自制原始凭证（二）实习指导 1、仔细察看给出的原始凭证示范样图1-4及相关的说明；2、认真阅读实习资料；3、根据给出的经济业务按要求独立完成填写原始凭证的工作；4、在老师的指导下分组或同桌进行原始凭证的审核；5、将填制完毕审核无误的原始凭证保存以备本章第二节使用。（三）实习资料1、模拟企业概况2、实习业务（四）实习准备1、凭证：现金支票1张；转账支票2张；公司内部借据1张；收据1张；银行进账单1张；现金存款凭证1张；收料单1张；普通发货票1张；税务缴款书1张；银行电汇凭证1张（其中原始凭证由教材提供）。2、其他：碳素笔、圆珠笔、个人印章、单位财务专用章、公司法人章、单位公章等自备。第二节 记账凭证 8学时教学目的：让学生掌握记账凭证的填制方法及记账凭证的审核方法教学重点：记账凭证的填制技能教学难点：记账凭证的填制技能教学内容：记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记账簿的凭证。为此，新会计法第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须审核无误，以保证记账凭证的质量。一、记账凭证的填制与审核 收款凭证（一）记账凭证的分类 专用记账凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证（二）记账凭证的填制1.填制凭证的日期填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务的应以当月最后一天的日期填写。 2.记账凭证的编号记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第号、付字第号、转字第号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第号、收字第号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 7 时，编号为 7； 7 ； 7 。 3.会计科目的填写应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。 4.经济业务的内容摘要摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。（三）记账凭证的填写要求 1、除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数；2、所附原始凭证张数的计算，一般以其自然张数为准；3、填制记账凭证在未登账时，如果发生错误，应当重新填制；4、实行会计电算化的单位，其机制凭证应当符合记账凭证的一般要求；5、记账凭证金额栏填制完成业务事项后，如有空行，应当画线注销。二、记账凭证模拟实习（一）实习目标1、学会对原始凭证的分析与审核2、学会规范地填制现金、银行存款收付款凭证3、学会规范地填制转账凭证4、学会对记账凭证的审核（二）实习指导 1、学会对原始凭证的分析和审核2、学会规范地填制现金、银行存款收付款凭证3、学会规范地填制转账凭证4、学会对记账凭证的审核（三）实习资料 继续沿用教材第一章第一节给出的实习资料。根据所填的各种原始凭证，按经济业务发生的时间顺序，填制相应的记账凭证。（四）实习准备1、银行存款收款凭证1张；银行存款付款凭证6张；现金收款凭证2张；现金付款凭证1张；转账凭证2张；记账凭证装订封面一份。2、碳素笔、圆珠笔、个人印章、单位财务专用章、公司法人章、单位公章等自备。第三节 账簿基础知识与记账技能模拟实习 8学时教学目的：通过本内容让学生掌握日记账和明细账的建账与登记方法教学重点：日记账与明细账的登记技能教学难点：日记账与明细账的登记技能教学内容： 一、账簿基础知识1、日记账（1）概念：日记账是按经济业务发生的时间先后为顺序，逐日逐笔登记的账簿（2）分类普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账（3）设置与登记方法现金日记账与银行存款日记账通常使用三栏式账簿。（1）日期栏：现金、银行存款实际收付的日期；（2）凭证号数栏：记入账簿所依据的收付款凭证的种类及编号；（3）摘要栏：从收付款凭证中的摘要栏过入；（4）对方科目栏：根据记账凭证中的现金、银行存款科目相对应的科目填写；（5）收入支出栏：根据收付款凭证登记现金、银行存款实际收付的金额。2、明细账(1)概念：明细账是按二级科目开设的，用以记录某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。（2）种类 三栏式数量金额式多栏式横线登记式（3）明细账的设置与登记：账页格式适用范围登记内容三栏式只需要进行金额核算的经济业务现金/银行存款日记账应收/应付账款应付工资多栏式需要进行分项目具体反映的经济业务制造费用管理费用本年利润生产成本应交税金应交增值税主营业务收入数量金额式既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务原材料库存商品横线登记式在同一账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容物资采购/在途物资其他应收款二、账簿登记的基本要求1、准确完整2、注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并打上过账“符号，表示已经记账。3、书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，一般应占格距的二分之一。4、正常记账使用蓝黑墨水5、特殊记账使用红墨水下列情况可以使用红墨水：（1）冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）在多栏式“应交增值税”明细账中，可以用红字冲销有关税款；（5）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；如果发生此类情况，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7、结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样；没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。8、过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”。9、“过次页”的本月合计数结计方法 需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。 需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。 既不需要结计本月发生额，也不需要结计累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。三、 记账技能模拟实习（一）实习目标1、学会开立账户2、学会登记日记账和各种不同格式的明细分类账3、学会汇总登记总账的方法4、学会各种情况下账簿的结账方法（二）实习指导 1、认真阅读有关登记账簿的基本要求。2、根据实习资料中给出的日记账、明细账及总账的余额，开列相应的账户。3、对本章第二节填制完成的各种记账凭证与本书附录二“模拟实习凭证、表格”中给出的附表1-12至附表1-13的各种记账凭证进行编号。编号方法可分类编号也可统一编号。4、根据5月份收款凭证和付款凭证按时间顺序逐日逐笔登记日记账，并注意日清月结。5、根据5月份收款凭证、付款凭证和转账凭证按时间顺序逐日逐笔登记有关明细账，并要求月末结出余额。6、月末，根据5月份记账凭证编制记账凭证汇总表。7、月末，根据记账凭证汇总表登记总账，并结出余额。8、登账过程中如不慎发现登账错误，请按规定的错账更正方法更正。9、将5月份记账凭证装订成册。（三）实习资料1、继续沿用本章第一节给出的威力保温杯厂5月份经济业务以及附录二“模拟实习凭证、表格”中给出的该企业部分已填制完成的记账凭证。2、4月末部分总账账户余额表3、部分明细账户余额（四）实习准备现金日记账、银行存款日记账和总账各一本；三栏式明细账每人6张、数量金额式明细账每人3张、记账凭证汇总表每人1张。第二章 小企业会计循环模拟实习 12学时一、实习目标1、学会出里日常发生的基本会计事项2、根据原始凭证解读经济业务3、掌握较全面的会计操作技能4、学会从事多岗位会计工作5、在一定程度上提高职业分析能力和判断能力二、实习指导 1、根据实习资料中给出的账户余额，开立相应的总账、明细账、日记账，并登记期初余额。2、认真阅读经济业务提示，并与附表所给出的（或取得或填制完成）原始凭证对照分析，之后填制相应的记账凭证。3、将填制完成的记账凭证进行审核并连续编号。4、根据审核后的记账凭证登记日记账、明细账。5、根据审核后的记账凭证编制“记账凭证汇总表”，并进行试算平衡（可用草稿纸在老师的指导下列“丁字账”完成）。6、根据试算平衡后的“记账凭证汇总表”，汇总计算账户余额及发生额。7、根据“账户余额及发生额试算平衡表”中的发生额栏登记总账。8、月末结出日记账、明细账及总账余额。9、根据总账及明细账发出额及余额填制“利润表”、“资产负债表”。10、将本月记账凭证装订成册。三、实习资料1、模拟企业概况2、有关总账、明细账期初余额资料3、主要经济业务四、实习准备1、记账凭证 现金收款凭证3张；现金付款凭证4张；银行存款收款凭证3张；银行存款付款凭证14张； 转账凭证 14张；或通用凭证38张。2、账页现金、银行存款日记账各一本；总账一本；三栏式明细账10页；数量金额式明细账2页。3、其他 记账凭证汇总表、个人名章、企业公章、企业财务专用章、企业法人章，以及记账凭证装订封面及封底一套；胶水；碳素笔或钢笔；印台等。 第三章 出纳会计岗位模拟实习 12学时一、实习目标1、会办理现金收付款业务2、会填写各种主要的银行结算凭证3、会办理现金提存、支票进账、票据背书等主要银行结算手续4、能登记现金日记账和银行存款日记账4、能与开户银行对账单对账，编制银行存款余额调节表二、实习指导1、建账 根据实习资料中提供的日记账期初余额，开设现金日记账和银行存款日记账。2、填写结算凭证（1）填写支票，在出票人签章处盖上预留开户银行的印签，出票人账号处加盖支票账号章。签发好的转账支票交经办人，并在支票领用登记簿中进行登记，由经办人签字。（2）根据收到的支票和汇票，填写银行进账单（一式二联）、支票或汇票背书，一并交银行划款。银行签章等手续可由指导教师代办。（3）填写银行汇票申请书(一式三联)。在第三联“申请人盖章”处加盖预留银行的印鉴。银行审查后签发银行汇票。（4）填写电汇凭证（一式三联）或信汇凭证（一式四联）。在第二联“汇款人签章”处盖章，交开户银行办理汇款。（5）填写现金缴款单（一式三联），连同现金一并交开户银行。银行查收后，在第三联盖上现金收讫章，退还给缴款人入账。（6）开具收款收据（一式三联）。在第二联“收款人签章”处签字，并在“收款单位盖章”处盖上单位财务专用章。收据联交于对方经办人，记账联由本单位入账。3、填制收付款凭证（注：出纳人员岗位职责不包括填制收、付款凭证。此项操作可在老师指导下进行。）（1）报销差旅费时，当原始单据不多时可将其直接粘贴在差旅费报销单后；当原始单据较多时，可使用原始凭证粘贴单，在粘贴单上注明所粘贴单据的张数和合计金额，并由经办人签字。原始单据粘贴平整，并易于装订后翻阅。（2）对收付款的原始凭证必须加以复核，并加盖现金收讫、付讫章。费用的报销按审批权限应有审批者的签字。（3）现金与银行存款之间的划转业务只填制付款凭证。4、记账（1）整理填制完成的收付款凭证，按要求编号。（2）根据收付款凭证每日逐笔按顺序登记现金日记账和银行存款日记账，过帐后在凭证上“,表示已过账。（3）登记时出现错误，可采用规定的错账更正方法更正。（4）结出现金日记账和银行存款日记账的每日余额。5、对账（1）现金日记账的每日余额与库存现金核对相符。（2）银行存款日记账的余额应定期与银行核对。这里采用月末对账。如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”经调节后余额必须相符；如发现对账单有误，应及时与银行联系，查明原因并予更正。6、结账 现金日记账和银行存款日记账的余额经账实核对相符后，应在月末结账，结出本月发生额合计和累计，并划上单红线。7、编制出纳报表 根据现金日记账和银行存款日记账的本月合计、余额，填写“出纳报告单”，签字后交会计主管。此实习可省略。三、实习资料1、模拟企业概况2、日记账月初余额3、出纳岗位主要经济业务四、实习准备序号物品单位数量备注种类名称1企业票据收款收据份1见附录二2银行结算凭证现金缴款单进账单现金支票转账支票汇票申请书电汇凭证份1121113企业自制凭单银行存款余额调节表（注：该表在银行营业部有固定格式）原始凭证粘贴单出纳报告单张111见附表3-20-2自备4记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证张5161外购或用通用记账凭证5基本账簿现金日记账银行存款日记账页11辅助账簿支票领用登记簿张16印章公司财务专用章公司法人代表章公司支票账号章公司现金收讫章公司现金付讫章银行现金收讫章银行业务公章枚1111111外购，按班级配备企业会计科目章盒24外购，按小组配备7用品中夹子小夹子文件袋只211固定记账凭证用固定结算凭证用存放实习资料用大头针回形针印泥胶水盒瓶2211按小组配备碳素墨水双色印台复写纸（小）瓶盒222按班级配备第四章 材料会计岗位模拟实习 12学时一、实习目标1、材料按实际成本计价收发业务的操作程序2、材料收发凭证的格式及填制方法3、材料按实际成本计价的收入和发出的核算4、材料总分类账和明细分类账的设置与平行登记等二、实习指导 1、根据模拟实习资料1开设原材料总账及所属明细分类账。2、根据模拟实习资料2的经济业务，审核并填制原始凭证和记账凭证。3、根据记账凭证及其所附的原始凭证登记原材料和在途物资明细账及总分类账。4、月末将原材料总分类账与其所属明细分类账进行核对。三、实习资料1、岗位核算程序（1）审查采购计划，并确定所采用的结算方式。若为同城结算，出纳填写转账支票并盖预留银行印鉴，采购员持票采购；若为异地结