财政收入的概述.ppt

第六章财政收入的概述,第一节财政收入的分类与结构第二节财政收入的规模分析第三节税费体制分析,第一节财政收入的分类与结构,一、财政收入的概念1、财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入应理解为一个过程，是财政分配的一个阶段，在其中形成特定的财政分配关系。2、在商品货币经济条件下，财政收入又是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量社会产品的价值，主要是剩余产品价值,财政收入具有双重性质或双重含义，即表示国家筹集资金的过程或阶段，又表示国家集中占有的那部分货币资金。,二、财政收入的价值结构分析一切财政收入都来自社会产品，是一部分社会产品的价值表现。社会产品的价值由C、V、M组成，其中C为生产过程中已消耗的生产资料的价值；V为物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值；M为物质生产部门劳动者为社会所创造的产品的价值。财政收入来自于社会总产品中以上三方面的价值。,1、财政收入与C社会总产品价值构成中的C是生产资料的转移价值，也称为补偿基金。作为补偿基金，C可以分为两部分：一是补偿在生产过程中消耗的劳动对象的价值，如原料、材料、辅助材料等。劳动对象在生产中直接构成产品的实体，一次性地把价值转移到新产品价值中去。它不能构成财政收入的来源，否则企业的再生产就无法顺利进行。,另一是补偿作为劳动手段或劳动资料的固定资产的价值，如机器设备、厂房、各种生产建筑物等。它与劳动对象最大的区别就是价值不是一次性转移，而是多次转移。在计划经济高度集中的财政体制下，国有企业的折旧基金曾经全部或部分地上缴财政，成为财政收入的一个来源。但是，从建立现代企业制度和维护企业经营管理权限来看，折旧基金属于企业自主支配的资金，是简单再生产的范畴，由企业管理使用，不能构成财政收入的来源。,（2、财政收入与V社会总产品价值构成中的V是用于补偿直接生产过程中活劳动的消耗，形成物质生产领域职工的个人收入，构成劳动者的生活资料基金。V是维持劳动者再生产所必需的物质条件，不管社会制度如何，这种维持劳动者再生产所必需的生活资料的基金必须得到保证。,目前，我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：第一、直接向个人征收的税，如个人所得税、个人缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税等。第二、直接向个人收取的规费收入，如户口证书费、结婚证书费、护照费等等。第三、居民购买的国债。第四、国家向工商企业征收的流转税，如增值税、消费税、营业税等，其中一部分也是由V转化而来的。从我国目前情况来看，V虽然可以构成财政收入，但它在全部财政收入中所占的比重很小，大约在2%5%之间。,3、财政收入与M社会总产品价值构成中的M是劳动者为社会创造的价值，即剩余价值，它是财政收入的基本源泉。只有M多了，财政收入的增长才有坚实的基础,M与C和V相比，它具有两个特点：第一、它没有具体用途。在社会再生产过程中，C和V之和构成产品成本，都有各自的确定用途，因而补偿生产过程中C和V的消耗，是保证简单再生产的必要条件。侵占C和V，就等于吃“老本”。而M在社会再生产过程中，却没有确定具体用途。它可以补偿C的需要，扩大生产资料价值；也可以补偿V的需要，扩大劳动力再生产，增加消费基金。第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中，C和V直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一不可，否则生产就无法进行。而M不直接参与生产过程，即没有M的投入，简单再生产也可以正常进行。M是财政收入的主要来源。,三、财政收入的分类1、按财政收入的形式（项目）分类,财政收入形式分类,税收收入,其他收入,企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入,排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入,财政收入分项目构成（%）,2、按财政收入的所有制来源分类,按财政收入所有制来源分类,国有经济收入集体经济收入私营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入个体经济收入,3、按财政收入的部门来源分类,财政收入部门来源分类,工业财政收入农业财政收入商业财政收入交通运输业财政收入建筑业财政收入其他业财政收入,（按传统意义分类）,财政收入部门来源分类,第一产业财政收入第二产业财政收入第三产业财政收入,（按现代意义分类）,现代产业结构与传统部门结构是不同的但又是相互交叉的现代产业结构分类传统部门结构第一产业农业、林业、牧业、渔业（提供基本需要的食品）第二产业工业、建筑业（提供其他进一步的物质需要）第三产业上述部门以外的其他部门（提供更高层次的需要）,第二节财政收入规模分析,一、我国财政收入增长的趋势财政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2002年为18.5%。2006年24.40%,我国财政收入增长变化趋势,各项税收亿元,1998年以来我国税收收入及年增长率变化,2007年财政收入增长结构实证分析一、2007年财政收入的总体情况2007年财政总收入累计完成51304.03亿元,比上年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。其中，税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为88.9%；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%,从财政收入总量的结构来看,税收收入是我国财政收入的主要来源。在税收收入中,流转税依然是我国的主体税种,2007年扣除出口退税后的增值税、消费税、营业税实现的收入占全部税收的40.8%，同时，随着企业经营效益和居民收入水平的提高，所得税收入的比重也在逐年提高，2007年企业所得税和个人所得税的比重已经达到了26.2%,从财政收入增长的结构来看，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为91.6%，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为8.4%。在税收收入增长中，由于固定资产投资增速较高、工业和商业增加值增长较快、企业经济效益的大幅提高、以及证券交易的罕见火爆、交易量大增等，增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快。上述三税对税收总收入增收额的贡献率依次为16.8%、21%和15.9%,二、财政收入增长的结构性分析财政收入由税收收入和非税收入构成,其中,税收21种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的有6类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入要素。分析财政收入增长，必须按照不同的收入种类，分析各税种和非税收入的增长及其经济影响因素。表12007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元),几个主要税种的收入增长结构分析1、国内增值税由于近年来经济结构的不断调整，在构成GDP的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率通常低于GDP的增长率，第二、三产业增加值的增长率通常高于GDP的增长率，使得增值税税基的增长高于GDP的增长。2007年国内增值税收入完成15470.11亿元，同比增长21%。扣除出口退税后收入为9844.42亿元，同比增长24.3%，占税收总收入的比重为21.6%。,2、国内消费税2007年国内消费税收入2206.9亿元，比上年增长17%。扣除出口退税后收入为2197.59亿元，同比增长17.1%，占税收总收入的比重为4.8%。消费税快速增长主要原因，一是居民收入提高和消费结构加快升级，带来消费税应税产品销售额和销售量的快速增长。2007年卷烟销售量增长20%,汽车销售额增长35%。二是2006年消费税扩范围的政策效果全面显现。2007年，新增的高尔夫球及球具、高档手表、游艇等税目的收入大幅增长，分别增长188.3%、1023.1%和681.8%，,3、营业税2007年营业税收入完成6581.99亿元，同比增长28.3%，占税收总收入的比重为14.43%。从行业看，金融保险、房地产、建筑安装等行业的营业税增长迅猛，全年金融保险营业税完成1062.14亿元,同比增长50.8%；房地产营业税完成1786.55亿元,增长40.3%；建筑安装业营业税完成1369.58亿元,增长17.7%；上述三个行业共增收1077亿元，占营业税总增收额的74%。,营业税快速增长的原因，一是金融保险行业的营业收入增长迅猛，2007年金融保险营业收入迅速增长,预计比上年增长53%。2007年前11个月，金融机构各项贷款余额比上年增长17.7%,与此同时，央行2007年6次上调贷款利率5次提高利息，也促进了银行业营业收入的提高；证券市场交易活跃，使证券公司、保险公司等金融机构营业收入快速增长。二是房地产市场交易活跃,价格大幅上涨，2007年前11个月，商品房销售面积5.5亿平方米,同比增长32.3%,比上年同期上升19.7个百分点,与此同时，房屋销售价格也大幅度上涨，70个大中城市销售价格环比逐月上涨,每月涨幅都在10%左右,4、企业所得税2007年企业所得税收入完成8769.47亿元，比上年增长37.9%，占税收总收入的比重为19.2%。财政部的国有企业分行业统计数据显示,2007年，施工、房地产企业利润增长69%，交通运输企业利润增长68%，邮电通信企业利润增长26%，商贸企业利润增长40%，旅游企业利润增长36%，物资企业利润增长194%，供销企业利润增长48%，餐饮业利润增长75%，服务业利润增长34%。特别是金融保险企业，因为证券市场交易活跃，贷款利息提高，营业收入大幅提高，实现利润增长很快，去年金融保险业利润增长353%。,5、个人所得税2007年我国个人所得税收入完成3186亿元，同比增长29.8%，占税收总收入的比重为7%。其中，工资薪金个人所得税1749亿元，增长38.4%，占个人所得税总收入的比重为55%；储蓄存款利息所得税519亿，占个人所得税总收入收入的比重为16%，增长13%，特别引人注目的是，财产转让所得税虽然所占比重较小，但增长速度很快，同比增长119.4%，其中房屋转让所得税部分，比去年同期翻了两翻。,6、证券交易印花税印花税是对经济活动和经济交往过程中书立、领受的凭证按记载的金额征收的一种税。证券交易印花税是印花税的一个税目，是依据证券交易的成交金额征收的一种税。证券交易印花税采用比例税率，由买卖双方同时缴纳。2005年后,该税税率为1，2007年5月提高到3。证券交易印花税的税基是证券交易总金额。,2007年，证券交易印花税完成2005亿元，比上年同期增长1017.4%，增收1826亿元，是2006年的11倍。证券交易印花税快速增长的主要原因，一是证券市场交易活跃，证券的成交量和成交价格大幅增长。2007年我国股市持续“走牛”，沪、深两市全年累计交易金额达46万亿，同比增长400%。二是上调证券交易印花税税率，2007年5月30日，证券交易印花税税率由1上调到3。,为什么会出现财政收入超GDP增长的现象？目前我国财政收入占GDP比重是否有偏高的现象？,去年全国财政收入达到5.13万亿元，增长30%以上，而GDP只增长11.4%，,从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财政收入的稳定增长机制。在这里我可以给大家说几组数字：1994年分税制改革的时候全国财政收入是5千亿元，从1994年的5千亿元到1999年超过1万亿元只用了五年的时间；从1999年的1万亿元到2003年的超过2万亿元用了四年时间；从2003年的2万亿元到2005年的3万亿元用了两年的时间；从2005年的3万亿元到2006年的近4万亿元用了一年的时间。而从去年，我们一年就增加了1万多亿。可见我们国家的财力确实不断壮大,也是我国综合国力不断增强的体现。,我们也在总结财政收入为什么超GDP增长，大概有以下几个原因：一是收入结构的差异和变化。GDP是由第一、二、三产业增加值组成的，二、三产业增加值要高于GDP的增长，而财政收入主要是由二十几种税收和非税收入组成，它主要来自于二、三产业。这里我也有一组数字，2002年的时候二、三产业加起来大概是81.6，2007年的时候二、三产业加起来是88.3。也就是说，相同的GDP，如果二、三产业比重高，实际上它的税收贡献是大的。,二是价格因素和统计口径的差异。财政收入增长率按现价计算，而GDP增长率按不变价核算。比如2007年的GDP我们统计是24.6万亿，比上年增长11.4%，但是如果按现价计算实际上增长17%，因而与财政收入增幅的差距就会缩小5.6个百分点。三是政策性以及特殊因素。比如2007年铁道运输企业一次性上交国有资产收入，包括因为股市活跃和证券交易印花税率的提高，证券交易印花税带来的收入增长也比较多，还有出口退税政策的调整，减少退税相应增加收入等因素，合计形成增收3000多亿元。四是加强收入征管，我们这些年来收入征管的水平也在不断提高，尤其这几年，随着金税工程的建立和完善，税收征管的科学化、精细化水平也在不断提高，对税收收入的快速增长起到了很大的促进作用。我国财政收入占GDP的比重大概是20.8%，其中税收收入要占到18.5%，同其他国家相比还是偏低的，,2008年9月份财政收支情况,全国财政收入情况9月份，全国财政收入4217.22亿元，同比增长3.1%。1-9月累计,全国财政收入48946.86亿元，同比增长25.8%，其中，中央本级收入27098.51亿元，增长25.5%；地方本级收入21848.35亿元，增长26.1%。分税种看，1-9月累计，国内增值税同比增长21.4%，国内消费税同比增长17.4%，营业税同比增长19.2%，企业所得税同比增长31.8%，个人所得税同比增长21.7%，进口货物增值税、消费税同比增长32.9%，关税同比增长36%。外贸企业出口退税共完成4191亿元，比去年同期增退183亿元，相应体现为减收。,全国财政支出情况9月份，全国财政支出4948.94亿元，同比增长11.6%。1-9月累计,全国财政支出36428.14亿元，同比增长25.5%，其中，中央本级支出7851.51亿元，增长12.3%；地方本级支出28576.63亿元，增长29.8%。需要说明的是，中央本级收入除一部分用于中央本级支出外，大部分用于对地方税收返还和转移支付支出，是地方本级支出的一个重要来源。前9个月，中央财政对地方税收返还和转移支付支出14961亿元，比去年同期增加4250亿元，增长39.7%。,二、财政收入规模的衡量（一）财政收入规模的含义财政收入规模是指一定时间内（通常为1年）一个国家财政收入的总水平。财政收入规模是衡量国家财力和政府中职能范围的重要指标。,（二）财政收入规模的衡量指标财政收入规模的衡量指标可以是绝对指标，也可以是相对指标。衡量财政收入规模的绝对指标是指一定时期内一个国家财政收入的实际数量，即财政总收入。衡量财政收入规模的相对指标是通过将财政收入与其他有关的社会和经济指标对比而得。,财政收入占GDP的比例越高，表明在整个社会资源配置中，政府配置的份额扩大，市场配置的份额相对缩小，从而引起社会资源在公共产品和私人产品之间的配置结构的变化。反之，财政收入占GDP的比例越低，表明政府介入国民生产总值分配和直接配置资源的份额和力度就越低，生产配置的作用和地位就相对增强。,三、影响财政收入规模的因素（一）、经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制约1、经济发展水平的影响经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。经济发展水平对财政收入的影响表现为基础的制约。,（1）从世界各国的现实情况看：,高收入国家高于中等收入国家，中等收入国家高于低收入国家。经济决定财政，没有经济不发达而财源丰裕的。,（2）从我国情况看：,2、生产技术水平对财政收入规模的影响（1）技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果，技术进步较快，GDP的增长也较快，财政收入的增长就有了充分的财源。（2）技术进步必然带来物耗比例下降，经济效益提高，产品附加值所占比例扩大。扩大了财政收入的源泉。因此促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要的有效的途径。,据测算，技术进步对财政收入增长的贡献是其他因素的2.8倍，它所创造的国民收入每百元可提供50元财政收入，而其他因素仅为13元。由此来看，促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途经。,（二）分配政策和分配制度对财政收入的制约1、经济体制的转轨使GDP的分配向企业倾斜经济体制转换带来分配体制的转换是必然的。国有企业利润由计划体制下的全额上缴，改为依法缴纳企业所得税，税率为33%。这势必带来国民收入分配向企业倾斜。,2、工资制度的改革以及分配制度不健全、分配秩序混乱，使GDP的分配向个人倾斜我国市场经济体制下的分配制度和分配政策是明确的，即按劳分配为主，多种分配方式并存；效率优先，兼顾公平；保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入。我国居民收入可分为：制度内收入或称正常收入；制度外收入或称非正常收入，这部分收入急剧增长。,国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜实证分析,国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜图解,1978年,1994年,（三）价格对财政收入规模的影响价格总水平上升的影响,从上表中可以看出，物价上涨对财政收入影响的几种不同情况：（1）财政收入增长率高于物价上涨率，表现为财政收入的