浅析商业银行财务风险管理.doc

浅析商业银行财务风险管理2o09年第6期总第180期黑龙江对外经贸hi.jforeigneconomicrelations&tradeno.6,2oo9serialno.180市场营销浅析商业银行财务风险管理张灵艳(天津商业大学商学院,天津300210)摘要在市场经济条件下,商业银行经营面临风险是一种普遍现象,风险管理则成为商业银行经营管理的重要组成部分,财务风险管理是商业银行财务管理的核心.商业银行财务风险产生于财务运动过程中的各个环节,表现为资本风险,资产质量风险,流动性风险,利率和汇率风险以及表外业务风险等形式.商业银行财务风险存在着宏观监管环境不完善,管理体系不健全,资本结构失衡,信用风险过高,内部控制系统相对滞后等问题,应加强内外部审计,完善金融监管模式,健全财务管理体系,优化资本结构,加快信用评级体系建设,提高会计信息质量.关键词】财务风险;风险管理;财务风险管理;财务管理中图分类号咫30.33文献标识码b文章编号】1002288o(2oo9)06011003一,商业银行财务风险的概念狭义的财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险.广义的财务风险是指银行在各项财务活动(资金运动)过程中,由于各种难以预料或控制的因素影响,财务状况具有不确定性,从而使银行蒙受损失的可能性,且最终都会体现在财务报表上.具体来说包括:资本风险,资产质量风险,流动性风险,利率和汇率风险以及表外业务风险等.二,商业银行财务风险的成因1.宏观环境不完善健全的市场准人标准的缺乏,再加上地方政府的本位主义色彩,使各地金融机构剧增,违规经营,从事非法活动的可能性增加了,银行的财务风险日趋增大.且我国现阶段的管理模式仍有一些欠缺,特别是宏观监管方面缺乏有效性,仅停留在事后管理的状态,难以达到防范风险的目的.2.银行财务人员财务风险意识匮乏随着银行新业务的不断发展,真正精通银行财务风险管理的专门人才严重不足.同时财务管理人员对财务风险的认识存在片面性,不能从财务活动的全过程,财务的总体效益出发去认识和管理财务风险,缺乏全面的财务风险意识,认为只要管好用好资金,就不会产生财务风险,没有正确认识到财务风险广泛存在于银行经营的各个方面中.3.财务管理系统不健全在市场经济快速发展条件下,我国银行财务管理面临的环境是复杂多变的.经济环境,法律环境,市场环境,文化环境等因素,虽然存在于银行财务管理之外,但对银行财务管理却产生着很大的影响.宏观环境的复杂多变要求银行建立一个灵活的财务管理系统以应对环境变化给银行带来的风险,但由于我国银行财务管理人员的风险意识匮乏,无法形成一个健全,完善,能灵活应对各种风险的财务管理系统.一】04.资本结构失衡从我国商业银行的现状来看,筹资负债规模过大,产权比例过高,资本充足率普遍较低.银行资本具有营业,保护和管理三大功能,是银行防御各种风险的最后屏障.如果资本结构失衡,银行将难以保持较高的资本充足率,就不能有效控制财务风险.筹借资金需要银行还本付息,按期支付,银行一旦无力偿还到期债务就会陷入财务困境,导致存款挤兑,使经营活动陷入瘫痪.5.信用风险过高目前,国有商业银行大量资金用于信贷方面,借款人由于经营不善或主观恶意等发生债务危机,无力全部或部分偿还商业银行债务,造成逾期,呆滞,呆账等贷款风险.目前,我国商业银行的主要客户特别是一些中小企业信用不良,存在着大量的逃废银行债务的情况,这在一定程度上导致了我国商业银行资产质量普遍较差,不良资产比率始终处于较高水平,资金回笼困难,严重影响了银行资金的安全性和流动性,给银行带来巨大的财务风险.6.会计内部控制系统建设相对滞后虽然近几年来我国商业银行在内控制度的建设上取得了巨大的进步,但却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置,使之系统化,程序化.会计内部控制目前仍作为被分解的单元分散在各项管理制度之中.会计内控制度,信贷业务内控制度,资金内控制度,各据一方,缺乏有机的结合,造成计划部门只为筹集资金,信贷部门为扩展规模而运用资金,财会部门为资金账务处理而核算三者分立的不良局面,影响了资金的安全,高效运营.7.财务决策缺乏科学性目前,我国银行的财务决策存在着经验决策和主观决策现象,导致决策失误经常发生,从而产生财务风险.决策者有时没有仔细搜集全面真实的经济信息,也没有对搜集到的经济信息进行科学的分析,就根据自己以往张灵艳:浅析商业银行财务风险管理的经验和主观臆断来对投资和项目进行决策,从而导致决策失误,使得银行蒙受巨大的不必要的经济损失,给银行带来了很大的财务风险.特别是目前国有商业银行存在决策者将工作重心主要放在存款上的现象,往往以存款论英雄,用存款指标的考核代替决策,加上缺乏必要的监督制约机制,违章操作问题相当突出,直接导致了风险的发生.三,商业银行财务风险的防范1.加强外部审计,完善金融监管模式由于国家审计的局限性,监督审计应当与国际接轨,逐步转向委托会计师事务所等中介机构进行专门审计,使得监督审计呈现社会化,专业化趋势.有效的外部审计对于督促银行完善内部控制,化解银行风险具有重要意义.同时,银行应该对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究,把握其变化趋势及规律,并制定多种应变措施,适时调整财务管理政策和改变管理方法,确保财务管理系统有效运行,提高自身对宏观环境的适应能力.2.强化银行财务管理人员的风险意识财务管理人员是防范财务风险的主体和中坚力量,他们素质的高低直接决定着风险控制效果的好坏.应通过集中学习,辅导和自学相结合的办法,提高财务人员的业务技能.财务风险客观存在于财务管理工作的各个环节,只有高素质的财务管理人员能够对财务风险进行敏感的,准确的职业判断,及时识别和估计潜在的财务风险.要把风险控制作为一种文化,一种灵魂注入金融工作中.风险文化是一个成熟商业银行文化的重要内涵,这个内涵就是风险威胁生存.在从事银行各项业务中,每个人,每个岗位,每个部门面对的都是风险与处理风险,要把风险意识从上到下贯穿在每位员工的思想中,形成理念,自觉行动和准则,使之成为工作的支撑点.因此,要更好地生存,就要真正面对威胁,解除威胁.3.健全财务管理系统,完善财务风险管理制度为防范财务风险,银行应设置高效的财务管理机构,配备高素质的财务管理人员,健全财务管理规章制度,强化财务管理的各项基础工作,对不断变化的宏观环境进行认真的分析和研究,把握其变化及规律,并指定多种应变措施,适时调整财务管理政策和财务管理的方法,确保财务管理系统有效运行,增强其灵活性和应对环境,适应环境的能力,提高其应对各种风险的能力.我国银行要结合自身发展的需要,建立健全内部财务风险管理制度,制定包括财务风险控制体系,成本控制体系等内容的财务管理系统.明确风险控制标准,通过构建财务信息管理制度,财务评价制度等,综合运用规划,预测,计划,预算,控制,监督,考核,评价和分析等方法,营运资产,控制成本,分配收益,配置资源,反映经营状况,改善经营管理,提高资金运行效率,防范和化解财务风险,实现持续经营和价值最大化.4.不断优化资本结构资本结构风险也即狭义的财务风险,资本结构是债务资本和权益资本的比例关系,资本结构失调是财务风险各种因素最直观的综合体现.资本结构是否合理的关键是确定负债与股东权益的适宜比例,当银行资本结构最优时,财务杠杆利益最大.从理论上来讲,当投资利润率大于负债利息率时,负债比例越高,财务杠杆利益越大.反之,差额为负,负债比例不宜过高.在资本结构上,一方面要对资本充足率进行动态调整,既要保持在巴塞尔协议规定的8%以上,以保持较强的资本实力,又要保证该比率不能过高,以免影响到银行的收益能力和收益水平;另一方面,要合理安排负债结构,合理调整各种负债的期限结构,保证银行的流动性维持在适当的水平上.在实际工作中,既要考虑财务杠杆效应,又要充分考虑资本充足率,满足监管和抵御风险的要求.通过国家财政注资,年度盈利积累,发行次级债券,引入战略投资者和上市融资等方式,建立资本补充机制,逐步提高资本充足率,增强商业银行抵抗风险能力.5.加快信用评级体系建设,加快个人和企业信息数据库的建立和完善应合理选择信用评级指标体系中选择的各项指标,确定各项指标的权重,提高信用评级结果的准确性.商业银行要加快数据整理和补录工作,注意收集有关借款人的相关信息,包括借款人的历史违约情况,同时建立并实行严格,一致的数据标准,制定数据质量管理规章,确保数据的及时性,准确性和全面性.6.建立财务预警监控体系财务预警系统是以银行信息化为基础,以银行的财务报表,综合经营计划及其他相关的财务资料为依据,利用财会,金融,企业管理等理论,对银行在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统.它属于事前监测,并相应地融入到银行的财务控制,考核,分析,决策中,把过去和未来有机地结合起来.它与财务评价系统相互依赖,互为补充.拥有一套切实有效的财务预警系统,就相当于在瞬息万变的市场风险面前树立了一道防火墙,银行应随时监控各项指标,对风险信号实时识别,评价,如出现资产质量下降,应收账款增大,成本上升,要根据其形成原因及过程,制定切实可行的风险管理策略,积极采取措施,降低危害程度.在财务风险防范中,必须及时对分析资料和防范措施,进行检查和评估,建立财务风险档案,为防止类似风险再发生提供参考依据.一是要对无法规避和已经发生的财务风险进行记录;二是对已采取的风险防范对策进行评估,总结,将其结果写入资料库.由于财务风险是不断变化的,新的财务风险的出现,旧的财务风险可能减弱或消失,应根据环境变化,对财务风险的防范机制进行动态调整.7.理顺内部关系,提高会计信息质量必须理顺内部各种财务关系.要明确各部门在银行财务管理中的地位,作用及职责,并赋予相应的权力,真正做到权责分明,各负其责.在利益分配方面,应兼顾各方利益,调动各部门参与银行财务管理的积极性,真正做到责,权,利相统一,使银行内部财务关系清晰明了.对银行财务风险进行分析,度量和防范都离不开会计信息的支持,会计信息不准确,不及时,不全面,分析财务风险一l11张灵艳:浅析商业银行财务风险管理就不会得出准确的结论,防范也就无从谈起.因此,提高会计信息质量,使会计对经济业务的反映尽量做到及时,准确,完整也是银行财务风险防范的重要基础.8.构建内部风险控制体系我国银行应按照国际最新的风险管理理念,借鉴国内外成熟的风险管理技术,制定配套的管理制度和具体办法,强化财务风险管理的内部控制建设,创新财务管理流程,切实提高财务风险的预警,识别,度量,控制水平和对各种风险的抵御能力,从源头上遏制财务风险.此外,还应建立严密完整的分级授权体系,对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权.要规范财务信息管理,在会计电算化的基础上,整合业务和信息流程,推行财务管理信息化,逐步实现财务,业务相关信息一次性处理和实时共享,提高财务判断能力.9.提高财务决策的科学性水平财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败,经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加.银行必须充分考虑影响决策的各种因素,尽量采用定量计算分析方法,运用科学的决策模型进行决策,切忌主观臆断.例如对营业网点投资,应采用科学的方法,计算自购,租赁等方案的投资回收期,投资报酬率,净现值及内含报酬率等指标,并对计算结果进行综合评价,选择最佳的投资方案.又如在筹资决策过程中,首先应根据经营隋况合理预测资金需要量,然后通过对资金成本的计算分析,选择正确的筹资方式.同时,在项目决策过程中,应综合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标实现的前提下,选择风险较小的方案,以达到回避财务风险的目的.例如债权性投资如果能够使银行实现预期的投资收益,在选择投资方式时,应尽可能采用债权性投资,而回避股权性投资.四,结语在激烈的市场竞争中,商业银行的财务风险是不可避免的.我们应客观地分析商业银行的各种财务风险,找出对应的措施来防范,使其在风险最小化的同时实现收益的最大化,从而使我国商业银行获得长远的发展,提高其在国际上的竞争力.参考文献1花峻梅.会计活动与银行风险防范j.审计与理财,20o8(1).2冉苒.商业银行财务风险分析及对策研究j.技术与市场,2008(3).3高宇峰.试论银行财务风险的成因及防范j.南方金融.2008(9).4胡立章.我国银行财务管理中的风险控制j.财政监督,2008(3).5周承彦.商业银行财务风险管理d.广西大学硕士研究生论文,2003.(责任编辑:梁宏伟)(上接第9r7页)愿性披露意愿低,vdi指数得分也低.5.缺乏自愿披露预测信息的内在动力.预测信息项目中最大值l5分,最小值0分,平均得分率为54.06%,排第三.原因是某些上市公司仅仅注重眼前利益,更倾向于短期投资,对公司的长远发展方面的信息兴趣不足.加之证券市场竞争较弱,有无盈利预测对股票的顺利发售没有实质性影响,导致公司无意自愿披露预测信息.同时,由于市场环境的变化,预测信息存在预测不准的风险,如果偏离太多,给投资者造成决策的失误,还会给上市公司带来被诉讼的风险.因此上市公司对这类信息披露持谨慎的态度.三,建议(一)鼓励上市公司自愿性信息披露监管部门应该完善信息披露机制,要加强强制性信息的披露,因势利导,积极鼓励上市公司进行自愿性信息披露.制定上市公司因自愿性信息披露可能引起的法律诉讼的免责条款,以及公司面临诉讼风险和其他问题,如美国证券交易委员会1995年公布安全港条款,对上市公司自愿提供盈利预测给予保护.(二)促进上市公司治理结构和内部控制制