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浅谈如何做好应收账款清欠工作内蒙古电大学刊2007年第12期(总第100期)浅谈如何做好应收账款清欠工作郭凤英(内蒙古公路5_-程局,内蒙古呼和浩特010051)摘要应收账款过高已成为困扰企业经营发展的重大问题.抓好应收账款清欠工作应从以下几个方面做起:把好经营关;建立完整的债权档案管理制度;健全应收账款考核体系;建立应收账款预警制度;运用法律手段,维护企业合法权益.关键词应收账款清欠企业工程款中图分类号f275.1文献标识码a文章编号16723473(2007)12001702随着施工企业生产经营规模的不断扩大,企业应收账款形成原因日益复杂,且呈逐年上升趋势.如果企业的应收账款不能得到及时清理回收,将不可避免地形成不良资产和坏账损失.因此企业应以战略的眼光,将应收账款清理工作提上重要的工作日程,制定有效措施,加快货币资金回收.一,应收账款的现状及形成原因分析一)应收账款的现状由于企业走向市场之初不熟悉市场规则以及缺乏有效的内部控制,导致了大量不良债权的形成,企业之间多年形成的三角债积重难返.以某企业为例,外部单位欠款形成不良资产,且坏账比例较高,三年以上应收账款中外部单位拖欠额占58.4%,个别项目由于业主无偿债能力,已通过法律程序被宣告破产,其破产债务远不能清偿欠款,致使企业应收账款形成不良资产.此外,内部单位拖欠资金也非常严重,三年以上账龄的占41.5%,账龄结构越来越恶化,经营净现金流量持续负增长,销售收入的增长率只会给企业带来账目利润,并不能带来维持生产经营所必需的现金流人,这种资金内忧外患的局面使企业很难进行扩大再生产,资本运营和资本积累受到严重制约.(二)应收账款形成的主要原因1.不了解业主的资信情况,轻信承诺.在僧多粥少,不规范的市场竞争过程中,企业为承揽任务,部分工程以压低标价,垫付资金获取中标.实际施工过程中业主资金不到位,往往采取先赊后付方式付款,在这期间缺乏对业主资信状况的审查,直到对方经济情况恶化,破产,无力偿还.2.业主以种种理由,不予办理最终施工决算.如以质量问题,资料不全等为由拖欠款项,致使有些工程竣工后要等待二三年时间才能予以决算.3,管理混乱,不规范.有的分包单位利用与业主关系密切之便,将工程款直接取走,致使应收账款无从结算,破坏了企业的正常工程结算程序.另外企业只注重对销售业绩的考核而忽略收现指标的考核,也是欠款得不到清偿的原因之一04.施工单位负责人员调动,工作交接不清,致使相关人员调走后,应收账款清欠工作无人负责,造成欠款长期挂账.二,应收账款拖欠对企业的影响应收账款过高已成为困扰企业经营发展的重大问题.1.资金成本上升.高额应收账款不能如期收回,使企业损失了这部分资金所形成的时间价值,造成企业货币资金短缺而发生支付困难.为维持正常的生产经营需要,企业只得向银行贷款筹集资金,并为之付出高额利息,导致财务费用增加.2.大幅抵减利润.应收账款一旦形成,将会冲减企业坏账准备或增加管理费用,使企业利润下降.3.管理成本增大.为加大清理追讨欠款力度,企业要支付催款人员工资,差旅费,交通费及业务招待费等一系列费用,导致管理成本上升.4.隐性损失增大.不良应收账款形成坏账对企业的损失将超过应收账款本身数额,因为报量产值应收工程款已形成企业的营业收入,企业已为此上缴了各种税费,如营业税,城建税,教育费加,所得税等.前期为完成产值投入了建造成本和费用支出,后期应收账款不能收回出现坏账,给企业造成了双重经济损失.5.丧失了企业再投资的机会.由于企业不能及时收回资金,丧失了利用这部分资金再投资产生的投资收益.收稿日期20070523作者简介】郭凤英(1973),女,内蒙古公路工程局后勤公司财务主管.会计师.郭风英三,企业催收工程款的措施工程款清欠工作足企业管理的一项重要工作.公司主管领导,各基层单位项目经理是应收账款清欠的主要负责人.同时要做好广泛的宣传和深入发动工作:制定应收账款催收奖励办法,明确职责.对在合法的不损害企业利益和形象的情况下,对收回数额大账龄长的款项者予以重奖.抓好应收账款催收的管理工作应从以下几个方面做起:1.把好经营关.参与投标工程首先要丫解业主的基本情况,企业规模,注册资本,财务和信誉状况,建设资金来源情况,不垫资投标工程,从源头做起,规避财务风险的发生.中标工程合同要签明双方经济权益,违约责任等条款要素,使合同执行有法可依,有章可循,从而保证应收账款的变现能力,提高企业的资产质量,加快资金流通.2.建立完整的债权档案管理制度.按施工合同建立债权档案,这是做好应收工程款管理的基础,从合同文本开始到施工进度款结算,竣工,决算,收款情况,拖欠款情况一账清,随时掌握并向领导提供该项合同的执行情况.3.配合项目法施工,健全应收账款考核体系.根据项目法施工的特点,建立应收账款项目经理负责制是非常必要的.将应收账款回收指标完成情况纳入对项目部考核兑现的重要指标,确定项目经理是清欠工作的第一负责人,确立谁施工,谁催收的原则,做到人员,岗位,责任三落实,同时落实各职能人员的岗位职责,做好应收账款档案的整理归集工作.为避免凶超过诉讼时效期而给企业带来的经济损失,要定期进行核对函证确认工作,保证每年与欠款单位至少核对函证一次,并取得双方签字确认的书面文件,为解决债权纠纷提供有效法律文件.项日经理,主办会计调动工作,必须将本工程项目应收账款债权数同业主核对,并取得业主确认的书面文件交与继任者.对已竣_t项目应收款,项目经理学术研究调离后仍负有协助催收工程款的义务,避免债权项目因人员变动造成无人负责,无人管理现象,将应收工程欠款始终处在可控状态.项目部在达到项目法施工管理办法中工程项目承包合同考核办法指标的情况下,分两次兑现,第一次兑现承包的7o%,待工程期满应收账款清理完毕后方可办理最终承包兑现的3o%.4.建立应收账款风险预警制度.应收账款作为流动资产的重要组成部分,对企业的流动比例,速动比例的影响较大.针对这一情况,财务部门要根据月度,季度,年度会计报表分析出哪些是工程进度欠款,哪些是工程质保金和长期拖欠的工程款,按拖欠款项的账龄结构,拖欠款率来分析反映,找出存在的风险关节点.同时将各个工程项目的拖欠款率与企业整体拖欠率相比较.确定哪些是风险项目,哪些是非风险项目:对风险项目分析风险原因,有针对性地制定收款政策,折扣政策和监控措施,并及时向公司决策层提出建议,力争将风险水平降低到可以承受的风险水平之下.5.正确运用法律手段,维护企业合法权益.利用法律手段清理欠款是对清欠工作难度大,不履行合同协议单位追讨欠款的有效手段.如果在一定时间内向债务人催收应收账款没有结果,而对其又无后续工程任务的,可使用法律手段维护企业合法权益,但诉诸于法庭必须掌握以下几点:第一,对难度大,风险高,拖欠时间长的,要聘请律师,掌握法律主动权.第二,注意原始证据的收集,做到证据充足.第三,注意诉讼时效,把握商机.综上所述,企业只有把清欠工作做到组织落实,责任落实,措施落实,才能从根本上解决收款难的问题,才能推动和促进企业经济效益和经营管理水平的全面提高.责任编辑:陈维廉(上接第16页)如符合资本化确认条件的支出,应予以资本化,计入固定资产的账面价值.那么,按照新增固定资产规定处理,改良后的固定资产价值中后续增加的资本化部分足否在增加的当期也不提折旧?是否还要将改良前同定资产价值和后续增加部分区分开来考虑该项固定资产应提的折旧?笔者认为,对于发生增减变动的固定资产,当期是否提取折旧,应考虑经济现实和经济实质.当期增加的固定资产,当期给企业带米收益的同时也耗损的,则在当期增加时点以后提取折旧;当期减少的固定资产,对企业当期收益没有产生影响,也没发生耗损的,则在减少的时点以后不应继续提取折jfj.在符合经济实质的情况下,也不会违背其他