如何加强企业税务筹划与税务管理

如何加强企业税务筹划与税务管理摘 要 本文从企业当前的税收现状环境来展开论述，从三个方面对企业税务管理的意义进行诠释，并对如何加强企业税务筹划与税务管理详细介绍，企业只有加强税务管理、税务筹划，提高纳税意识，才能降低企业经营成本，进而提高企业竞争力。关键词 税收新政 税务管理 税务筹划一、前言降低税收成本、防范涉税风险、实现企业价值最大化是企业经营者所追求的目标，在依法纳税的前提下，企业在经营活动中通过科学的税务筹划是企业做大做强的内在要求。本人就企业发展战略的制定（事前做什么），日常经营活动的安排（事中怎么做）及财务会计工作的设计（事后的会计处理）三个环节，同时结合我国税制改革动态，进而分析税制改革对企业产生的影响。二、我国企业税收的现状环境近年来我国税收收入快速增长，企业税收负担高位运行；2010年全国的税收收入达7.3万亿元，2011年截止到第三季度税收收入已达到2010年全年的收入水平，预计2011年全年将达到10万亿元。国家的税收主要包括五大税种的收入：增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税。三、企业税务管理的意义1有助于内部资源配置及结构调整税务管理的加强，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。2有助于提高财务管理水平加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。企业加强税务管理，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知会计准则和会计制度，提高企业的财务管理水平。3有助于降低税收成本企业必须将税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的税后利润。加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本。四、加强企业税务筹划与税务管理1税务筹划的内涵税务筹划是纳税人通过合理安排经济事务，采用合法或非违法的手段，达到降低税收成本，避免涉税风险的目的。有广义与狭义之分，广义包含节税、避税和税负转嫁。节税是指在税法规定范围内，在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的对企业经营活动进行的涉税行为选择。2企业生产经营活动中的税收筹划企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。从白酒企业的反避税征管来说明税收筹划。白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚。面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担。在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动。白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间。对纳税人而言，税务筹划是企业降低税收成本的有效方法，税收的规范也是企业发展壮大的内在要求。熟悉现行税制、把握税制改革动态是税务筹划的基本要求。3税务筹划的关键企业发展中的税收筹划，营业税和土地增值税是房地产企业交易环节涉及的重要税种。税务筹划的关键是在不减少收入的前提下，通过划定合理的收入项目，降低税率、减少税基，达到降低税负的目的。根据企业1995年关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字199548号）的规定：对于以房地产进行投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收营业税、土地增值税。所以企业可以通过市场调查，对资信较好的公司以房产投资入股或联营的方式，一年以后通过转让股权变现，达到税收筹划的目的。4企业在投资、筹资选择中的税收筹划企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。如在高新技术开发区、沿海经济开发区、经济技术开发区、经济特区和西部地区进行投资，可获一定期限的免征或减征所得税优惠；企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。五、企业人才发展战略与薪酬制度安排1年终奖的税收筹划，税前收入多一元税后所得差一截，揭露年终奖越多税后的钱反而越少，例:陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。陈女士：1800012=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=180003%-0=540元，税后所得17465元。王女士：19000121583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=1900010%-105=1795元，税后所得17205元。2采用私车公用的方法实行节税的目的，公司与个人需要签订租赁协议，并报税务局备案，车辆发生的汽油费、修理费等就可以列入管理费用车辆费。支付个人的租赁费，可以让出租人凭个人身份证、租赁协议、单位证明到税务局去申请开具发票并缴纳税收（8%左右），公