运用银行保理业务解决建设工程款管理问题[精品资料].doc

运用银行保理业务解决建设工程款管理问题-精品资料 本文档格式为word,感谢你的阅读。 最新最全的 学术论文 期刊文献 年终总结 年终报告 工作总结 个人总结 述职报告 实习报告 单位总结 【摘要】国内工程建设行业处于买方（建设企业）市场，卖方（施工企业）的资金实力已经成为其能否承接工程业务的核心竞争条件之一，国内施工企业传统的工程款管理方式日益增加的企业资金管理压力。本文分析施工单位运用银行保理业务的效益和实践性，认为工程保理业务给施工单位、建设单位和商业银行带来益处，形成三赢有利局面，并对施工企业运用银行保理业务的实践问题进行探讨，促进银行业更好发挥服务实体经济的功能。 【关键词】施工企业 工程款 银行保理 改革开放以来，我国在基础设施建设上取得巨大成就，也为我国建筑行业的发展壮大提供了良好机会。当前，国内建筑行业处于买方（建设方）市场，卖方（施工单位）常常为了承接工程，在合同款支付条款上无奈作出妥协，普遍存在工程进度款的支付严重滞后于实际形象进度，出现了大量垫资施工，形成了对建设方的应收账款。实践中，大部分工程施工企业开展应收账款管理工作主要采取事前管理与事后管理两种传统的管理方式，但这种传统的管理方式的实践效果存在较大不确定性，部分建筑业企业因工程欠款导致现金流恶化，企业发展步履艰难，甚至影响企业生存。因此，工程施工企业需主动地开展工程款管理工作，尝试近年来许多国内商业银行推行的应收账款保理业务，提高应收账款的周转速度，缓解企业资金压力，提高企业的业务竞争力。 一、工程施工企业运用银行保理业务的效益分析 特别是对于日益严重的全国范围内的拖欠工程款问题，国内保理业务的出现，为中国建筑业企业解决赊销项下大量的应收工程款问题提供了全新的工具，同时也给建设单位以及开办国内保理业务的商业银行带来了不少的益处，形成三赢的有利局面。 第一，对工程建设的乙方来说，总希望寻求更好的结算支付手段来保证工程建设的连续施工和资本的良好流动性。运用保理业务最大的优势在于施工单位能向保理商申请一定额度的融资。由于建筑产品的销售采用赊销方式，因此能够确保工程建设所必需的流动资金，在保证工程质量的前提下最大限度地实现成本及工期优化。同时，将应收帐款转移给保理商， 使建筑业企业可以集中力量从事生产经营，同时也解决了他们缺乏高素质财务管理人员的问题。 第二，对工程建设的甲方来说，利用保理业务提供的有利付款条件，在甲方资金不到位或者资金紧张的情况下，能够极大地缓解建设单位的经营压力，降低项目风险。此外，也可以加快资金的流动，缩短结算时间，提高交易效率。 第三，对商业银行而言，开办保理业务不仅丰富了业务品种，拓宽了市场范围，还能带来可观的利润。随着传统银行业务盈利空间的日渐缩小、银行同业竞争的日趋激烈和银行经营环境的整体恶化，国内银行必须通过业务创新来培育新的利润增长点，以增强银行的盈利能力和抗风险能力。保理业务按销售额收取一定比率的代理费，并对建筑业企业获得的预付款收取利息，且年利率通常较银行优惠利率高出一定比例。由于银行保理业务建立在实际的贸易背景上，其风险控制得当的话，理论上银行的收益是相当不错的。 二、运用银行保理业务进行工程款管理的实践经验 保理业务起源于20世纪50年代末的美国，它在坏帐担保和应收帐款的催收方面具有强大功能，可在一定程度上解除卖方对坏帐风险的担忧。在国内，建设工程保理业务是银行国内保理业务的特殊品种，相对国际保理业务的发展成熟，目前国内保理业务的发展还基本处于发展阶段，在国内实践中，保理业务作为一种全新的融资信用管理、帐务管理、资金融通和风险保障为一体的金融财务服务，工程施工企业向银行申请保理业务需满足一定的条件，并对实践中的相关注意事项进行总结。 （一）工程施工企业申请保理业务所需条件 在实践中，商业银行一般对申请保理业务的工程施工企业及相关各方有以下要求： （1）建筑企业及业主双方均须在保理行开立基本存款账户或一般存款账户或政府部门的零余额账户。 （2）建筑企业及业主双方生产经营正常，产品质量和服务较好，与购货方有良好稳定的业务往来，履约记录良好；应收账款账龄结构合理，坏账比例较低。 （3）项目业主经营管理规范，现金流量充足，偿债能力较强；无拖欠工程款及其他不良信用记录。 （4）应收账款权属清楚，没有瑕疵，建筑企业未将其转让给任何第三人，也未在其上为任何第三人设定任何质权和其他优先受偿权。 （5）建筑企业与项目业主在合同中未约定应收账款不得转让的条款。 （6）一般情况下，应收账款还款期限应在1年以内，最长不超过2年，但对项目业主信用等级在aa 级（含）以上，且为分期付款方式的bt 、ppp项目应收账款，还款期限可根据项目信用保险等情况酌情延长。 （二）工程建设保理业务的具体操作流程 从施工企业的角度来看，根据建设工程的实际情况，银行保理业务在工程建设领域的操作流程分为十个步骤：建设方与施工企业签订承包合同；施工企业向保理商申请；建设方同意施工企业开展保理融资；保理商受理申请，三方签订保理协议；完成形象进度，确认应收账款；施工企业与保理商受让应收账款；保理商向施工企业支付保理融资款项，施工企业向保理商支付保理费用；应收账款催收；计量完成支付工程款；收回保理融资款项，支付多余款项。 从商业银行的角度来看，上述业务操作细分为以下十一个步骤：业务受理；额度申请及核准；协议签署：银行应与债权人签订业务协议，可不与债务人签订协议；交易真实性审查；应收账款转让及通知债务人，除单笔核准外，原则上应要求债权人对指定债务人应收账款整体转让；额度使用及管理，包括对债权人和债务人额度的启用、占用、变更、冻结和取消等；融资发放；应收账款管理及催收；费用收取及支付；特定情况处理，包括贷项清单、商业纠纷、间接付款和担保付款的处理等；会计处理。 三、工程建设保理业务中的会计处理事项 在银行保理实务中，根据不同的保理方式，采取的会计处理方式也是不同的。 （一）带追索权的会计处理 有追索权的保理相当于将应收账款质押给了银行，从而获取短期借款。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。 转让的时候： 借：银行存款 （按实际收到的款项） 财务费用 （按办理保理业务时缴纳的手续费） 贷：短期借款 到期时： 借：短期借款 贷：应收账款 若到期银行收不回工程款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。 借：短期借款 贷：银行存款 （二）不带追索权的会计处理 无追索权相当于保理商将应收账款一定比例买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等。 转让时： 借：银行存款 （实际收到的款项） 其他应收款（未买断的比例） 坏账准备 （保理业务中应收债权已经提取的坏账准备） 财务费用 （支付的保理手续费） 贷：应收账款 实际发生利息费用： 借：财务费用 贷：银行存款 实际收回该笔应收账款时： 借：银行存款 贷：其他应收款 （未买断的比例） 四、工程建设保理业务中需注意的法律事项 由于保理业务对国内建筑企业来说还是新生事物，企业对合同各条款都不熟悉，而保理商精通合同条款，因此，在签订保理合同时，企业对主要的条款应特别注意，在双方协商签订保理合同时需要重点关注的事项如下。 （1）一般情况下，在买断型的保理合同中应明确由于业主拖欠或破产导致应收账款无法收回，已经买断的保理额将由保理商承担，除非发生以下事项：a、此等债务由于建筑企业的原因产生了纠纷；b、相关业主对该债务的偿付由于不可抗力、政治事件、或核事件等原因被禁止，限制或暂停；或c、建筑企业违反任何其与此等债务有关的陈述、保证或义务；无法收回的应收账款将对建筑企业产生追溯权。 （2）保理商一般会根据业主资信情况、合同付款期限或业主历史付款记录，在合同付款期限或平均付款周期加2、3个月，作为保理信用期限。 （3）一般情况下保理商会在当地市场基准利率的基础上上浮2 3% 作为保理业务费率，费率高低情况主要看项目业主的资信状况。 （4）有一些保理业务保理商会找保险公司对保理标的进行担保，保险费用由建筑公司承担，或者按保理金额一次性收取一定比例的手续费。 （5）在保理信用期限到期后仍未能收回工程款的情况下，保理商会在保理合同中规定将加收逾期利息3 个月，利率将比正常保理费率上浮23% 左右。 （6）保理商一般按发票金额的8085%买断，所谓发票金额，是指建筑企业完成的工作量，减去保留金、预付款及材料款等扣款项后业主当期应支付金额。 五、总结 为降低应收账款带来的风险，建筑企业在加大催收工程款的力度，争取尽早收回欠款的同时，应创新应收账款管理模式，积极与近年在国内得到快速发展、在国际上发达国家、地区已相当成熟的保理业务相结合，在国内办理应收账款保理业务，规避应收账款可能带来的坏账风险，并增加融通资金的渠道，改善企业现金流和资产结构，提高竞争力，对参与工程建设的甲乙双方以及开办国内保理业务的商业银行而言，创造三赢的大好局面。针对目前工程款拖欠十分严重的国情，必须利用银行强大的资信管理优势，大力推行无追索权的保理，更好发挥银行业服务实体经济的功能。 参考文献： 1中国银行业协会保理专业委员会.中国银行业保理业务规范s.2010. 2冯莹.保理在我国的发展及风险防范研究d.2007. 3王进.利用银行国内保理业务解决拖欠工程款的探索j. 中南大学学报（社会科学版），2003，（5）. 4中国银行业协会保理专业委员会.关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定s. 5马绪良.从保理业务发展的现状看我国银行中间业务的法律环境eb/ol. 6陈玉山.浅谈应收账款保理业务在施工企业的相关应用j.财经界，2010. 7廖新义.企业保理业务应用模式初探j.国际商务财会， 2007. 8韩捷晨.我国商业银行发展保理业务的模式探讨j.新金融，2010. 9欧伟辉.建筑企业开展应收账款保理业务的探讨j.交通财会，2011. 阅读相关文档:中小企业融资方式的选择 目前我国中小企业财务管理中存在的主要问题 浅谈在新形势下如何运用创新思维开展营销工作 论市场营销工作如何实现社会效益与企业经济效益的统一 论少数民族经济的地域特色分析 农村金融发展困境、制约因素及其对策 手机支付市场发展现状及发展策略分析 后三峡时代三峡库区农业产业结构调整对策分析 基于凯恩斯货币需求理论的我国流动性过剩研