地税操作手册.doc

.地税操作手册第一部份 房产税1、房产税纳定义及计算公式及房产原值范围2、房产免三申请备案3、新增房产的信息登记及房产税申报4、房产原值变更第二部份 土地使用税1、土地使用税的定义2、土地使用税的计提及计算公式3、土地使用税的信息登记及申报流程第三部份 营业税 1、代扣代缴业务流程2、租赁发票的开具3、营业税的申报第四部份 印花税1、印花税的计提及签收2、印花税的申报第五部份 其它事项1、堤围防护费的计提及申报2、个人所得税税款手续费返还申请流程3、年度纳税证明如何办理第一部份 房产税1、房产税纳定义及计算公式及房产原值范围（1）纳税义务人房产税是以房产以征税对象，依照房产的计税余值或房产租赁收入向产权所有人或承典人征收的一种财产税。 在深圳市，以房产租赁收入征收房产税只适用于个人，国家机关，人民团体，军队，公园，名胜古迹，宗教寺庙等。不适用工业企业。（2）计提时间: 房产税按月计提，每个季未第一个纳税期限内（10号前）扣缴。（3）计算公式: 应纳房产税=房产原值*70%*1.2% 每月计提房产税时根据地税系统中的房产原值进行计提，公式为每月计提房产税=房产原值*70%*1.2%/12，分录为： 税费入：其它业务支出-租赁 TFT的房产税入： 制造费用在管控表中放入房产税计提电子档，电子档中数值已公式列出。（4）房产原值1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿的“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。对纳税人未按会计制度规定记载的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值。对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，由税务机关参考同类房产核定。2）房屋原价是指建造房屋（包括新建、添建、重建）、购买商品房所支付的总金额，包括装修费和各种附属设备、配套设施的价款，如暖气，冷气、卫生、通风、照明系统;供水，供气、供油、排水等管道; 电力，电讯、电缆、导线、 电梯、升降机、过道、晒台等。3）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水，采暖，消防，中央空调，电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产的原值，计征房产税。4）关于扩建、改建、装修房屋的征税问题。已税房产进行扩建、改建或装修竣工后的原值不论是否比原值增加或减少，在竣工的当年都不进行补税或退税。从竣工后的下一年度起按扩建、改建、装修后的房产原值计征房产税。扩建、改建、装修后的次年第一季度应申请变更房产原值登记。2、房产免三申请备案 （1）根据深圳经济特区房产税实施办法中规定：纳税单位新建或购置的新建房屋(不包括违章建造的房屋)，自建成或购置之次月起免纳房产税三年。符合新建或购置的新建房屋免税规定的单位，应按规定向主管税务机关提出书面免税申请，主管税务机关按减免税审批权限和程序进行审批。（2）免税开始时间的计算：新建房屋从工程验收完毕之日起计算；购置新建房屋从办理产权转让之月起计算；【工程验收或完工之前已使用、出租、出借的，则视实际启用、出租、出借之日为竣工之日。购进房屋、出租房屋、产权转移之日是指房屋实际交付使用之日。即实际操作中入帐日期、验收日期取其早】（3）房产税免税备案申请，需准备如下资料：1）有关享受免税三年的房屋的基本情况（包括房屋名称、房屋座落地、房产原值、用途、免税金额等）及免税起止时间的书面情况说明；2）取得房屋的入帐凭证、发票、买卖合同、发票；3）自建房屋的入帐凭证、发票、合同；4）房产产权或其它相关证明；自建房屋的有关报批证明材料；（报建的材料包括房产竣工使用后,政府部份出具的验收合格证,及办理房产证之前需申请的并取得政府部门的批复文件,以此来证明我司房产属于合法建筑）；5）营业执业、税务登记证副本原件及复印件6）填写房产税契税土地增值税减免申请表；房产税契税土地增值税减免申请清单。注：自建的房屋包括：入在建工程的凭证、转固定资产的凭证及相关的发票、合同。将上述资料整理整齐，递交地税局，待审批。3、新增房产信息登记及房产税申报 房产免三期限到期前一个月，填写房产信息登记表，去地税局登记，登记后地税系统中就会有房产的信息资料，进入地税网站，选择证书，输入密码，进入申报系统，点击“纳税申报”其它税种如图右边选择房产税申报。进入房产税申报出现如下画面，选取所需缴纳房产税的房产，检查无误，在左边方框中打对号申报即可。申报后打印扣税凭证4、房产原值变更根据87财税地字第003号文件规定：对房屋所属的附属设备，如发生增减变动的，应当从发生增减变动的次月起，调整房产的计税价值。根据此条规定：我内部如本月有新增固定资产,在次月由相关负责人填写房产原值变更信息表交于税务课人员办理。接到房产原值变更信息表后应准备如下准备资料：1）固定资产房屋追加或追减的入帐凭证、发票。2）房产原值变更信息表3）变更前后的固定资产卡片 4）书面说明（说明追加/减的原因）第二部份 土地使用税1、土地使用税定义1）纳税义务人： 城填土地使用税是我国目前在土地保有环节对使用土地的单位和个人征收的唯一税种。该税种以土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地单位面积为计税依据，按照国土部门提供的土地等级，依照相应的税额标准计算征收。纳税义务人为使用土地的单位和个人。2）征税范围： 征税范围为城市，县城，建制镇，工矿区。（农村不征收）3）纳税期限： 城镇土地使用税按年计算，分两期缴纳，申报纳税期限为每年的6月1日至15日以及12月1日至15日。纳税人选择一次性缴纳全年税款的，申报纳税期限为每年的6月1日至15日。2、土地使用税的计提及计算公式年应纳税额实际占用的土地面积（平方米）每平方米年税额。半年应纳税额实际占用的土地面积（平方米）每平方米年税额/2土地等级 一级 二级 三级 四级 五级 六级每平方米年税额 30元 21元 13元 9元 5元 3元 费用计提原则： 城镇土地使用税按月计提，半年汇总申报。具体凭证附件为：（每月31号前入帐T-Code为FV50）房产位置税款所属期间房产名称占地面积适用税额年税额本期应缴税额本月计提数备注XXX2010/07/01-2010/12/31XXX177509.54 5.00 887,547.70 443,773.85 73,962.31 G区XXX2010/07/01-2010/12/31XXX307862.35 5.00 1,539,311.75 769,655.88 61,572.47 H区66,703.51 K区合计2,426,859.45 1,213,429.73 202,238.29 3、土地信息登记及申报流程程现有土地或后续有新增土地需填写土地使用税信息登记表，到主管税务机关登记，登记后地税网站系统中就会有土地的信息资料，进入地税网站，选择证书，输入密码，进入申报系统，点击“纳税申报”其它税种如图右边选择城镇土地使用税申报。进入土地使用税申报出现如下画面，选取所需缴纳土地使用税，检查无误，在左边方框中打对号申报即可。申报后打印扣税凭证第三部份：营业税1、代扣代缴非居民企业税款业务流程（国外劳务税务注意事项）（1）国外劳务： 中华人民共和国境外的公司或个人，受境内公司的委托，在境外或境内，为境内公司提供劳务的行为。这些劳务是：加工、 修理修配、 交通运输、 建筑安装、 金融保险、娱乐业、咨询,培训,技术服务业、邮电通信服务。1）国外劳务常见两种情况：一种情况：劳务发生在中国境外或发生在中国境内都需缴营业税，法规如下：营业税暂行条例实施细则 第四条：“条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。营业税暂行条例第十一条营业税扣缴义务人： 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。另一种情况：劳务发生在中国境外不需缴企业所得税，劳务发生在中国境内缴纳企业所得税，具体法规如下：中华人民共和国企业所得税法第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 第三条:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第七条:企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；企业所得税法 (扣缴义务人)第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。2）增值税中华人民共和国增值税暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第五条: 增值税额=销售额税率(目前按3%)按深圳市宝安区的相关规定：对应的增值税还要缴纳：教育费附加(税的3%)及城建税(税的1%), 这些税种金额小,较复杂,不作具体说明。3）国外劳外代扣代缴税费的如下：劳务发生地劳务分类企业所得税营业税增值税印花税城建税教育费附加在中国境外交通运输 *建筑安装金融保险业 *娱乐业咨询，培训，技术服务业 *邮电通信服务在中国境内加工修理修配 *交通运输 *建筑安装金融保险业 *娱乐业咨询，培训，技术服务业 *邮电通信服务2、目前深圳市有关代扣代缴业务操作流程目前的外汇政策是:单筆支付金额大于等于3万USD的，必须取得征免税证明后才能付款，一般需要45个工作日。单筆支付金额小于3万USD的，外管局规定目前可直接付款。（如果以后外汇政策变化,此付款模式将跟随变化）1）国税 举例如下：劳务发生地在中国境外如：世界专利商标事务所在台湾为XXX申请专利。劳务发生地在中国境内如：惠普国际顾问对员工进行MTP培训目前国税规定，法定源泉扣缴（适用税率10%）：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税。流程如下：扣缴企业所得税合同备案登记非居民享受税收协定待遇审批申请（依需要办理）扣缴企业所得税申报申请开具服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明。1)进国税网站服务区税务文书预申请;2)点击“扣缴企业所得税合同备案登记表”; 3)点击“立即申请”按提示填写相关内容;4)填写OK，打印审核无误后报送，然后再将打印的纸本资料及合同复印件盖章递交国税文书窗口，待国税人员审批OK后凭扣缴义务通知书，填写企业所得税代扣代缴申报表进行缴税。如付汇金额超过3万以上美元，还需拿银行扣款凭证去国税开具付汇证明或免税证明主管税务机关指定扣缴（适用税率25%）：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，符合下列情况之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人：（1）预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；（2）没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；（3）未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。即：非居民企业在中国境内取得工程作业或机构和劳务所得应按下列流程：个人发包工程或劳务项目报告非居民享受税收协定待遇备案申请（依需要办理）扣缴企业所得税申报申请开具服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明。进国税网站服务区税务文书预申请如下界面：点击“境内机构和个人发包工程作业和劳务项目报告表”点击“立即申请”按相关内容填写，后续流程同上。2）地税业务发生时，填写合同备案登记表1式2份，书面说明、合同复印件，资料审核无误盖章递交地税，地税人员审批后，凭回执缴税。如超过3万以上美元，应凭银行扣款凭证开具付汇证明或免税证明。2、租赁发票的开具根据相关负责人提供的开票申请，填写“深圳市宝安区地方税务局代开发票申请表”1式2份，同时带地税税务登记证副本，审核无误，到地税开具发票，发票开具盖好发票专用章。留存联做为附件入帐，付款联交于客户。G区的 借：应收帐款（QK按每笔合同金额入帐） 贷：其它业务收入租赁收入 借：营业税金及附加营业税 营业税金及附加城建税 管理费用印花税 贷：应交税费应交营业税 应交税费应交需建税 应交税费应交印税3、营业税申报 每月10号前申报营业税，无营业税进行零申报。具体流程见印花税申报，同印花税一起申报。第四部份印花税1、印花税的计提及签收深超光电与其它单位签订的各类合同，产权转移书据，营业帐簿，权利、许可证照 ，按法定税率计提印花税。各类合同含购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。 根据本部门内部制订的印花税计提原则（印花税计提原则在Y槽201004封存资料/共用/财务周报/财务周报其它下）各相关负责计提印花税人员，每月最后一天12点前将本月发生的印花税签收表及电子档交于印花税申报人（印花税签收表需由各课主管签字）印花税申报人将各负责人的电子档统一汇总，检查合同的名称，汇率、税率是否正确切。汇总后打印再填写深圳市地方税收纳税申报表。印花税计提表交给主管审核签字后入帐T-Code为FV50,Dr：管理费用印花税，Cr：应交税金应交印花税。2、印花税申报每月5号左右，根据本月所要缴纳的税种和金额请财务做资金调渡，10号前进行申报，首先进入地税网站点击“营业税/综合申报”税种选择首先选营业税，增加可增加行数可根据先前填写“深圳市地方税收纳税申报表”中的内容、金额选择。选择OK后点击计算，检查无误后申报，打印申报凭证留存，纳税申报号写在申报凭证右上角。第五部份 其它事项1、堤围防护费的计提及申报按照市政府要求，我局受深圳市水务局委托，从2008年1月1日起，承担堤围防护费的征收工作。堤围防护费：堤围防护费