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浅析我国个人所得税存在的问题丁杰012310320 公管103绪论2011年调整后的个人所得税出台后,其仍然面临诸多矛盾冲突,如缺乏整体税制设计、改革的指导思想不够明确以及个人所得税的约束力不够等。本文将对我国个人所得税的背景、作用、现状进行具体的分析,从而找出我国个人所得税的不足，并提出具体改良方案的建议。一、关于调整我国个人所得税的背景及意义1.1、调整个人所得税的背景1.2、调整个人所得税的意义二、理论基础2.1、相关概念2.1.1、个人所得税2.1.2、纳税人2.2、个人所得税的作用三、我国个人所得税的现状四、对于我国个人所得税问题的分析五、解决我国个人所得税问题的对策六、关于我国个人所得税的感想摘要：历史发展和一系列理论证明，再分配是实行现代市场经济制度的国家具有的重要职能。在当今经济迅速发展的情况下，现代国家执行再分配职能，调节收入差距有着多种方式，其中税收调节是最重要的方式，而个人所得税则是税收中的一种税种。伴随着从2011年9月1日开始实施的、最新调整的个人所得税的出现，引起了社会各界人士的关注，对中国的市场经济产生了极大的影响。关键词：个人所得税、纳税人、基尼系数、贫富差距、经济发展一、关于调整我国个人所得税的背景及意义1.1、调整个人所得税的背景近年来，随着社会经济形势发展变化，居民收人的增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费支出水平也有所提高，现行个人所得税制也逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收人者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低给居民基本生活带来一定影响；生产经营所得税率的各档级距均较短，与工资、薪金所得相比税负偏重等。这一系列问题则导致了基尼系数数值的偏大，而按照国际惯例，如果基尼系数达到或者超过0.4，说明贫富差距过大。而近几年来，我国的基尼系数明显超过了0.4，达到0.48，说明我国存在着明显的贫富差距的问题。个人所得税作为调节个人收入差距有效手段之一，个税起征点的调整主要是减少中低收入者的税赋负担，调节社会公平，缩减贫富差距。1.2、调整个人所得税的意义 个人所得税是政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。2011年9月1调整个人所得税后，有利于政府税收收入的增加，加大政府的可利用资源，从而更好的做一个“取之于民，用之于民”的政府，更好的为老百姓谋福利。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。2011年税改后，个税的起征点由原来的2000元改为3500元，这就改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距，缩减了贫富差距，从而提高社会协调性和稳定性。因为个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，他们这群人只要交少量的税，而对高收入者则按较高的税率征税，他们就要交大量的税，进而促进社会经济和平、稳定地发展，这也有利于提高社会工作人员的工作效率，从而正真做到社会主义和谐社会。个人所得税具有稳定经济的作用。2011年9月1税改后，个人所得税能更有效地与经济运行自行配合，进而对社会市场经济起到更好地调节作用，促进经济的稳定发展。而且我国当前的社会经济趋向于一种高涨型经济，这会导致我国经济方面产生重大危机，而提高个人所得税的起征点，改变个人所得税的税率，对个税中的扣除、优惠等方面进行调整，对低收入人群实行减税的政策，而对高收入人群实行增税的政策，这有利于平抑经济的过度繁荣，降低高收入人群的收入，提高低收入人群的收入，让社会经济保持一种稳定的发展趋势。二、理论基础2.1、相关概念2.1.1、个人所得税个人所得税是属于所得课税的一种税种，它的纳税人是指中国公民、个体工商户和在中国有所得的外籍人员，以及中国香港、澳门、台湾同胞。它是典型的直接税，随着收入水平的提高以及社会收入分配差距的扩大，个人所得税的财政功能和收入分配调节功能越来越强，个人所得税是很多发达国家的第一大税种，在中国税收制度中的地位也越来越重要。个人所得税主要包括以下三种类型：分类所得税、综合所得税、分类综合所得税。我国现行的个人所得税是2011年9月1日刚出台的税收制度。2.1.2、纳税人所谓的纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。每一种税都有关于纳税义务人的规定。如果不履行纳税义务，即应有该行为的直接责任人承担法律责任。2.2、个人所得税的作用 当今社会的贫富差距问题越来越突出，而个人所得税是调节贫富差距的一个重要手段。它让低收入人群有了一定的经济保障，让高收入人群并没有出现暴富的现象，这在一定程度上在促进经济稳定方面起到了较好的作用。三、我国个人所得税的现状现行个人所得税法自1980 年施行以来，虽然在组织财政收人和调节收人分配等方面都发挥了积极作用，但伴随着我国经济的迅速发展，我国个人所得税制也逐渐暴露出一些问题。 第一，税基较窄。许多公司、单位就减少现金、奖金的发放，而用商业保险、消费劵、购物劵、假期旅游等福利措施来达到减少个人所得税的应纳税金额的目的。第二，分类所得税制不合理。按月计税、按类计税使得人可以通过分散所得等方式来降低自己所交的个人所得税，而且税务机关在认定某种收入属于哪种类型上也非常费力。第三，税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多。现行个人所得税存在税率级次过多、低档税率级距过短的问题，致使中低收人者税负上升较快，而高收入者相对较慢，进而导致贫富差距拉大。进而会导致经济不能稳定发展。四、对于我国个人所得税问题的分析 我国个人所得税改革的最终目标实行完全的个人综合所得税制。但政府存在难以准确掌握纳税人家庭人口、赡养、抚养、就业、教育、是否残疾等基本情况的问题，因此全面修改个人所得税条件尚不成熟，所以个人所得税存在弊端是不可避免的。我们所要做的只有尽己所能来减少个人所得税所能带来的问题。 我国现行个人所得税制实行的是分类所得税，这就使得不同的收入来源，但同为劳动所得，要依据有差别的税率征税。这就有失公平。并且由于我国经济发展迅猛，导致物价水平普遍上涨，这就抬高了纳税者的税率适应等级，从而增加纳税者的负担。而且我国的个人所得税是每个月征收一次的，这会导致拥有相同收入的纳税人，由于其收入时间分布不均匀而造成税负的不公平。马丁兹-凡奎兹和麦克纳伯标准是成功税制改革的评价标准之一，但我国2011年的个人所得税改革并不满足这个标准，因此这次个税改革不能说是太成功的，也就是说我国个人所得税依然存在着一些问题。重复征税就是其中一个问题，纳税人在交完个人所得税后，他们还要在其它税种中交一些与个人所得税相重复的税。并且个人所得税不能使税负公平分配于各个收入群体，它使中低收入人群要将他们收入中的大部分作为税交掉，但高收入人群则只要交他们收入中的一小部分，而留下大部分。这就体现了个人所得税的明显不足，使贫富差距拉大。而这样的结果则会限制经济的稳定发展，让经济发展产生比较大波动，而这种波动又会使贫富差距拉大，这就会导致我国经济恶性循环下去。当然，不仅政府需要对此承担一些责任，纳税人对此也需要付一些责任。当今社会，公民个人素质低下，几乎人人都唯利是图，社会道德风气不行。21世纪一部分人已经被这个物欲横行的社会洗脑，违背自己的道德良心，他们的一切行为行动几乎都是基于金钱和权利。因此在面对税收时，他们就想尽一切办法来逃税漏税，进而来增加他们的财富。所以，不仅仅政府要改善其工作方式，做到正真的有效型、规范型政府，我们普通公民也要意识到自己的错误之处，并且积极地改正它们。五、解决我国个人所得税问题的对策1、确定适当的费用扣除标准和征税时间。对不同的收入人群采取不同的费用扣除标准，可以将中低收入人群的征税基点规定的较高，让他们少缴税。而将高收入人群的征税基点调得较低，进而让他们多交一些税。从而达到降低基尼系数，缩减贫富差距的目的，也能够使得我国经济稳定的发展下去。改革课税模式，建立综合征收与分类征收相结合的税制模式。我国现行的税制模式即缺乏弹性，又加大了征税成本。随着我国经济的发展和个人收入渠道的增多，我国现行的税制模式面临着巨大的困难，并且办事效率低下。2、建立与个人所得税相对应的监查、惩罚制度。我国个人所得税存在许多漏洞，有一部分人就利用这些漏洞来逃税漏税，政府必须加强对其的监管，并对那些逃税漏税者进行严惩，进而达到引以为戒的作用。3、改革课税模式，建立综合征收与分类征收相结合的税制模式。我国现行的税制模式即缺乏弹性，又加大了征税成本。随着我国经济的发展和个人收入渠道的增多，我国现行的税制模式面临着巨大的困难，并且办事效率低下。4、加强对公民的道德教育，改善我国的社会风气。对公民进行思想道德教育，让他们意识到自身行为的错误之处，积极缴税，不作逃税漏税者。并且让他们明白我国的税收是取之于民，用之于民的，缴税能够增加我国的税收收入，而税收能对我国的国民收入起到调控作用,政府可以把高收入者的一部分收入集中起来，并通