会计记账方法与会计循环.ppt

第二章记账方法与会计循环,第一节会计科目与账户一、会计科目（一）概念对会计要素进行分类的标志或项目。会计对象六大会计要素几十个会计科目具体化具体化（二）分类1.按经济内容分资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。,2.按提供资料的详略程度分（1）总分类科目对会计要素进行总括分类的科目。例如“原材料”。（2）明细分类科目对总分类科目的进一步分类。例如原材料甲材料乙材料二、账户（一）概念,科目名称：,（二）结构1.基本结构分成左、右两方，两方记录的方向相反。2.丁字账（T形账）教学上使用银行存款,第二节记账方法,一、复式记账一笔业务，等额，同时记入两个或以上的账户。例1，提现800元。例2,买材料1000元，买设备2000元，银付。二、借贷记账法（一）概念：以“借”、“贷”两字作为记账符号的一种复式记账法。,（二）结构1.基本结构左借右贷，借贷方向相反。2.具体结构（1）资产类、成本、费用类账户，借方登记增加额，贷方登记减少额，余额一般在借方。（2）负债类、所有者权益类和收入类账户，贷方登记增加额，借方登记减少额，余额一般在贷方。（三）记账规则“有借必有贷，借贷必相等。”,例1，将现金800元存入银行。银行存款账户借方800库存现金账户贷方800例2，从银行取得短期借款20000元。银行存款账户借方20000短期借款账户贷方20000例3，收到投资人投入的设备5000元。固定资产账户借方5000实收资本账户贷方5000,例4，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货款6000元。银行存款账户借方6000应收账款账户贷方6000例5，给职工报销饭费400元。管理费用账户借方400库存现金账户贷方400例6，出售商品，售价3000元，货款未收。应收账款账户借方3000主营业务收入账户贷方3000,（四）试算平衡1.概念记账后，验算。2.公式（1）发生额试算平衡所有账户的借方发生额=所有账户的贷方发生额（2）余额试算平衡所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额,会计科目：银行存款,例,P33-36依据：记帐规则有借必有贷，借贷必相等。缺陷：不能检查出重记、漏记以及借贷记账方向相反的错误。,（五）账户的对应关系和会计分录1.对应关系业务发生后，引起的有关账户之间的关系。2.会计分录业务发生后，会计的分类记录。例1，用银行存款购买一台设备，价值6000元。会计分录为：借：固定资产6000贷：银行存款6000,例2，将现金800元存入银行。借：银行存款800贷：库存现金800例3，从银行取得短期借款20000元。借：银行存款20000贷：短期借款20000例4，收到投资人投入的设备5000元。借：固定资产5000贷：实收资本5000,例5，通过银行转账的方式收回外单位原欠的货款6000元。借：银行存款6000贷：应收账款6000例6，给职工报销饭费400元。借：管理费用400贷：库存现金400,例7，出售商品，售价3000元，货款未收，已知该商品的成本为2000元。借：应收账款3000贷：主营业务收入3000借：主营业务成本2000贷：库存商品2000,第三节会计凭证,一、定义书面证明。目的：记录经济业务，明确经济责任。二、分类自制按按来源填原始凭证外来制一次程按填制次数序累计和收款凭证用记账凭证付款凭证途转账凭证,三、原始凭证的编制和审核P38表2-5,表2-6四、记账凭证的编制和审核（一）收款凭证(P40表2-7),例1，收回欠款1500元。例2，现销商品，售价6000元。例3，收到投资18万元。（二）付款凭证(P41表2-8),例1，银付买设备2000元。例2，支付前欠货款4000元。（三）转账凭证(P41表2-9),例1，赊销商品，售价7000元。例2，赊购材料，买价2600元。注意：现金和银行存款之间相互划转的业务只编付款凭证，不编收款凭证。,第四节账簿,一、账簿的概念二、账簿的分类（一）按用途分1、日记账又叫序时账现金日记账和银行存款日记账2、分类账分类登记经济业务,（1）总分类账简称总账，账簿的名称是“总分类账”，根据总分类科目设置账户。例如，总账里开设“原材料”账户。（2）明细分类账简称明细账，账簿的名称是“明细分类账”，根据总分类科目设置账簿，根据明细分类科目开设账户。例如，“原材料明细账”，甲材料账户，乙材料账户。,（3）备查账例如支票登记簿。,（二）按外表形式分1、订本账包括总账和现金、银行存款日记账。2、活页账包括各种明细账。3、卡片账例如固定资产卡片,三、账簿的设置与登记（一）日记账的设置与登记1.三栏式日记账的格式和登记（1）格式见书P44，表2-10。,（2）登记现金日记账的登记现金收、付款凭证反映提现业务的银行存款付款凭证银行存款日记账的登记银行存款收、付款凭证反映存现业务的现金付款凭证,（二）分类账的设置与登记1.总分类账的格式与登记（1）格式见P45，表2-11。,（2）登记记账凭证科目汇总表汇总记账凭证,返回,现金日记账银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,转账款凭付款凭证收款凭证,原始凭证,汇总原始凭证,核对,核对,1,2,3,4,5,6,6,7,现金日记账银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,转账款凭付款凭证收款凭证,原始凭证,汇总原始凭证,核对,核对,1,2,3,4,5,7,6,8,科目汇总表,7,现金日记账银行存款日记账,总分类账,明细分类账,会计报表,转账款凭付款凭证收款凭证,原始凭证,汇总原始凭证,核对,核对,1,2,3,4,5,7,6,8,汇总记账凭证,7,2.明细分类账的格式与登记（1）三栏式明细分类账(P45表2-12)适用:只需进行金额核算,不需进行数量核算的账户例如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”。,（2）数量金额式明细分类账(P46表2-13)适用:既需进行金额核算，又需进行数量核算的账户例如,“原材料”、“库存商品”。,（3）多栏式明细分类账(P46表2-14)适用:成本、费用、收入类等账户。例如,“生产成本”、“管理费用”、“制造费用”、“营业外收入