会计制度设计 会计凭证设计.ppt

第三章会计凭证设计,第一节会计凭证设计的意义和原则,会计凭证的定义及分类会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账根据的书面证明按其填制程序和用途分原始凭证记账凭证,原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证,原始凭证分类按取得来源分：外来、自制按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证,记账凭证的分类,按反映经济业务的方式分：单式、复式按反映经济业务内容分：收款、付款、转账按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证）,二会计凭证设计的意义,为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行有利于明确经济责任有利于加强内部控制体系，提高管理水平,三会计凭证设计的原则,清晰、全面反映经济业务适应企业加强经济管理和核算的要求发挥会计的控制职能统一性,会计制度设计,第十一讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,第二节原始凭证的设计,原始凭证内容具体设计前应考虑全面，在凭证中应包含哪些内容1经济业务发生时需要记录哪些信息2处理业务要什么手续3编制记账凭证或记账要哪些信息4登记明细账是否需要原始凭证提供信息5审核凭证需要哪些手续,原始凭证信息包括：经济业务内容要素,经济业务执行责任要素具体包括：填制单位的公章凭证有关人员的签章凭证的编号凭证的编制依据,二原始凭证设计的基本工作,规划原始凭证的总类设计原始凭证的格式（灵活性）规定原始凭证的流转程序中心凭证流转的路线凭证在各环节的时限确定各环节之间凭证交接手续,工业企业在材料供应阶段的基本流程,本供应部门,本会计部门,本仓库,本运输部门,供货单位开户银行,供货单位,外部运输机构,购户单位开户银行,三原始凭证与业务设计,原始凭证的流转反映经济业务的进展一笔经济业务需要多道程序一道程序需要多种原始凭证例如：供应部门采购业务需要原始凭证请购单采购合同提货通知验收单,（一）其他应收款的申请与报销,其他应收款申请与支付经办人有关人员会计审核申请单签章开出传票出纳见票支付会计主管审核签章,（二）应收账款业务流程设计,1填制或取得凭证开设应收账款审核传票销售产品审核分析发票,（三）应收票据流程,经办人员收到汇票填写缴款通知单，连同票据送审核人员和销售机构审核后送出纳转会计处理结账应收票据缴款通知销售产品出纳审查内容,四票据流转程序设计,票据是结算凭证汇票票据本票支票企业在办理结算时应遵循以下原则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的帐，由谁支配银行不垫款,（一)汇票银行汇票和商业汇票,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，银行在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行汇票的付款期为一个月银行汇票可以背书转让,会计制度设计,第十二讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,银行汇票流转程序,汇款人,收款人,汇款人开户行,收款人开户行,3异地结算,1申请签发,2出票,4提示票据,5代理收款入账,6银行清算资金,7退回多余款,商业汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票,商业汇票由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据注意：1必须有真实的交易关系或债权、债务关系2承兑人负有到期付款的责任3背书人负有连带责任4付款期限最长不超过六个月,票据贴现,商业汇票到期前，如急需资金持票人可向银行申请贴现贴现是指票据的持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据的到期值中扣除银行贴现率计算的贴现息后，将余款付给贴现企业的一种信贷行为实质是融通资金的信贷形式贴现行为银行具有追索权,商业承兑汇票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,1出票,2委托收款,6收妥入账,5划拨票款,3发出委托收款,4付款,银行承兑汇票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,3交付汇票,4提示票据,6代理付款入账,7银行清算,1申请承兑,2承兑,5交存票款,银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据注意：1见票付款、不予挂失2最长期限不超过两个月3允许背书转让,银行本票流转程序,申请人,收款人,申请人开户行,收款人开户行,3交付票据,4出示本票,5代理付款入帐,6银行结算资金,1申请签发,2出票,支票,出票人签发委托办理存款业务银行，在见票是无条件支付确定金额给收款人或持票人。现金支票可提现也可转账不予挂失转帐支票只可转账，不可提现按流程分为：借记支票、贷记支票,借记支票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,2出票,3送交支票,4银行清算,1足额存款,5收妥抵用,贷记支票流转程序,出票人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,3收妥通知,2银行清算,1提示付款,总结,了解企业经济活动流程有利于设计原始凭证原始凭证的设计有利于企业内控并非所有原始凭证都需进行帐务处理不需进行帐务处理并非不需设计,第三节记账凭证的设计,记账凭证设计的基本要求概念记账凭证是以原始凭证为依据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证,基本要求,应能正确指示分录，保证会计信息原始数据得到正确合理的分类存储应满足会计检查和内部控制的基本要求应对原始凭证起到控制和索引作用,会计制度设计,第十三讲,主讲教师：陈吉凤,东南大学远程教育,二记账凭证的基本内容,（一）确定设计凭证的种类（1）通用记账凭证（2）设计收款凭证、付款凭证、转账凭证专用记账凭证（3）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证,（二）记账凭证的基本要素,填制单位的名称记账凭证的名称凭证的填制日期和编号交易或事项的内容摘要应借、应贷账户的名