企业会计学基础第六章借贷记账(销售与收款).ppt

第六章销售与收款 2 6 1销售环节概述 6 1 1销售环节的主要内容1 销售产品实现的销售收入2 与购货单位办理结算 支付各项销售费用3 结转产品的销售成本4 计算销售税金及附加费 3 6 1 2销售收入确认与计量 6 1 2 1销售收入确认原则1 权责发生制 1 应收账款的确认 4 2 预收帐款的确认 5 2 配比 其他业务成本 6 根据新的会计准则 销售商品收入同时满足下列条件的 才能予以确认 1 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 3 收入的金额能够可靠计量 4 相关的经济利益很可能流入企业 5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量 7 6 1 2 2销售收入时间的确认缴款提货 预收货款销售 委托他人销售 分期收款销售6 1 2 3销售收入计量 8 6 1 3费用的确认和计量 6 1 3 1费用的定义与分类 1 费用的定义 2 费用的分类6 1 3 2成本与费用的联系和区别6 1 3 3费用的确认原则6 1 3 4费用的计量 9 6 2销售环节的核算6 2 1主营业务的核算6 2 1 1应设置的账户 应交税费 10 2 销售成本核算账户 11 3 营业税金及附加账户 12 4 销售费用账户 13 5 其他业务收支账户 14 三 示例 例1 向本市康盛公司出售A产品1000台 每台售价100元 计100000元 产品已发出 货款未收 应交纳增值税17 借 应收账款117000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项 17000 例2 假如上例产品销售应交纳消费税 税率为10 按销售收入的10 计算税金为10000元 100000 10 借 营业税金及附加10000贷 应交税费 应交消费税10000 15 例3 收到本市康盛公司还来前欠货款120000元 当即存入银行 借 银行存款100000贷 应收账款100000 例4 以银行存款支付A产品包装费用148元 借 销售费用148贷 银行存款148 16 例5 结转已销A产品1000台 不一定就是本期生产 实际生产成本53552元 借 主营业务成本53552贷 库存商品53552 例6 收到振升公司按合同预付的订购B产品货款10000元 存入银行 借 银行存款10000贷 预收账款 振升公司10000 17 例7 按合同规定向振升公司销售B产品600件 50元 件 增值税专用发票上价款30000元 增值税销项税额5100元 其中10000元为预收账款 其余款项收存银行 借 预收账款10000银行存款25100贷 主营业务收入 A产品30000应交税费 应交增值税 销项 5100 例8 以银行存款支付广告费3000元 借 销售费用3000贷 银行存款3000 18 例9 结转已销B产品600件 不一定就是本期生产 实际生产成本14570元 借 主营业务成本14570贷 库存商品14570 例10 用银行存款缴纳上月税金12000元 借 应交税费12000贷 银行存款12000 19 产品销售总结 主营业务收入 20 产品销售总结 业务说明 销售商品货款未收回 货款存入银行或销售预收货款的产品 预收货款存入银行 以银行存款支付销售费用 结转销售产品的制造成本 结算应交纳的税金 21 二 利润的形成与分配 一 利润的形成1 利润的内容营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 22 2 账户设置 1 本年利润 账户核算企业当期实现的净利润 或发生的净亏损 企业期 月 末结转利润时 应将各损益类科目的金额转入本科目 结平各损益类科目 结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润 借方余额为当期发生的净亏损 年度终了 应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润 转入 利润分配 科目 借记本科目 贷记 利润分配 未分配利润 科目 如为净亏损做相反的会计分录 结转后本科目应无余额 23 24 2 期间费用 25 26 3 营业外收支 27 4 所得税费用 28 利润形成的账户总结 29 3 示例 例11 出售材料一批 价值3500元 应交增值税税率17 计595元 款已收到 存入银行 借 银行存款4095贷 其他业务收入3500应交税费 应交增值税 销项 595 例12 结转上例出售材料的实际成本3000元 借 其他业务成本3000贷 原材料3000 30 例13 企业以银行存款1000元 捐赠希望工程基金会 借 营业外支出1000贷 银行存款1000 例14 企业出售无形资产 出售收入100000元 所得款项已存入银行 该无形资产账面余额105000元 适用营业税率5 借 银行存款100000营业外支出10000贷 无形资产105000应交税费 应交营业税5000 31 例15 企业取得罚款净收入现金1000元作营业外收入 借 库存现金1000贷 营业外收入1000 例16 企业收到某公司分配的利润8000元 该收益由投资后产生 成本法核算 存入银行 借 银行存款8000贷 投资收益8000 例17 计提本月短期银行借款利息550元 借 财务费用550贷 应付利息550 32 例18 结转本期其他业务收入 借 其他业务收入3500贷 本年利润3500 例19 结转本期其他业务支出 借 本年利润3000贷 其他业务成本3000 33 例20 结转与本期主营业务收入有关的成本 费用 借 主营业务收入130000贷 本年利润130000借 本年利润68122贷 主营业务成本68122借 本年利润10000贷 营业税金及附加10000 34 例21 结转本期销售费用 借 本年利润3148贷 销售费用3148 例22 结转本期财务费用 借 本年利润550贷 财务费用550 例23 结转本期管理费用 借 本年利润11780贷 管理费用11780 35 例24 结转本期营业外收入 借 营业外收入1000贷 本年利润1000 例25 结转本期营业外支出 借 本年利润11000贷 营业外支出11000 例26 结转本期投资收益 借 投资收益8000贷 本年利润8000 36 37 例27 计算利润总额 并计算本年应交所得税 税率25 假定利润总额等于应纳税所得额 借 所得税费用8725贷 应交税费 应交所得税8725 例28 结转本期所得税 借 本年利润8725贷 所得税费用8725 38 利润的形成业务总结 39 利润的形成业务总结 业务说明 期末结转本期的各项非所得税费用 期末结转本期各项收入 计算应纳所得税 结转所得税费用 40 二 利润的分配1 可供分配利润 41 2 利润分配的顺序 42 利润分配 账户核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 应当设置 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 和 未分配利润 等进行明细核算 年度终了 企业应将本年实现的净利润 自 本年利润 科目转入本科目 借记 本年利润 科目 贷记本科目 未分配利润 为净亏损的做相反的会计分录 同时 将 利润分配 科目所属其他明细科目的余额转入本科目 未分配利润 明细科目 结转后 本科目除 未分配利润 明细科目外 其他明细科目应无余额 本科目年末余额 反映企业的未分配利润 或未弥补亏损 3 账户设置 43 44 45 4 示例 例29 年末 将 本年利润 账户的余额结转到 利润分配 账户 借 本年利润25185贷 利润分配 未分配利润25185 例30 按净利润的10 提取法定盈余公积金 借 利润分配 提取法定盈余公积2518 5贷 盈余公积2518 5 46 例31 根据有关协议 应分配给投资者现金股利8000元 借 利润分配 应付现金股利8000贷 应付股利8000 例32 年末 将 利润分配 账户下各明细帐账户余额结转至 利润分配 未分配利润 账户 借 利润分配 未分配利润10518 5贷 利润分配 提取法定盈余公积2518 5 应付现金股利8000 47 年末结转后 这些明细账户均不再有余额 表示企业本年已实现但尚未分配的利润 利润分配明细账 48 利润的分配业务总结 计算结转本期利润 分配利润 提取赢余公积金和分配股利或利润 结转所分配的利润 支付股利或利润 未分配利润 49 第八章 资金的调整与退出 一 收回应收帐款 例33 收到宏远工厂购货款4350元 存入银行 借 银行存款4350贷 应收账款 宏远工厂4350 50 二 归还各项债务 例34 企业签发的不带息商业汇票31356元到期 企业以银行存款兑付票款 借 应付票据31356贷 银行存款31356 例35 归还到期的短期借款本金110 000元借 短期借款110000贷 银行存款110000 51 三 上缴税金 例36 本期以银行存款交纳所得税38517 6元 城市维护建设税2300元 借 应交税费 应交所得税38517 6 应交城市维护建设税2300贷 银行存款40817 6四 支付