财务管理课件PPT 第十三章 收益管理.ppt

第十三章收益管理 财务管理学 课程结构 企业财务目标第一章 财务管理的基础观念第二章 财务 报表 分析工具第三章 财务管理基本内容 筹资4 5 6章 投资7 8 9章 营运资金管理10 11 12章 利润及其分配13 14章 其他15章 教学要点教学内容思考题案例分析 第十三章收益管理 教学要点 通过本章学习 使学生掌握营业收入的构成与影响因素 利润的构成及利润预测的本量利分析法 熟悉企业所得税的计算与缴纳 了解营业税金的种类 教学内容 第一节营业收入第二节税金与纳税筹划第三节利润预测与计划 一 营业收入管理的意义和要求二 营业收入的构成与影响要素三 营业收入的预测四 营业收入计划的编制五 营业收入的控制 第一节营业收入 一 营业收入管理的意义1 营业收入 是企业在生产过程中 对外销售商品或劳务等取得的各项收入 2 意义 补偿生产经营耗费的资金来源 是企业取得利润的重要保障是企业现金流入量的重要组成部分 二 营业收入管理的要求1 加强对市场的预测分析 调整企业的经营战略 2 根据市场预测 制定生产经营计划 3 积极处理生产经营中存在的各种问题 提高企业的经济效益 二 营业收入的构成 一 营业收入 1 主营业务收入 2 其他业务收入 二 营业收入的影响因素 1价格与销售 2销售退回 3销售折扣 三 营业收入的预测 一 销售预测的程序 二 销售预测的的方法 1判断分析法 2调查分析法 3趋势分析法 4因果分析法 5本量利预测 1 判断分析法 1 意见汇集法 2 专家判断法 a 专家个人意见集合法 b 特尔菲法 2 调查分析法 1 对产品的调查 2 对客户的调查 3 经济发展趋势的调查 2 对同行业的调查 3 趋势分析法 1 简单平均法 2 移动平均法 3 加权移动平均法 4 指数平滑法 1 季节预测法 1 简单平均法 方法 以过去若干经营期销售数量的平均值 作为未来销售数量的预测数 公式 优缺点 计算方法简单 没有考虑到销售变化趋势 误差较大 2 移动平均法 方法 选择最近几期销售数量的算术平均值 公式 适用条件 销售略有波动的产品 3 移动平均法 方法 是在移动平均法的基础上 根据销售变化趋势给各期规定不同的权数计算加权平均数 权数的确定 近期数据影响较大 确定的权数应较大 远期数据影响较小 却地国内的权数应较小 公式 适用条件 销售略有明显变化的产品 4 指数平滑法 方法 是在加权移动平均法的基础上 引入指数平滑系数 从而进行预测 公式 的确定 根据历史销售情况确定 指数平滑系数 值越大 则近期数据对预测值影响也大 反之 则小 5 季节预测法 方法 根据销售的季节性规律来预测销售额 适用 销售明显带有季节性的产品 应注意 该方法不是一种独立的预测方法 经常与其他方法结合使用 4 因果分析法 1 方法 考虑影响产品销售的各种相关因素 并建立他们与销售量的函数模型 进行预测 2 回归系数 计算题 1 某公司2000年下半年的产品销售情况如表所示 要求 1 采用加权平均法计算2001年1月的销售量 按自然数设定权数 2 采用平滑指数法计算2001年1月的销售量 平滑指数 0 7 12月份预测销售量为42万件 四 营业收入计划的编制 一 编制销售计划的要求 1 以经营目标为前提2 做到全面型 完整性3 充分估计目标实现的可能性 二 编制销售计划的方法 根据计划产量或订单 以销定产 和市场价格确定 销售收入 某种产品计划销量 单位售价 五 营业收入的控制 一 调整推销手段认真执行合同 扩大产品销售量 完成销售计划 二 提高服务质量 做好售后服务 三 及时办理结算 加快货款收回 四 销售中做好信息反馈工作 一 税收概述二 纳税筹划的概念与特点三 纳税筹划的目标四 纳税筹划的原则五 纳税筹划的方法 第二节税金与纳税筹划 一 税收概述 一 税收的概念与特征1 税收 是国家凭借政治权利 无偿地征收实物或货币 以取得财政收入的一种手段2 特征 无偿性 强制性 固定性 二 税收的作用1 税收是国家取得财政收入的一种重要手段 2 税收是国家宏观经济调控的重要经济杠杆3 税收具有发音和监督的作用 三 税收的种类1 对流转额的征税 增值税消费税营业税 2 对所得额的征税 所得税 3 对资源的征税 4 对财产的征税 5 对行为的征税 增值税 1 征税范围2 纳税义务人3 应纳税额的计算 一般纳税人小规模纳税人 一般纳税人小规模纳税人 1 消费税的征税范围与纳税人 2 消费税应纳税额 1 从价定率 2 从量定额 3 消费税的缴纳 消费税 营业税1 营业税的征收范围和纳税义务人2 营业税应纳税额的计算的缴纳资源税 1征收范围和纳税义务人2 应纳税额的计算的缴纳 所得税 1 所得税的征税范围 2 所得税的纳税义务人 1 国有企业2 集体企业3 私营企业4 联营企业5 股份制企业6 有经营所得的其他企业 3 所得税的计算 收入总额 生产 经营收入财产转让收入利息收入租赁收入特许权使用收入股息收入其他收入 4 准予扣除的项目 成本费用税金损失 5 不得扣除的项目 资本性支出 无形资产受让 违法经营罚款等 各项税金的滞纳金罚款等 自然灾害等损失由赔偿的部分 超过国家规定允许扣除的公益金等 各种赞助支出 与取得收入无关的其他支出 6 亏损补贴 7 所得税的缴纳 二 纳税筹划的概念与特点 1 纳税筹划概念 纳税筹划也称税收筹划 税务筹划 是纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的 在不违反法律法规的前提下 在纳税行为发生之前 对其经营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动 2 纳税筹划特点 1 合法性 2 预期性 3 收益性 4 风险性 三 纳税筹划的目标 1 税收最小化2 净利润最大化3 企业价值最大化 四 纳税筹划的原则 1 合规性原则2 稳健性原则3 综合性原则4 成本效益原则 五 纳税筹划的方法 1 税收减免筹划方法2 税收退回筹划方法3 税收差异筹划方法4 税收递延筹划方法 第三节利润预测计划 一 利润的构成二 利润预测三 利润计划四 利润控制 一 利润的构成 1 销售利润2 投资净收益3 营业外收支净额 一 销售利润 销售利润 产品销售利润 其他销售利润 管理费用 财务费用 产品销售成本产品销售净收入 产品销售费用产品销售税金及附加 二 投资净收益 1 对外投资所得利润 股利和债券利息2 投资额与到期收回或中途转让所得之差3 按权益法核算 在被投资企业净资产增加部分所拥有的份额 三 营业外收支净额 二 利润预测 一 本量利分析法 二 相关比率法 一 本量利分析法1 本量利分析法 1 成本 业务量 利润 之间变化关系 2 考虑因素 业务量x 单位变动成本b 固定成本a 单价p 利润P 2 本量利的数学模型 1 损益方程式 EBIT 销售收入 变动成本 固定成本 px bx a x p b a 损益方程式的应用 2 边际贡献方程式 边际贡献 销售收入与变动成本的差额 是弥补固定成本的基础 即 边际贡献 销售单价 单位变动成本 单位边际贡献 销售单价 单位变动成本 相对数形式 本量利边际贡献方程式 利润 销售收入 变动成本 固定成本 损益方程式 边际贡献 固定成本 销售量 单位边际贡献 固定成本 销售收入 边际贡献率 固定成本 3 本量利图 1 本量利图 将成本 销售量和利润之间的关系反映在直角坐标系中所形成的图 2 作用 直观反映企业盈利或亏损与销量的关系 3 基本本量利图 F V S x0 成本及销售收入 a a b S0 销售量x 资料 某企业只生产一种产品 销售单价为5元 单位变动成本为3元 固定成本总额为10000元 预计计划可销售8000件 要求 计算 1 单位边际贡献 2 边际贡献率 3 保本点销售量 4 预计可实现利润 计算题 二 相关比率法1 相关比率法 基于利润与销售收入 资金占用的指标之间存在比率关系 从而进行利润预测 2 预测应用 利润 预计销售收入 销售收入利润率利润 预计平均资金占用额 资金利润率 三 因素测算法1 原理 在基期利润水平的基础上 考虑报告期内可能影响利润变动的各种因素 对报告期内的利润进行预测 2 计算 报告期利润 基期利润 报告期各种因素变动增加或减少的利润 三 利润计划 利润预测 利润计划 营业利润计划 投资利润计划 营业外收支计划 四 利润控制 思考题 1 如何理解收入的概念 2 收入对企业有那些重要作用 3 利润根据其构成不同 可以表述4 为哪几个不同层次的含义 案例分析 华新公司目前生产和销售甲 乙两种产品 产品的单位售价分别为2元和10元 边际贡献率分别是20 和1