财务报销制度及流程.doc

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财务报销制度及报销流程第一部分 总则 第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。 第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。 第三条 本制度适用公司全体员工。 第二部分 借支管理规定及借支流程 第四条 借款管理规定 (一) 出差借款：出差人员凭审批后的出差任务申批单按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。 (二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款不允许跨月借支。 (三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。 (四) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借款者转为个人借款从工资中扣回。 第五条 借款流程 (一) 借款人按规定填写借款单，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）。(二) 审批流程：部门主管负责人审核签字财务部门复核总经理审批。 (三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部出纳处办理领款手续。 第三部分 日常费用报销制度及流程 第六条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。 第七条 费用报销的一般规定 (一) 报销人必须取得相应的印有国税、地税监制章的合法正规票据(印章清晰、日期相符)。 不得以白条报销入账。(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。 (三)审批流程：部门主管负责人审核签字财务部门复核总经理审批。 (四) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。公司预付款项，必须根据合同或协议办理付款申批单，经财务审核并报总经理审签后办理付款;付款手续不齐备的，会计不得编制付款凭证，也不得付款。（五） 对违反规定用途和不符合开支标准的支出，财务不予报销。（六）从外单位取得的各种发票、收据必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章;办理收款业务的要加盖本单位财务专用章。（七）对原始费用报销单据的技术性要求：印章清晰，日期相符，项目填写完整，粘贴单票据贴票要平铺、完整、美观。要利于财务部月末装订。差旅费用报销单后附出差任务申批单，业务招待费用报销单据后附业务招待申批单。一项业务同时发生差旅费、招待费的，同时报销，不允许分开报销；招待费必须后附菜单，一项招待费用只能后附同一家酒店饭店的有效发票；报销单据不可以涂改。（八） 凡填有大小写金额的原始凭证，大写与小写必须相符。（九）购买实物的原始凭证，必须有手续完备的验收证明。需入库的物资，必须填写出入库验收单，由实物保管人员与部门主管负责人按计划或合同验收后，在验收单上填写实收数额并签章。不需入库的物资，除经办人在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或使用人员进行验收，并在凭证上签章。（十） 职工因公出差借款的借据，必须附在记账凭证上。收回款项时应另开收据，不得退还原借款借据。（十一） 属于现金发放性质的原始凭证，原则上应由本人领取签名。有委托他人代领的，由代领人签名。（十二）凡单据内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符者，应予退回或重新补正（十三） 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。 第四部分：差旅费报销制度及流程。 第一条： 费用标准: 严格按公司制度执行（一）出差人员由接待单位或住在亲友家的，一律不予报销住宿费。（二）出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行，影响公司整体形象的特殊业务情况，在总经理特批的前提下，可按实报销。（三）在出差过程中因业务工作需要使用招待费的应在填写出差任务申批单的同时填写业务招待申批单，并经安排领导核准并签署意见后财务部方可审核报销。否则财务部不予报销。（四）出差人员应保留完整车（船）票时间、车次、住宿发票作为计算费用的依据，对于公司代为订票的，应保留复印件作为审核依据。（不行涂改）（五）外出参加会议，考察市场等。会议、考察费用中包括食宿时不再享受食住费用，会议费用中不含食宿时，按前述标准予以补助。 （六） 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。 （七）出差人员超出一人的，应同时报销，不得分开报销，分开报销者不予处理，出差任务完成后回单位5个工作日内报销。第二条：差旅费报销流程： （一）出差人员必须事先填写“出差任务申批单”，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署意见、总经理批准后方可出差。伙同其他子公司人员出差的，在出差任务单中注明，同时报销人员应做好其他人员的确认工作；伙同其他外单位人员出差的，在出差任务申批单中注明，临时发生的，电话申请领导。回来补齐手续。（二）出差人员借款需持批准后的“出差任务申批单”，填写“借款单”，列明用款计划，由部门负责人签字后，经财务负责人审核，总经理审批后方可借款。 （三） 返回报销：出差人员应在回公司后5个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写差旅费报销单（出差期间有招待任务的一同附业务招待申批单），如有带车出去的还需加派车单，部门负责人审核签字，财务部审核签字，总经理审批；超过1个星期内报销差旅费，财务部有权不予处理，并追究其部门负责人责任。财务部负责人根据签有分管领导意见的“出差任务申批单”和有效出差单据，按标准规定，经审核后方可报销差旅费。 （四）财务部有权对不实的出差费用向员工出差居住地酒店直接查询，如有虚假行为公司将按情节轻重处罚。（五）凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的，需经分管领导签署意见后方可报销。（六）出差时借款，本着“前账不清、后账不借”的原则，延误工作责任自负，特殊情况由总经理特批。 （七）报销时出差任务申批单要附原件第五部分电话费报销制度及流程 第一条：费用标准 （一）移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。 （二）固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。第二条：报销流程 （一）公司人力资源部每月初（5日前）将本月员工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部。 （二） 财务部通知员工于每月中旬（10日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。 （三） 员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。 （四）固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。 第六部分 交通费报销制度及流程 第一条：费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。（3）享受车补人员不得使用行政部车辆。 第二条：报销流程 （一）员工整理交通车票（含因公公交车票），在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好费用报销单。 （二）审批:按日常费用审批程序审批。 （三）员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。 第七部分： 办公费、低值易耗品等报销制度及流程 第一条管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。 第二条报销流程 （一）购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况编制购置预算，实际购置时填写购置申请单。（二）报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账小票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。 （三）费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。 第八部分 培训费、资料费及其他报销制度及流程 第一条费用标准 （一） 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司行政部门统一管理，各部门培训需求应及时报送行政部。行政部根据实际需要编制培训计划报总经理审批。 （二）资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写资料申请表，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。 （三）其他费用：根据实际需要据实支付。 第二条报销流程： （一）培训费由行政部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。 （二）资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。 （三）其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。 第九部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程 第一条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。 第二条 工薪福利支付流程 (一) 工资支付流程：（1）每月10日前由行政部制作上月工资表，做好以后交于财务部审核；（2）财务部审核完毕，交于行政部；（3）行政部找总经理审批后转交财务出纳处发放。 （二）其他福利费支出参照日常费用报销制度及流程办理。第十部分 专项支出财务报销制度及流程 第一条 专项支出主要包括固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。 第二条固定资产购置报销财务制度及流程。 (一) 填写购置申请：按公司相关规定填写资产购置申请单并报批。 (二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。 (三) 结账报销：（1）资产验收无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单（经办人在发票背面签字并附出入库单）；（2）按日常费用审批程序审批；（3）财务部根据审批后的报销单以转账形式或现金形式付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在3个工作日内办理报销手续。 第十一部分 其他专项支出报销制度及流程 第一条费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用（含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用）支出。 第二条费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告（含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等），经总经理签署审核意见.第三条财务报销流程 （一）审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。 （二）签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同。（三）付款流程：（1）由经办人整理发票等资料并填写费用报销单（填写规范参照日常费用报销一般规定）；（2）按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批；（3）财务部根据审批后的报销单金额付款；（4）若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在3个工作日内办理报销手续。 第十二部分 报销时间的具体规定 第一条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下： 第二条财务报销：公司财务部每周一、三、五为签字审核日。每二、四、六为报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，则当月的28号-下月的5号前，停止财务签字审核日。6号开始正常处理业务。 第三条借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。 第十三部分：车补报销见集团文件第十四部分：其他第一条严格按预算执行，超出预算，费用自理。工作需要确需增加预算的也可另写追加预算申请。财务部按批准的追加预算申请予以报销。第二条集团公司实行统筹管理资金，按需拨款，每周财务部向融资部报周资金计划，但不立即拨款，所以上报资金计划后实际需要付款的，应提前打招呼。需填制付款申批单的提前填制。（资金计划需部门负责人签字，不能及时签的补签，否则不予上报资金计划）第三条 考虑安全因素及便于管理，所有投标保证金全部汇入公司银行对公账户。第四条 依据集团要求，财务当月费用入当月账簿，跨月费用财务有权不予报销。（电话费除外）如有特殊情况，经办人书写文字申请，报公司总经理及财务中心审批。发生每一项经济业务，相关经办人、负责人应及时处理。第五条 据考核办法，销售部、采购部需给财务部每月报送销售报表及采购报表。其中销售报表需煤机公司相关人员确认。以供集团公司规划发展部考核用。第十五部分 附则 第一条 本制度解释权归公司财务部。 第二条 本制度经总经理办公会议讨论通过并由总经理签字后生效业务招待费报销制度及流程第一条：总则为了加强并规范公司的业务招待费支出管理，特制定本办法第二条：业务招待费适用范围业务费：是指因业务需要发生的礼金、礼品及因业务需要赠送的烟、酒等。招待费：是指因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用；因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等；因招待领用的酒水、香烟等。第三条：业务招待费的使用原则业务招待费应坚决“可接待可不接待，不接待”，可参与可不参与接待人员，不参与“，“可发生可不发生费用，不发生”，态度热情，费用从简“的原则。第四条：业务招待费的管理原则1、按照集团公司年初确定的年度业务招待费总计划，然后，将其分解到各单位使用，财务部按照报销程序认真把关，并做好招待费的考核工作。在限额内使用业务招待费，严禁超支现象发生。所有的招待实行事前审批制度。2、业务招待（就餐、住宿）实行对口接待、专人承办。公司业务招待活动由行政部按规定标准统一安排。各部室根据工作要求，确须安排业务招待的，须报公司总经理批准同意后，由行政部确定专人具体承办。严格执行分档次接待原则，各档次选定1-2家酒店、宾馆，对应接待。禁止越档次接待。销售片区招待费实行事前审批制度。3、公司办公室对招待费的使用程序及每次就餐标准负责把关。具体程序是：由接待业务的单位填写业务招待申批单；经主管领导同意批准；总经理批准；办公室根据招待人数及级别确定用餐标准和招待饭店。业务招待申批单一式两份，一份由办公室存档记账，一份由招待单位填写实际发生金额后自留用于报销。4、确因工作需要，在非定点酒店用餐的，必须严格按照开支标准和审批程序执行，不得突破接待标准。若确需突破接待标准的，除按正常办理审批手续外，还须报经公司主要领导同意后，由办公室负责安排。5、 接待用餐时，严格控制陪客人数，实行对口接待。一般情况下，陪餐人员只限于主管领导、部门负责人及直接业务人员。原则上不超过3人。陪餐人数一般不能超过来客人数。在填写招待费审批表时，应如实写清陪客人员姓名及主陪领导。6、出差任务中有招待事项的，需提前填制审批业务招待费用。否则，财务部有权不予报销。7、业务部门在进行业务谈判时，未经批准不得私自用公款接待或带客户到歌舞厅、洗浴城等娱乐场所。业务部门因工作需要赠送对方礼品（如地方土特产）的，需事前请示，填报审批单，经主管领导批准后实施。8、业务招待完毕后，需索要发票联和菜单（并加盖服务单位公章）第五条：财务控制与监督1财务部应严格审查业务招待费发生的业务是否真实、票据是否合法、单据是否齐全、印章是否清晰、审批是否完整。2财务部有权拒绝不符合业务招待标准、报销流程、审批权限的业务招待费的报销。3业务招待费报销遵循谁经手谁报销的原则，不得由他人代报业务招待费，业务招待同时有多个经办人参与招待，应由最高职务经办人报账。（同一业务事项同时报销）4所有宴请、业务费用开支必须列明事由、招待对象。业务招待申批单填写完整、准确。5所有业务招待用酒原则上到行政部统一登记，不得随意在酒店使用香烟和酒水，行政部须每月1号下班前将各招待单位本月领用的烟酒统计成册（名称、数量、单价、金额），由部门负责人签字后，交予财务部记入各招待单位的招待费6办公室控制其支出的合理性，财务部控制其支出总额。行政部与财务部每季度将各部门招待费支出情况进行汇总通报，交有关领导审阅。7严格按规定控制餐费标准，不允许无故超标，否则超标部分不予报销。第六条 业务招待费报销流程（一）各部门必需的招待费支出实行“预算控制、逐笔报批”的管理方式。（二）根据集团公司下发的年度预算分解计划，员工实际每笔支出业务招待费之前，必须填写业务招待申请审批单（额度不得超过当月基本工资）经上级领导批准后方可列支，未经事先批准者一律不得报销。（三）若遇到临时性招待，需通过电话向上级领导申请批准后自行垫支，并于招待事宜结束后24小时内，补填业务招待申请审批单凭借有效票据报销。（四）招待费用报销的一般流程：报销人整理报销单据并填写对应费用报销单-须办理申请或出库手续的应附批准后的申请单或出库单-部门负责人审核签字-财务部门复核-总经理审批-到出纳处报销。（接待部门在报销时如有领取烟酒的，报销时须在招待费审批表上附出库单，注明领用及实用烟酒种类，数量，单价，金额。）部门负责人签字-综合行政部签字-财务审核-总经理签字-报销第七条：业务招待费开支标准见行政部文件后附：预算分解表，业务招待申批单，出差任务申批单费用报销单模版，差旅费报销单模版。 膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅肅莁莅螇芁芇莄衿肄膃莃羂袆蒁蒃蚁肂莇蒂螄袅芃蒁袆肀腿蒀蚆袃膅葿螈膈蒄蒈袀羁莀蒇羃膇芆蒇蚂羀膂薆螅膅肈薅袇羈莆薄薇膃莂薃蝿羆芈薂袁节膄薁羃肄蒃薁蚃袇荿薀螅肃芅虿袈袆膁蚈薇肁肇蚇蚀袄蒆蚆袂聿莂蚅羄羂芈蚅蚄膈膄蚄螆羀蒂蚃衿膆莈螂羁罿芄螁蚁膄膀莈螃羇肆莇羅节蒅莆蚅