EPC国际工程项目结算管理.pdf

s p e c i a l c o lu mn ： c o n s t r u c t io n o v e r s e a i 面向国际工程市场专栏 e p c国际工程项 目结算管理 陈勇华 葛治江 罗军程保庆中国石油工程建设公 司北京 1 0 0 0 0 9 摘要分析 了 e pc国际工程项 曰结算管理的特点 、 方式 、 方法和程序 。 关键 词e pc 国际项 目结算 中图分类号 t u7 2 1 文献标识码 b 文章编号 1 6 7 2 9 3 2 3 ( 2 0 0 9 ) 0 3 0 0 2 9 1 2 工程结算是国际工程项 目管理的重要环节 ，涉及承包商的 根本利益。 整个工程的经济效益如何 ， 最终都会通过工程结算体 现 出来 。 e p c工程项 目与其它合同类型的工程项 目在工程结算方 面 有不同的方法和程序 ， 总结和归纳 e pc国际工程项目结算管理 对参与 国际工程承包 的国际工程 公司提高经营管 理水平和经济 效益具有重要意义 。由于 e p c总承包合同模式是国 际工程承包 领域 比较成熟的模式 ， 有 一套 比较规范的做法 ， 本文将 针对 e p c 国际工程项目的结算管理进行讨论。 1 e p c国际工程项 目及其结算特点 1 1 e p c国际工程项 目的定义 所谓 e p c国 际工程项 目，是 指业主将 一 一 个 工程 项 目的设 计 、 采购 、 施 工 ， 甚 至试 运等项 目建设整 个过程 的工作 授予一 家 具有总承包能力 的国际工程公 司实施 的工程 项 目。e p c项 目模 式较适用于工厂、 冶金、 铁路、 发电厂、 石油开发等工程。 1 2 e p c国际工程项 目结算特点 与传统 的工程量 清单模 式下的施 工 安 装合 同相 比 ， e pc 总承包项 目结算管理具有 以下特点 ： ( 1 ) 合同总价固定， 承包商将承担大部分风险 ， 尤其是实际 工程量与预估工程量差异较大的风险； ( 2 ) 合同总价包括设计、 采购、 施工和试运等各阶段的费用； ( 3 ) 结算付款条件主要基于合同规定的主要里程碑。 上述特点决定_r e pc国际工程项目结算管理既有复杂的 一 面， 又有简单的一面 。 复杂 的一面是 由于 项 目包括 设计 、 采购、 施工和试运等各 阶段 的工作 ，而每个 阶段 的结算方法都 不完全 一 样； 简单的一面是由于合同总价是固定的， 所以项 目大部分工 程付款 的结算可 以按 里程碑 目标 的实现 以百分 比方式进行 ， 省 却 了大量 的工程量 统计工作 ， 有些规模不 大的 e p c 围际工程 项 目甚至直接划分为若干个单程碑结算。当然， 大部分 e p c国际 工程项 目的进度款结算方式既包括了里程碑结算方式，又包括 了按进度计最程序统计完成百分比的结算方式，是一种综合的 结算方式 。 2 e p c国际工程结算方式 e p c国际工程项 目的结算主要有两种方 式：里程碑结 算和 里程碑结合进度计量按月结算。 2 1里程碑结算方式 里程碑结算方式是把项目总价以百分比的形式按项 目从启 动至结束划分为若干主要里程碑进行分阶段结算。每个里程碑 对应的百分比不一定相等，一般对业主和承包商相对公平的原 则是：承包商在该项目上结算收入与成本投入在数额与时点上 尽量匹配。比如， 一般 e p c项 目采购成本占项 目总成本的 5 0 以上， 所以采购部分的里程碑付款往往是项 目结算的最大部分， 具体每个里程碑对应的百分比关键取决于合同双方谈判的结 果 。 项 目的主要付款里程碑一般包括： 预付款、 初步设计完成、 详细设计完成、 主要设备下定单、 主要设备到现场、 全部设备和 材料到现场、 主要设备基础完成、 机械完工、 临时验收或移交等。 该结算方式遵循 ( 0 ， 1 0 0 ) 原则， 每个里程碑的付款条件是在 完全达到合同规定的里程碑后全额支付该里程碑对应 比例的价 款。这些里程碑不再细分， 只要不是完全达到里程碑， 该里程碑 对应的款项就全部不能结算。 如主要设备到现场里程碑， 只要有 一 台合同规定的主要设备末到现场，则该里程碑的款项就不能 结算 。 这种结算方 式并不一定是按 月进 行的 ，可 能在 中间的某些 月份没有任何一个里程碑能完全达到，则该月就不能提交结算 申请。 也可能在某个月之内有两个甚至更多的里程碑完全达到， 则该月可 以一 并提 交含多个里程碑 的结算 申请 。 这种结算方 式一般适用于 工期较短 ( 如不超过一年) 且规模 不大 的 e p c项 目。 表 1 所示为按里程碑结算的某国一个油田配套的电站 e p c 项 目， 项 目合 同总 价 1 0 0 0万 美元 ， 项 目建设工期 1 年 ， 合 同中规 定了相应的结算里程碑、 结算条件 、 结算百分比和结算金额。 2 2里程碑结合进度计量按月结算方式 里程碑结合进度计量按月结算方式是在按里程碑分阶段结 石 油 化 工 建 设 0 9 0 3 i 3 3 s p e c ia l c o lu mn ： c o n s t r u c t i o n o v e r s e a i 面向国际工程市场专栏 表 1某电站 e p c 国际项目里程碑结算方式 j j 鼍 攀 晤| 缮 灏； ； 各； 瑚i | l 专 池警 薯 中标接受确 承包商回复并确认接受业主 1 2 2 0 0 ，0 0 0 认函 发出的中标函。 l 承包商开立履约保函和预t 寸 2 0 i 前娲 共祷 盥l主 受嚣 t | l3 主 要设 备 下 合 同规 定 的主 要 设 备 全 部 下 2o 2，000，000 定 单 定 单 。提 供 定 单 副 本 。 f 采 购 计 划 中 列 出 的 第 一 批 设 。 | 。 | 萎 爱 | ll 。 警 稻 艟 馘 交 海 运 损 抉 装 t _ | 一u |j 虢 鸶 畦 0| 誓j i| i 5 第 二 批 设 备 采 购 计 划 中 列 出 的 第 二 批 设 备 和 材 料 交 付 海 运 ，提供装 1 o 1 ， 0 0 0 0 0 0 和材料装船 船单副本。 l | 一 n l 蒜 出 襄三 -被 设 强 ， 藏 啦昂0 m 幕 | 毒 矗 | | 罐 | 海运 啦j 蘸 、 q 、 辚 凝 。 毒 | 毒 鼍 | 卓 本嚣 | | 。鼍 鼍 蕞 簪 | | 1 设备基础完 所有设备基础施工完成， 具 7 1 0 1 ，0 0 0， 0 0 0 成 备设备安装条件。 | | # |。 叠 | i 薹| 薯誊 | 。 j j _ l |垒 辩 安 装 辍 忒 逶 ：【-悻 竞 彀 蠢 潦 怿 项 目移交业主 ， 以业主签发 9 业主接收 8 8 0 0 。0 0 0 的接收证书为准。 i 算的基础上， 允许对占项 目总成本比重较大、 持续时间较长的里 程碑进行进一步分解量化， 一般针对设计、 采购和施工阶段的里 程碑。 该结算方式下， 项 目可以以月为结算周期， 每月统计截止到 上月底各里程碑的完成程度。不可进一步分解的里程碑结算与 上述第一种结算方式一样， 遵循 ( 0 ， 1 0 0 ) 原则， 只有该里程碑完 全达到才百分之百计量其百分比；可进一步分解的里程碑则按 照业主批准的进度计量系统统计各里程碑截止到上月底的完成 百分比， 然后汇总全部结算里程碑的完成百分比， 形成整个项 目 的结算百分比。 里程碑结合进度计量按月结算方式一般适用于工期 较长的 大项目， 有利于承包商按月及时办理工程结算、 收回资金并投入 项目， 从而促进项目的顺利实施。 表 2 所示为按里程碑结合进度计量按月结算的某国一个油 田开发 e p c项 目， 项目合同总价 4 0 0 0万美元， 项目建设工期 1 年零 6个月 ， 合 同中规 定了相 应的结算里程碑 、 结 算条件 、 结 算 百分比和结算金额。 表 2中共有 8个结算里程碑， 其中第 1 、 第 6和第 8 共 3 个 里程碑按里程碑结算方式的 ( 0 ， 1 0 0 ) 原则结算， 其它 5 个里程碑 可以按项目进度计量系统统计的累计完成百分比结算。 3 4 i 石 油 化 工 建 设 0 9 0 3 表 2某国某油田开发项 目里程碑结合进度计量结算方式 警 长 孽 唔： 镰 窦 惫 里 程 碑 簪 薯 警 * | | 。 | 结 募 兼 博 i 一 l | 叠 分 比 曦 _ 业主发出中标函， 承包商回复 并确认接受 。 承包 商提 交履约 i1 合同生效 1o 4，000，000 保函，预付款保函、计划和各 种程序文件筝。 r 提 交 骶 南 鹊 镪 设 交 憾 鼓 果 瞎 喇 时 i勇 陶 e计 进 度 j 。 禽 魏鬻 誊 t g i 3 主 要 设 备 和 主 要 设 备 和 材 料 定 单 已 下 (按 进 度 计 量 系 统 统 计 进 度 百 分 20 8 ，000 ，000 材料定单 比) 簪 誊 i 强圆l-裁 0 母 蝗 电 i ；箨 蠹 l | 备棒 单一-| 掇盔备诲灌簟 纛 1 | 棼鞋 l 盘 誊 薯 ： 0 耋 | 提交主要设备的工厂验收 侵 锈 i l 椒王 谨 4 i 一 b“ 薯 告 a l 藏镍三责埝戳讯瓶 鬟 | 签售 懈 广搬 | 隼 彀 广噬 巍 毫 誊 薯 t | | 譬 i 进度计量系 统计量 进度 计量) 摄丧 、 l 5 主要设备和 提 交主 要设备 和材 料的 到场 证明 ( 按进度计量系统统计进 1 o 4 ， 0 0 0 ， 0 0 0 材料到现场 度百分 比) 动 迁 ； 椭 拾矾l成 j 谨毽 露 翳 i j 零 瑶 的 现 场 工 作 和 生 活 设 甚 j 四 赡 - ； j鼬 舶 拽 赢 “ 螓 t f | | 。 | 氇懵露棼 。l_ 施 工 安 装 10 ，0 0 0， o 0 试验 预试运 2 5 0 及试运 落 | 捐 工蹰纸 筐 猾 各种 。| g 强 签发临时验 栏 潮【 报告_ 向业主移3 各 l 诹证苇蠹誊 e 3 e p c国际工程项目结算范围和阶段 按照 e p c国际工程项目的三个关键里程碑 ：合同生效、 临 时验收和最终验收， 一般将其结算工作分为以下四个阶段： 3 1预付款结算 预付款是在业主向承包商发出中标通知书或合同签订以 后， 为激励承包商尽早启动人员和设备动迁、 购置设备和材料等 项目各项准备工作， 业主提前付给承包商的一笔资金。 预付款金 额通常为合同总额的 1 0 2 0 ， 具体比例取决于业主的招标文 件和承包商与业主合同谈判的结果，最终比例在合同有关结算 付款的条款中规定。 取得预付款时项目尚没有达到相应百分比的进度，承包商 也没有相应百分比的支出， 因此， 为了控制承包商的信用风险， 业主一般会要求承包商提交符合其要求的一份与预付款等额的 保函， 即预付款保函。 e pc项目一般把预付款当作是项目付款的第一个里程碑且 是项目合同总额的一部分，因此该项付款并不需要从后续的中 期结算中扣回。 这与工程量清单模式的单价合同项目不同。 工程 量清单模式下的单价合同中一般把预付款当作业主提前借给承 包商的一笔资金，因此需要承包商用后续中期结算的款项逐步 返还预付 款 ， 直至还清 。 3 2中期结算 工程中期结算也称为工程进度款结算或i临时结算。中期结 算是指从项目预付款结算之后至项目最终结算之前的中间结算 过程。其对应的是从项目合同生效 ( 不包含) 至临时验收 ( 不包 含) 的整个 项 目实施 期间而非某一 里程 碑 。按照 国际工程惯例 ， 中期结算一般是随着项目的实施按月结算的， 因此， 整个项 目实 施期间， 中期结算可能要进行几次甚至几十次， 取决于项 目工期 的长短 。 按照项目合同有关变更和索赔期限的规定，在项目中期结 算文件 中也应及 时把结算截 止期 内业主批准 的有关项 目变 更和 索赔要求包括进去， 与该 中期结算一并提交业主审批。 3 3最终结算 最终结算是指工程完工时的结算，其对应的项 目关键里程 碑是临时验收。就 e pc国际工程项目而言， 临时验收一般意味 着项目包括设计、 采购、 施工和试运阶段的所有实施工作全部结 束， 项目可以正式移交业主使用。因此， 承包商可以与业主开展 除保留金( 或称为维修期质量保证金)之外的一切工程结算工 作 ， 既包括合同工作范围 内的所有 工作 ， 也应 包括工程 实施 期间 业主批准 的所有变更和索赔 工作。 变更可能是正变更， 也可能是负变更。 当变更是减少合同原 工作量时， 为负变更。 项目最终结算金额一般按如下公式计算 ： 最终结算金额 =合同总额 +批准的变更总额 +索赔总额 3 4保留金返还 有些 e p c国际工程项 目的业主会要求从项 目预付款结算 之后的第一次中期结算开始按一定的比例扣除一笔资金当作项 目临时验收结束之后最终验收之前的维修保证金，直到扣除的 总金额达到合同规定的占合同总价的比例，这笔扣除的资金叫 做保 留金 。保 留金的 比例一般为合 同总 额的 5 或 l 0 。 作为承包商， 如果不能避免扣保留金， 应当争取在合同谈判 阶段就保留金与业主达成合理公平的协议。首先要尽可能降低 扣留比例， 使之不超过合同总价的 5 ； 其次要争取在项 目临时 验收后用一份等额的保留金保函代替扣 留的保留金； 第三， 对于 分批交付的工程，应当在每批工程交工时退还其对应比例的保 留金。 4 e p c国际工程项 目结算程序 4 1预付款结算程序 预付款结算一般对应的是 e p c国际工程项目结算的起始 点 一 一合同生效。 项 目主合同生效后， 在满足合同规定的其它预 付款支付条件后即可全额申请， 属于里程碑结算方式。 预付款支付结算条件一般包括： 业主发出中标通知、 承包商 回函确认、 承包商提交项目履约保函和预付款保函、 承包商提交 合同规定的保险保单、承包商提交项 目实施计划和各种程序文 件等。所以编制的结算 申请文件应附上上述材料或其副本做为 结 算 申请的支持性 文件 。 承 包商 向业 回 丽确认 枥 业 主 j 承 包商发 h 中标通 知 承包商开立履约保 i 承包商投保工程相关保险 承包 商 玎立预付款保 函 承包商提交 各种程序 殳件 承包 商编 制预付 款结算 申请 附上述 支持性材 荆的副 本 、 审核 承包商提 交的结算 申请 图 1预 付款 结算流程图 预付款结算是项 目结算的第一项内容 ，是顺利完成整个项 目结算的基础 ， 项 目部应认真编制结算 申请文件， 严格按照合同 规定的程序执行， 收集整理合同规定的相关支持性材料。 预付款 结算的基本流程如图 1 所示。 4 2中期结算程序 项 目预付款结算完成之后， 随着项目实施的进展 ， 承包商可 以按月向业主申请中期结算。 对于按里程碑结算的项目，只要且只有当期结算截止 日期 前有完全达到的里程碑才申请结算，否则当月将不需提交结算 申请 。 承包尚编制圳中结肄1 i 请 包括业 t 批玳 的变更 和索赔要求 相关支持性 艾 件或进度 一 篮=h _ 告 兰 业主向承包商支付中期款 图2中期结算流程图 对于按里程碑结合进度计量结算方式的项 目，除了不能进 石 油 化 工 建 设 0 g 0 3 l 3 5 s p e c ia l c o l u mn ： c o n s t r u c t io n o v e r s e a i 面向国际工程市场专栏 一 步分解量化的里程碑按 程碑结算方式结算外，还应对那些 设计 、 采购和施工阶段等工期较长 、 可进一 步分解 到可交付 成果 层次 ，采用经业 主批准 的项 目进度计量程序计算各里程碑 至结 算截止 日的完成百分 比， 最后汇总所有里程碑的完成百分 比， 从 而得到每月结算的百分比和结算金额。 此， 只要项目顺利实施 且每月结算金额达到合同规定的最低合同额( 如果有此条款的 话) ， 项目每月都可以按时提交中期结算申请， 及时回收工程款， 以利于满足项 目顺利实施的资金需 求。中期结算流程 图见 图 2 。 4 3最终结算程序 项目的最终结算在项目完成全部实施工作且业主签发项目 临时验收证书之后立 即展开 。其 支持性 文件不仅 包括 业主签 发 的临时验收证书，可 能还有合 同规定 的各种 竣工文件 ，如竣工 图、 管线图、 各种检测报告和未用完的试运备品备件等。最终结 算的流程图见图 3 。 图 3最终结算流程 图 4 4保留金返还程序 e p c国际工程的维修期通常是从临时验收开始的 1 2个月。 项目保留金的结算应存业主签发项目最终验收证书后进行， 此 时， 如果承 包商在维修期按合同要求履行 了必要的维修或维护 责任 ， 就可以向业手提交全额保 留金返还结算 巾请 ， 否 则 ， 业主 将扣除相 关的维修费用。 如果业主同意承包商 一 一 份等额的保留金保 函代 替保 留 金， 那么承包商可 以把保 留金返还结算纳入项 目最终结算过程 一 井办理 。 保留金返还流程图见图 4 。 e p c坝 h维修 期结束 承包商 履行 了 ， 维 修责任 篱 发聩 终验收 s 7 蟊 包商提交保留舍退还f 请 最终验收l 节副本 i 业 三 审 核 承 包 商 提 交 的 戢 终 结 算 l 睛 i 、 主 j 承包 返迎 保锕 图 4保留金返还流程图 5结语 e p c国际工程项目的结算方式主要有两