审计学作业题及解析.doc

2013年4月考试审计学第三次作业一、填空题（本大题共50分，共 10 小题，每小题 5 分）1. 在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将 _ 降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。2. 营业收入项目核算企业在 _ 、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入。3. 当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为 _ 报告。4. 特别风险是指需要CPA特别考虑的 _ 。5. 注册会计师起源于16世纪的意大利，是随着 _ 的分离而产生的。6. 领料单通常需一式三联，仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送 _ 进行材料收发核算和成本核算。7. 政府审计是指 _ 所设立的审计机构组织实施的审计监督活动。8. 1994年美国注册会计师协会（AICPA）成立了 _ ，对审计的发展进行专门研究。9. 只有当期初余额对于本期财务报表 _ 时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序。10. 内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的 _ 及经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。二、简答题（本大题共30分，共 3 小题，每小题 10 分）1. 注册会计师在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内（见表1）。2. 请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。3. 简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。三、综合题（本大题共20分，共 1 小题，每小题 20 分）北京大华会计师事务所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2 000万元，审计前财务报表的资产总额为5 000万元。 北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2008年2月15日完成了对ABC股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： （1）由于该公司一幢建于1968年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2008年起改变年折旧率，但该公司同意在2008年年末报表中作相应披露； （2）该公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2006年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实； （3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； （4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务； （5）2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； （6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费； （7）A和B从公司职员处了解到，该公司在2008年5月份将进行大规模人事变动。 【要求】 1、逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。 2、仅考虑情况（1）、（6），请代A和B草拟一份审计报告。 答案：一、填空题（50分，共 10 题，每小题 5 分）1. 参考答案：审计风险解题方案：评分标准：2. 参考答案：销售商品解题方案：评分标准：3. 参考答案：标准审计解题方案：评分标准：4. 参考答案：重大错报风险解题方案：评分标准：5. 参考答案：所有权与经营权解题方案：审计的产生的随着经济的发展而发展的，直接受所有权与经营权分离的影响。评分标准：6. 参考答案：会计部门解题方案：评分标准：7. 参考答案：国家或政府机构解题方案：评分标准：8. 参考答案：鉴证业务特别委员会解题方案：评分标准：9. 参考答案：重要解题方案：评分标准：10. 参考答案：财务收支解题方案：评分标准：二、简答题（30分，共 3 题，每小题 10 分）1. 参考答案：解题方案：评分标准：2. 参考答案：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。 解题方案：评分标准：3. 参考答案：（1）注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响； （2）拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主； （3）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 解题方案：评分标准：三、综合题（20分，共 1 题，每小题 20 分）0. 参考答案：1、【答案】（1）标准无保留意见，合理改变了会计估计；（2）保留意见，审计范围受限且超过重