北师大校园内避风塘奶茶成本计算与管理分析.doc

管理会计课程作业 郎朗 0810022018北师大校园内避风塘奶茶成本计算与管理分析一、 成本组成结构分析固定成本：1、 加盟费用。避风塘北师大校园店是一个避风塘的加盟连锁店，从店面的大小和经营形式来看，应该属于标准型的一种加盟形式，利用加盟授予的机器、装修和包装。通过咨询相关人员得知，首次加盟提供机器、店面装修，因此这两项的费用可以直接通过加盟费来计算。具体如下，加盟费8000元（包括奶茶机、刨冰机、全自动封口机、奶桶、果粉量勺、搅棒、油炸炉、宣传版及设计各一套。）保证金2400元，三年期，由于不确定此家店的经营时间和经营效果是否达到加盟要求，因此将保证金计入固定成本。设备使用年限，由于都是新设备，根据市场同类情况，将其使用年限定位8年，采用直接折旧法，每年折旧1000元。2、 房屋租金成本。根据科技楼内物业服务部门资料可以知道这个避风塘房租大约1000元/月。3、 人员雇佣成本。通过询问未果，无法直接获得。通过对工作人员的工作性质和目前北京市平均工资情况来看，这些人的工资属于中下等，所以定为1200元/月。这个店里有两类业务，有油炸类食品和奶茶系列，因此雇佣了两个人，各负责一个业务，所以人员成本应该为2400/月。油炸类和奶茶类各1200/月。4、 物业费用，可以直接获得。根据科技楼内物业服务部门资料可以知道，避风塘的物业费在学期内为50元/月，在放假期间几乎没有。所以在每个学年的9个教学月总共为450元。5、 其他费用。健康证50元/人 卫生许可证免费营业执照 30元税务证 200-300元。分8年摊销，每年平均40元。固定成本总额为1000+800+12000+28800+450+40=43090元/年（头三年的情况）；之后无保证金的费用，为42290元/年。变动成本：1、采购成本：一般奶茶类所涉及的原料包括有：各种特级果粉、特级蜂蜜、奶精、果糖酱、精选红茶、特级椰果等；冰品类包括：各种果酱、沙冰粉、雪泡粉、冰淇淋粉等；另外还有果汁类原料、热饮类原料、特调类原料。油炸类食品中有汉堡、鸡柳、各种荤素串等。具体如下:果粉13.8元/包/1公斤果汁16.5元/瓶/2.5公斤椰果25元/罐/3.5公斤红茶、咖啡9.5元/包/600克黑珍珠68元/1箱/12包，1.5公斤/包奶茶粉13.8元/包/1公斤奶精12元/包/1公斤鸡柳35元/2KG/包 6包/箱香肠12元/30根/包汉堡50元/30个/箱素串0.45元/串 （平均）杯子及吸管0.25元2、储存成本。通过观察，该店面有小型冰柜，根据冰柜的电费使用情况，估计得出储存成本为单价的5%。二、 其他相关资料计算方法，假定北师大学生的需求量稳定，该店根据需求进货并全部销售出去，没有期初期末存货。奶茶类及油茶类统一计算平均的变动成本。北师大有全体师生和其他工作人员大约30000人。由于该店所在的位置教师购买的可能性很低，学生总人数大约20000人。假设平均每月有30%的人购买一杯奶茶类饮品，男生几乎会每月都购买小吃，根据男女比例可知有至少40%的人购买一款油炸类食品。(9月/年)销售情况平均单价（单位：元）销售量（单位：个/年）权重奶茶42160040%果汁42160040%咖啡51080020%合计4.254000100%汉堡52160030%荤串32160030%素串12880040%合计2.872000100%要求：1、 计算奶茶类及油炸类的单位成本2、 运用本量利分析针对避风塘的经营提出相关对策。第一题：采购成本如下：奶茶每杯成本：果粉1000克/袋14克/杯=72杯 果粉13.8元/袋72/杯=0.19/杯 奶精1000克/袋25克=40/杯 奶精12元/袋40/杯=0.3元/杯 每杯成本：果粉0.19元+奶精0.3元+珍珠豆或椰果0.05元+杯子0.25元=0.79元果汁每杯成本： 果汁2500ml/桶50ml/杯=50杯 果汁16.5元/桶50杯=0.33元 奶精1000克/袋25克=40/杯 奶精12元/袋40/杯=0.3元/杯每杯成本：果汁0.33元+奶精0.3元+杯子0.25元=0.88元咖啡、红茶每杯成本： 咖啡、红茶600克/袋12克/杯=50杯 咖啡、红茶9.5元/袋50杯=0.19元/杯 每杯成本：咖啡0.19元+奶包0.2元+糖0.1元+杯子0.4元=0.89元奶茶及果汁比重大致为40%，咖啡茶大致为20%，平均每杯成本：40%0.79+40%0.88+20%0.89=0.846元平均奶茶类单价：40%4+40%4+20%5=4.2元单位变动成本：采购成本+储存成本=0.846+5%单价=0.846+5%4.2=1.056元单位固定成本：4309054000=0.798元单位成本：单位变动成本+单位固定成本=1.854元油炸类食品采购成本汉堡：5030=1.67元/个素串：0.45元/个荤串：301250%+252050%=1.875元/个平均油炸类类单价：30%1.67+30%1.875+40%0.45=1.244元单位变动成本：采购成本+储存成本=1.244+5%单价=1.244+5%2.8=1.384元单位固定成本：4309072000=0.598元单位成本：单位变动成本+单位固定成本=1.982元第二题：奶茶类饮品单位贡献毛益=单价单位变动成本=4.21.854=2.346元奶茶类饮品单位贡献毛益率=（单价单位变动成本）单价=56%达到会计保本点的销售量=固定成本贡献毛益=18367.4杯年估计的销售量远高于保本点的销售量，因此是盈利的。油炸类食品单位贡献毛益=单价单位变动成本=2.81.982=0.818元油炸类食品单位