商业贷款准备金.ppt

enterprisecreditrisk企业信用风险commercialreserves商业贷款准备金 2 allowanceforcreditlosses provision坏账备抵金及拨备historicalperspective历史综述 industry wideallowanceforcreditlosses acl practiceshaveevolvedoverthepastseveralyears responsetoconcernsraisedbythesecurities exchangecommissionandaccountingauthoritiesover 过去几年 金融业的坏账备抵金 acl 做法也发生了变化 这是为了响应证券交易委员会和会计主管机关对以下方面提出的担心 diversityinpractice会计做法的多元化earningsmanagement盈利管理documentationadequacyandfinancialstatementdisclosuresufficiency文档的充足性和财务报表披露的充分性accountingstandardsexecutivecommittee acsec oftheamericaninstituteofcertifiedpublicaccountants aicpa undertookaprojectintendedto 美国注册会计师协会 aicpa 会计准则执行委员会进行了一个项目 旨在 narrowthewidespectrumofpracticesandinterpretations缩小会计做法和解释的自由掌握空间improvedisclosures改进信息披露impact影响industryrefinedmethodologiesconsistentwiththeguidance金融业根据指导意见重新定义了会计方法 3 allowanceforcreditlosses provision坏账备抵金及拨备historicalperspective历史综述 keyguidingprinciplesoftheexposuredraft征求意见稿的关键指导原则componentofaclforindividualloanimpairment typicallyappliestononperformingcommercialloans 坏账备抵金中的个别贷款减值部分 一般适用于不良商业贷款 componentofaclforcollectiveloanimpairment groupsofloansbasedonsimilarcreditriskcharacteristicswiththeprimarybasisforreservingbeinghistoricalcharge offexperience坏账备抵金中的集体贷款减值部分 以信用风险特征类似性别为依据对贷款进行分类 以历史撇账经验为了提列准备金的主要依据historicalcharge offexperienceadequacy appropriateness历史撇账经验的充足性 适当性observabledata可观测的数据directionalconsistency方向的一致性 4 allowanceforcreditlosses provision坏账备抵金及拨备 allowanceforcreditlosses acl 坏账备抵金representsmanagement sestimateofprobablelossesintheloanandleasesportfolioandwithintheunfundedlendingcommitmentsportfolio坏帐备抵反映了管理层对贷款及租赁组合以及未使用贷款承诺组合中可能发生之损失的估计theallowanceforloanandleaselosses all isallocatedbasedonthreecomponents贷款及租赁损失备抵 all 分摊给三个组成部分nonperformingorimpairedcommercialloans不良或减值的商业贷款performingcommercialloansandleasesandallconsumerloans良好的商业贷款及租赁和所有消费类贷款economyandimprecisioncomponent经济及不准确性部分thereserveforunfundedlendingcommitmentsisdeterminedinasimilarfashiontotheall未使用贷款承诺准备金的确定方法与贷款及租赁损失备抵类似additionsoradjustmentstothereservearemadebychargestoprovisionforcreditlossexpense 准备金的增加或调整计入信用损失费用拨备项下 5 commercialreserves startingpoint商业贷款准备金 起点 thestartingpointincalculatingthecommercialallowanceforcreditlosses acl isreservableexposurebyproduct 商业贷款坏账备抵金的计算方法起点是各产品的应准备风险暴露reservableexposurefortheallowanceforloanandleaselosses all includes 贷款及租赁损失备抵 all 的应准备风险暴露包括 loans贷款leases租赁bankersacceptances银行承兑汇票reservableexposureforthereserveforunfundedlendingcommitments rulc includes 未使用贷款承诺准备金的应准备风险暴露包括 lettersofcredit信用证bindingunfundedcommitments有约束力的未使用贷款承诺reservableexposureexcludes becausethesearemarkedtomarketvalue 应准备风险暴露不包括 因系按市值计价 derivatives衍生工具assetsheldforsale持有待售资产othercollateralacquired取得的其他抵押品foreclosedproperty止赎不动产 6 commercialaclcomponents商业贷款坏账备抵金的组成部分 basereserves基础准备金computedusinghistoricallossexperiencebyriskrating developedfrommigrationmodels updatedquarterly 按风险评级 根据历史损失经验进行计算 根据变动模型法发展而来 每季度更新一次 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金specificreserves特定准备金appliesto impaired ornon performingcommercialloans financialaccountingstandard114 适用于 减值 或不良的商业贷款 第114号财务会计准则 loans 7 5millionareindividuallyevaluatedandallocatedanallowancewhenthecarryingvalueoftheloanisgreaterthanitsmarketvalue超过750万美元的贷款要进行个别评估 如贷款的账面价值超过贷款的市场价值 则分配备抵金alternatereservesmaybecarriedonimpairedleasesandlettersofcredit对减值的租赁和信用证 可持有其他类型的准备金 7 commercialaclcomponents商业贷款坏账备抵金的组成部分 componentadjustmentreserves continued组成部分调整准备金 续 riskadjustmentfactors 20 factorsassessedquarterly byproduct fordirectionandimpactoncreditriskabove belowwhatisreflectedinthebaseorspecificreserves 风险调整因素 每个季度按产品评估20个左右的因素 评价内容是这些因素的趋势以及对信用风险的影响 是在基础或特定准备金所反映水平上增加还是降低formulaic calculatedfactorsandthoseadditionalregulatoryrequiredreserves标准值 计算因素调整额以及额外的监管准备金要求directional factorsmonitoredfordirectionandmagnitudeofchange趋势 监控这些因素的变化趋势和变化的大小indirect factorsmonitoredforimpactonthelevelofriskintheportfolio间接 监控这些因素对贷款组合风险水平的影响economyandimprecisionreserves imprecisioninherentinforecastingmethodologies macroeconomicdomesticandforeignuncertaintyandlargesinglenamedefaultsandeventrisk经济及不准确性准备金 预测方法的内在不准确性 国内及国外宏观经济的不确定性 以及巨额的单一交易方违约和事件风险reserveforunfundedlendingcommitments reservesforstandbylettersofcreditandbindingunfundedcommitments 未使用贷款承诺准备金 备用信用证及有约束力未使用贷款承诺的准备金 8 commercialbasereserves商业贷款基础准备金 steps步骤lossrates损失率lossratesareupdatedquarterlybyproducttypeandriskratingby 损失率每季度按产品类型和风险评级进行一个更新 migrationmodelusedtodeterminethehistoric3 yearaverageof1 yearlossrates采用变动模型来确定1年损失率的3年平均值forloansthathavegonetoloss migrationmodeltakesthebeginningperiodbalancesdistributedbyriskratingandplotswheretheexposurewas1yearago对已经损失的贷款 变动模型采用按风险评级分布的初期余额 将风险暴露外推至1年以前charge offpercentagesbyriskratingarethencomputedfromthemigrationtableasgrosscharge offdollarsovertotalexposureforeachriskrating然后从变动表中按风险评级计算撇帐百分比 方法是用每个风险评级的总撇账金额除以总风险暴露the3 yearaveragelossratesarethenadjustedtoachieveareasonablelosscurve然后调整3年平均损失率 得到合理的损失曲线 9 computingcommercialbasereserves计算商业贷款基础准备金 lossrates continued贷款损失率 续 lossratesarethenfurtherbifurcatedbetweenloanandleaseexposureandletterofcredit l c exposureusingaloanequivalentfactor leq forthel cs 然后 使用信用证 l c 的贷款当量系数 leq 按贷款及租赁风险暴露和信用证 l c 风险暴露对损失率进一步细分theleqbyinternalriskratingismultipliedbytheinitiallycomputedaveragelossratetoderivethel crate按内部风险评级确定的leq乘以最初计算出的平均损失率 得出l c损失率theproposedratesforloanandleaseexposurearethencalculatedpro ratabasedonthecomputedl craterequirement然后 根据l c损失率的计算值 按比例计算出贷款及租赁风险暴露的损失率finally theproposedratesarefurtheradjustedtoyieldamorerealisticlosscurve 最后 对损失率计算值进行进一步的调整 获得较为符合实际的损失曲线 10 commercialbasereserves商业贷款基础准备金 basereserves lossrateillustrativeexample 基础准备金 损失率范例 修匀后 贷款当量系数 第二次修匀 第二次修匀 损失率建议值 国内商业贷款 通过数据队列获得的准备金率 根据过去12个季度的平均一年损失率序列 考虑历史损失率 加上判断 根据信用证减少对贷款当量系数的影响 用 累加 法计算修匀后的损失率 按贷款当量系数计算 以修匀后损失率为基数 forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 11 commercialbasereserves basereserves historicallossratesforeachriskratingwithineachproducttypeappliedagainstreservableexposure loans leasesandbankersacceptances example forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 12 商业贷款基础准备金 基础准备金对应准备风险暴露 贷款 租赁及银行承兑汇票 使用每个产品类型内部每个风险评级的历史数据范例 forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 13 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 specificreserves 特定准备金nonperformingorimpairedcommercialloans不良或减值商业贷款largerimpairedloans 7 5million areindividuallyevaluatedbythespecialassets workout group sag 特殊资产 处理 业务组 sag 单独评估金额较大的减值贷款 超过750万美元 marketvalueoftheloanisassessedbysagportfoliomanagerusing sag组合经理使用以下方法来评估贷款的市场价值 discountedcashflows折扣现金流法collateralvalue and or抵押品价值法 以及 或observablemarketprice可观测市场价格法reservesestablishedwhenthecarryingvalueoftheloanisgreaterthanitsmarketvaluebasedontheaboveevaluation贷款的账面价值如超过其市场价值smallerimpairedloansareevaluatedasapoolandfollowbasereserveapproach对金额较小的减值贷款 采取基础准备金法进行集合评估sameapproachfollowedforimpairedleasesandlettersofcredit对减值租赁和信用证 采取相同的方法 14 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 formulaicreserves 标准准备金countryriskadjustmentfactor地区风险调整因素thecountryriskadjustmentfactor countryraf recognizestheadditionalriskfornon u s countryofriskcreditsresultingfromsovereign transferriskandlocalrisk地区风险调整因素 地区raf 反映因非美国地区的主权风险 转移风险和当地风险额外造成的信用风险leveragebaccapitalgroup sexpectedlosscalculationforsovereigndefaultprobabilitiesbycountryriskratingappliedtoexposurefortheapplicablecountryriskrateassuming100 lossgivendefault假设违约损失率为100 利用美国银行集团资金组在预期损失计算中按风险暴露的风险评级得出的主权违约概率 计算相关地区的风险率currentlycomputedasfollows 目前按以下方法计算ifthedebtissovereign thentheexposureismultipliedbythecapitalgroup slossratex100 lossgivendefault 如债务为主权债务 则用风险暴露乘以资金组计算出的损失率x100 ifdebtisnonsovereignareductionisapplied theexposureismultipliedbythecapitalgroup sratex0 75 fortransferrisk or0 25 forlocalrisk x100 lossgivendefault 如债务是非主权债务 则用风险暴露乘以资金组计算出的损失率x0 75 转移风险 或0 25 当地风险 x100 违约损失率 forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 15 componentadjustmentreserves countryriskadjustmentfactor continuedillustrativeexamples forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 16 组成部分调整准备金 地区风险调整因素 续 范例 总准备金 要求 风险暴露 风险 评级 基础 准备金率 基础 准备金 地区风险 评级 地区 准备金率 违约 损失率 地区 raf 要求 主权风险 10 000 000 5 0 20 20 000 5 0 30 100 30 000 50 000 转移风险 10 000 000 5 0 20 20 000 5 0 30 75 22 500 42 500 当地国家风险 10 000 000 5 0 20 20 000 5 0 30 25 7 500 27 500 基础准备金 地区风险调整因素 forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 17 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 directionalreserves 趋势准备金 overview概述groupofindividualfactorssupportedbyobservabledata有观测数据支持的因素potentialratingsinclude nosignificantchange decreasingorincreasingriskfromthepriorperiod 潜在的评级包括 与上一期间相比 无重大变化 趋减或趋增theseratingsarereviewedinaggregatetodeterminetheappropriatelevelof directionaladjustment byproduct对这些评级汇总后进行审查 按产品决定适当水平的 趋势调整 factorsmaybeadded deletedasnecessary可按需要增 删因素inputondirectionoffactorsareobtainedfromlobriskpartnersanddiscussedbytheallowancecommittee因素的趋势数据由业务线风险伙伴提供 经备抵金委员会讨论 18 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 indirectreserves 间接准备金 overview概述groupofindividualfactorsrepresentingadditionalriskthatmaynotmovedirectionallywiththecreditqualityreflectedintheformulareserves这些因素代表可能不随标准准备金所反映信用质量的变化而增减的风险factorsare rated reviewedandappropriatelevelsaredeterminedbyproduct因素按产品进行 评级 审查并确定适当的水平inputreceivedfrom reviewedwithseniormanagement高级管理层提出意见并审查 19 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 economy imprecisionreserves 经济及不准确性准备金 overview概述economicandimprecisionreserveestablishedtoaddressinherentriskthatisnotreflectedinthebase specificorriskadjustmentfactorreserves建立经济及不准确性准备性是针对基础 特定或风险调整因素准备金中没有反映的内在风险economicandimprecisionreservehas3components 经济及不准确性准备金有3个组成部分 foreignmacroeconomiccomponent国外宏观经济部分domesticmacroeconomiccomponent国内宏观经济部分imprecisioncomponent不准确性部分 20 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 foreign global macroeconomicuncertainty国外 全球 宏观经济不确定性reflectsthepotentialimpactofglobaluncertainty volatilityineconomicprojectionsontheforeignportfolio nonu s countryofrisk 反映全球经济预测的不确定性及波动性对国外组合的潜在影响 非美国地区风险 includesexternalorcontagionriskdefinedasfactorsoutsidethecontrolofacountrythathavedirectorindirectimpactonitsoverallfinancialperformance包括外部或传染风险 是指在一个国家的控制能力之外 对该国的总体经济表现有直接或间接影响的因素domestic totalus macroeconomicuncertainty国内 美国全国 宏观经济不确定性potentialimpactofdomesticuncertaintyfortheunitedstatesatanationallevel国内不确定性对美国全国的潜在影响volatilityineconomicprojectionsonthedomesticportfolio经济预测的波动性对国内组合的影响 21 componentadjustmentreserves组成部分调整准备金 imprecisionreserves不准确性准备金overview概述uncertaintiesthataffectourestimateofprobablelosses对可能损失的估算值有影响的不确定性inherentinanyestimationprocess任何估算过程都无法避免reservedrivers准备金决定因素modelimprecision模型的不准确性singlenamedefaults单一交易方违约eventrisk事件风险othernonreoccurringconditions其他非重复出现的状况 22 illustrativeexampleofcomputedcommercialdomesticreserves reservable blended exposure rate all commercialdomestic riskrate1 4 67 073 0 05 34 riskrate5 6 81 376 0 28 228 riskrate7 8 763 0 32 28 riskrate8 2 122 1 00 21 riskrate9 2 381 5 75 137 riskrate10 112 28 75 32 sub totalbase 161 827 0 30 480 fas114adjustment 8 alternateallocationsandother 4 basetotal 492 directional indirectrafs 150 economy imprecision 50 totalcommercialdomestic 161 827 0 43 692 forillustrativepurposesonly仅用于示意目的 23 国内商业贷款准备金计算范例 应准备 综合 风险暴露 损失率 贷款及租赁损失备抵金 国内商业贷款 风险评级1 4 67 073 0 05 34 风险评级5 6 81 376 0 28 228 风险评级7 8 763 0 32 28 风险评级8 2 122 1 00 21 风险评级9 2 381 5 75 137 风险评级10 112 28 75 3