审计工作试行程序.doc

审计工作试行程序根据国务院关于审计工作的暂行规定，特制定本程序。一、制订审计工作计划。各级审计机关应当按照上级的部署，结合经济工作的中心任务，制订审计工作年度计划，对本辖区内的审计对象，有计划、有步骤、分期分批地进行审计，年度工作计划应报上级审计机关和本级人民政府。二、确定审计对象和拟定审计工作方案。审计机关根据年度工作计划的安排、上级交办和群众揭发的事项，确定被审计单位（或项目）。被审计单位确定后，要指定具体负责人，组成审计小组，拟订审计工作方案，确定审计范围、内容、方式和时间等，经审计机关领导批准实施。三、确定审计方式。审计机关根据工作需要，可以分别采用下列审计方式：审计机关派审计人员到被审计单位进行审计。（三）委托审计。审计机关委托经政府有关批准、注册的社会审计、会计组织进行审计。（四）其它审计方式。如审计机关会同其它部门联合进行审计等。四、发出审计通知书。根据审计工作方案，审计机关向被审计单位发出审计通知书。审计通知书应写明审计的范围、内容、方式、要求和时间，就地审计应当写明审计小组负责人和工作人员名单，委托审计应当写明受托单位。五、进行就地审计（一）对被审计单位的财产、资金、机构、主要财务经济指标和有关的人员、内部管理等基本情况进行调查，拟订进行审计工作的具体实施步骤及人员分工等。（二）审计人员通过审查凭证、帐簿、报表，检查现金、实物，查阅有关的文件、资料，向有关人员调查，参加被审计单位的有关会议等方法进行审计。（三）审计过程中发现问题，审计人员必须做详细准确的记录，写明有关问题的内容、资料来源，提出纠正处理或进一步查证核实的意见。（四）向有关人员调查时，审计人员一般应有两个在场，记录谈话内容并经被调查人核阅签署；或者要求调查人写出书面证明材料，经本人签字和单位签章后交审计人员。（五）审计人员参加有关会议，应当对涉及审计事项的内容做出记录。必要时，可以要求被审计单位提供会议记录材料。（六）根据工作需要，对作为证明材料的原始资料、有关文件和实物等，审计人员可以进行复印、复制和现场拍照、录像并要求有关单位签证。（七）如遇被审计单位阻挠、拒绝和破坏审计工作时，审计机关可以对被审计单位采取封存帐册和资财等临时措施。进行报送审计，可参照本条有关的协定办理。六、提出审计报告。对审计过程中发现的问题、各种证明材料及有关资料，审计小组应当进行综合分析，写出审计报告。审计报告的主要内容应当包括：被审计单位（审计项目），审计范围和内容，审计中发现的问题，评价和结论，处理意见和建议。审计报告必须附有证明材料和有关资料，对问题定性要准确，提出的处理意见要适当。审计报告由审计小组负责人签章。审计报告应当征求被审计单位的意见，并要求被审计单位在限期内提出书面意见。七、审定审计报告。审计小组的审计报告，应当由派出的审计机关审定。审定审计报告时，要充分考虑被审计单位的意见，委托审计的报告应当由委托审计机关审定。审计报告，应当分别报送上级审计机关和本级人民政府。八、作出审计决定。根据审计报告，对违反国家财经法纪的，审计机关应当分别情况作出经济处理决定（如扣缴款项等），通知和监督被审计单位以及财政、税务、银行等有关部门执行，对违反国家财经法纪情节严重的有关责任人员，应当向其领导机关提出给予纪律处分的建议，触犯刑律的，提请司法机关依法惩处。九、进行复审。被审计单位对审计结论和决定如有异议。向上一级审计机关提出复审申请。上一级审计机关接到复审申请后，应当在三十日内进行复审、复审结论和决定应当通知被审计单位并发给原审计机关。复审期间，原审计结论和决定照常执行。上级审计机关在接到被审计单位对复审结论和决定不服