财务报表知识讲解(ppt 22页)

财务报表,按有关规定，分为新设项目法人项目和既有项目法人项目两类分别进行评价,1、基础报表,1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀）合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷,1-2总成本费用估算表成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费用固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质,本资料来源,1-3外购原材料费用估算表1-4外购燃料动力费用估算表1-5工资及福利费估算表,1-6固定资产折旧费估算表固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则1-7无形及递延资产摊销费估算表,2、项目财务现金流量表,用途：计算项目财务内部收益率、财务净现值等指标编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力,填表注意事项,回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此:余值=原值-计算期内累计已提折旧流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息经营成本可根据总成本费用表计算得出增值税需考虑销项与进项的差异进行计算,3、资本金财务现金流量表,从资本金的角度考虑项目的收益率,如:资本金利润率=利润总额/项目资本金对财务上的杠杆效应可深入了解,填表注意事项,现金流入项目与全部资金的现金流量表一致项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力,4、损益和利润分配表,由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配,填表注意事项,弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算法定盈余公积金与公益金是必须的，而任意盈余公积金可根据具体情况确定未分配利润是指该年度用折旧、摊销等偿还本年应还借款本金尚有不足时，用税后利润来偿还的差额,5、资金来源与运用表,用于反映项目计算期内各年的投资、融资及生产经营活动的资金流入、流出情况，以考察项目的资金平衡和余缺情况该表的作用包括：选择资金筹措方案，编制借款偿还计划等,填表注意事项,与原表有所不同，销售收入作为了现金流入，而将经营成本等作为现金流出,6、借款偿还计划表,目的：反映项目在计算期内各年借款的使用、还本付息情况，以及偿债资金来源情况本表的用途包括：考察项目的最大还款能力（借款偿还期