税务会计习题及答案.pdf

第三章 增值税 习题一 （一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务 处理。 （二）资料：立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，按月交纳增值税。该公司3月份发生有关销售资料如下： 1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含 税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣 联。 2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费 8000元，增值税额1360元。款项已收到。 3、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500 元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折 扣条件为2/10，n/30。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天 后收到货款。 4、11日将C产品2000箱用于分配股利。该产品每箱单位成本 为300元，不含税对外售价每箱500元。 5、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万 元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。 6、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000 件，每件单位成本500元，不含税售价600元件。另收到包装物 租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。 7、 18日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱 不含税售价500元，单位成本每箱300元。按合同规定，收款期限 为一年，货款分6期收取，第一期收取货款的50%，其余各期各 收取货款的10%。当天为第一期货款收取日，但由于对方资金紧 张，只收到款项5万元。 8、20日将E产品200件无偿赠送给有关单位。该产品单位成本 每件800元，不含税对外售价1000元件。 9、 21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到 期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。 10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成 本300元台，不含税对外售价500元。 11、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合 要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注 明折让价款3万元，折让税额5 100元，公司据此开出红字增值税 专用发票。27日收到长安公司承付的货款。 12、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注 明价款58500元。款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。 （三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。 习题二 （一）目的：练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账 务处理。 （二）资料：立达股份有限公司系增值税一般纳税人，增值 税税率为17%，原材料采取实际成本法核算。该公司3月份发生 采购业务如下： 1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方 式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票， 发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元公斤，增值税 为40 800元，材料尚未收到。 2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价 款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000 元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已 验收入库。 3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公 斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。 4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为 2 00万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行 转账支付并取得相关的结算凭证。 5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上 注明的价款2万元，增值税款3400元。材料已验收入库，所得税 税率为25%。（注，答案为33%） 6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发 票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。 7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注 明价款80万元，税款136000元。材料已验收入库，款项已通过银 行转账支付。 8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装 修，其账面成本为20万元。 9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款5 00 万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，装 卸、保险费5000元。款项已通过银行支付，设备待安装。（注： 答案多了建设基金5000） 10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。 该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。 11、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本 50元公斤；库存产成品3000件，单位成本200元件，经核算 单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。 12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万 元，税额8 500元，款项已通过银行转账支付。经核实，电价中 有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。 （三）要求：根据上述资料，编制相应的会计分录。 习题三 红星机床厂（一般纳税人）20XX年1月份“应交税费应 交增值税”明细帐户月初余额为279740元，已申报并通过认证。 并发生下述经济业务： 1、1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万 元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫。 2、1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂 开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款35700 元。 3、1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司 圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税）。 4、1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000 元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税 3060元。齿轮已验收入库。 5、1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万 元，关税34000元。 6、1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税 469200元，收到货款。 7、1月30日，企业发生销货退回，价款198000元，增值税 33660元，以银行存款支付退还款项。 8、1月30日，以自产机床2台对外投资，成本234000元，市 场售价26万元(不含税)。 要求：根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录，计 算当月应缴增值税。 (注：以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票) 习题一 1、借：库存商品 24000 贷：主营业务成本 24000 借：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项） 6800 贷：应收帐款 46800 2、借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项） 1360 3、借：应收帐款 166725 贷：主营业务收入 142500 应交税费应交增值税（销项） 24225 借：主营业务成本 90000 贷：库存商品 90000 借：银行存款 163875 财务费用 2850 贷：应收帐款 166725 4、借：应收股利 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项） 17000 5、借：长期股权投资 468000 贷：其他业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项） 68000 借：其他业务成本 300000 贷：原材料 300000 6、借：应收票据 1404000 银行存款 50000 贷：主营业务收入 120000 其他业务收入 17094 应交税费应交增值税（销项） 206906 其他应付款 30000 7、借：分期收款发出商品 120000 贷：库存商品 120000 借：银行存款 50000 应收帐款 67000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项） 17000 借：主营业务成本 60000 贷：发出商品 60000 8、借：营业外支出 194000 贷：库存商品 160000 应交税费应交增值税（销项） 34000 9、借：其他应付款 50000 贷：其他业务收入 42735 应交税费应交增值税（销项） 7265 10、借：应付职工薪酬 77000 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项） 17000 11、借：银行存款 81900 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项） 5100 应收帐款 117000 12、借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项） 8500 习题二 1、借：物资采购 240000 应交税费应交增值税（进项） 40800 贷：应付帐款 280800 2、借：原材料 203776 应交税费应交增值税（进项） 34224 贷：银行存款 238000 3、借：原材料 232200 待处理财产损益 9126 贷：物资采购 240000 应交税费应交增值税（进项转出） 1326 4、借：原材料 2300000 应交税费应交增值税（进项） 391000 贷：银行存款 2691000 5、借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项） 3400 贷：营业外收入 15678 递延所得税负债 7722 6、借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项） 8500 贷：实收资本 58500 7、借：工程物资 936000 贷：银行存款 936000 8、借：在建工程 234000 贷：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项转出） 34000 9、借：工程物资 5930000 贷：银行存款 5930000 10、借：原材料 34800 应交税费应交增值税（进项） 5200 贷：银行存款 40000 12、借：待处理财产损益 719700 贷：原材料 50000 库存商品 600000 应交税费应交增值税（进项转出） 69700 习题三 1、借：原材料 1880000 应交税费应交增值税（进项） 319600 贷：银行存款 2199600 2、借：银行存款 245700 贷：原材料 210000 应交税费应交增值税（进项） 35700 3、借：原材料 360000 应交税费应交增值税（进项） 61200 贷：实收资本 421200 4、借：委托加工物资 168000 贷：原材料 168000 借：委托加工物资 18000 应交税费应交增值税（进项） 3060 贷：银行存款 21060 借：原材料 1860000 贷：委托加工物资 1860000 5、借：固定资产 134000 应交税费应交增值税（进项） 22780 贷：银行存款 156780 6、 借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760000 应交税费应交增值税（销项） 469200 7、 借：主营业务收入 198000 应交税费应交增值税（销项） 33660 贷：银行存款 231660 8、借：长期股权投资 304200 贷：主营业务收入 260000 应交税费应交增值税（销项） 44200 应交税费应交增值税 1、 319600 6、 469200 2、 35700（红字） 7、 33660（红字） 3、 61200 8、 44200 4、 3060 5、 22780 9、 47974