车间成本核算与管理办法.doc

汇仁集团车间成本核算办法九略管理顾问公司2002年6月13日目录一、车间的分类3二、车间核算员的基本职责3三、车间核算员的工作内容3四、产品生产步骤用及投料方式3五、生产步骤及投料方式分析：5六、成本核算工作流程：5七、车间生产费用的分配5八、车间成本核算的基础工作7九、车间成本项目的设置8十、期未在产品成本计算8十一、成本计算表的设置9一、车间的分类按车间生产活动的性质和作用，可分为：1、 基本生产车间：为完成工业企业主要生产目的进行商品产品生产的车间。如： a、蜜丸车间b、固体制剂车间（胶囊车间）c、口服液车间d、提取车间 e、前处理车间2、 辅助生产车间：为基本生产车间服务而进行产品生产和劳务供应的车间。如： a、动力车间b、机修车间3、 附属生产车间：为基本生产车间制造辅助材料或包装材料的车间。如：外盒车间二、车间核算员基本职责1、 核算产品的制造成本；2、 编制产品成本及制造费用预算；3、 负责本车间的固定资产及在用低值易耗品的管理；4、 负责固定资产及在用低值易耗品的监管。三、车间核算员工作内容1、 计算原辅材料、包装材料的实际成本，按时编制完成原材料成本计算单；2、 按时编制完成人工费用的分配表；3、 按时编制完成制造费用分配表；4、 按时编制完成产品成本计算单；5、 按时登记制造费用台帐；6、 按期编制产品成本、制造费用及资金预算；7、 进行成本分析；8、 登记车间固定资产明细帐及低值易耗品台帐、并与相关部门定期核对。9、 编制车间成本费用预算四、不同产品的生产步骤及投料方式 1、 蜜丸产品生产步骤及投料方式：蜜丸车间净药材库前处理车间中药材 投料 加工入库投料辅助材料包装及辅助材料车间在产品完工产品入库车间在产品2、 口服液产品生产步骤及投料方式： 提取车间净药材库前处理车间中药材 投料 加工入库投料辅助材料投入口服液车间包装及辅助材料投料完工产品入库2、 固体制剂产品生产步骤及投料方式： 辅助材料 包装材料西药固体制剂车间投料完工产品入库五、生产步骤及投料方式分析由上图可以看出：1、 蜜丸产品生产步骤分两个生产步骤：、 前处理车间加工净药材，净药材属公司半成品，要计算加工成本；、 蜜丸车间领用净药材，生产出蜜丸产品。 这就要求其成本计算要采用分步法，而且是逐步结转法。2、 口服液产品生产步骤分三个生产步骤： 、前处理车间加工净药材，净药材属公司半成品，要计算加工成本； 、提取车间领用净药材，按配方生产出药液； 、口服液车间灌装、包装口服液产品。这就要求其成本计算采用分步法，其中既要逐步结转、又要平行结转。3、固体制剂产品成本计算采用品种法。六、成本核算工作流程：编制成本计算单材料仓库保管核算材料成本分配制造费分配人工费归集人工费用工资统计归集制造费用核算会计材料会计七、车间生产费用的分配（一）、材料费用：1、 当车间领用一批材料，只生产一种产品或能分清是哪个产品耗用时：该批材料的材料成本直接进入该产品。2、 当车间领用一批材料，生产两种或两种以上的产品时，按定额用量的比例进行分配。分配率=（实际总用量/按实际产量计算的定额总用量）*100%各种产品应分配的实际材料费用=该种产品的实际产量*该种产品单位定额用量*分配率*材料单价3、 材料单价：中药材、净药材按实际价格，其它按计划价格进行计算。（二）、工资及附加费用的分配：1、车间产品计件工资总额=（单位产品计件工资*产量）2、分配系数=（工资及附加费用总额/车间产品计件工资总额）*100%3、某产品分配的工资 =该产品计件工资*分配系数（三）、车间制造费用的分配：分配的标准有：1、 按工时分配2、 按工资分配3、 按设备台时分配4、 按材料成本分配5、 按产品产量分配目前公司采用的的分配的标准是按折合标准产品产量分配。折合标准产品产量的方法为：标准产品产量=产品产量*产品折合系数费用分配比例=该产品的标准产品产量/该车间生产产品的标准产品产量之和制造费用在各产品中分摊的数额=制造费用总额*费用分配比例（四）、辅助生产车间费用分配：1、直接分配法：机修车间与动力车间相互提供的劳务，均不预先计算分配，而是直接分配给辅助生产以外的各受益单位。举例说明：本月动力车间发生费用240000元，机修车间发生费用180000元，各辅助车间提供劳务情况如下：车间、部门用电度数耗用工时数辅助车间动力车间340002000辅助车间机修车间460003000基本生产车间本生产车间乙12000037000公司管理部门200003000合 计40000095000根据以上资料，列表分配计算如下：分配说明动力机修甲车间乙车间管理部门合计动力车间供电度数340004600018000012000020000400000机修车间提供工时数200030005000037000300095000动力车间费用分配数：240000/320000=0.751350009000015000240000机修车间费用分配数：180000/90000=2100000740006000180000合 计23500016400021000420000计算公式：1 辅助车间的劳务费用分配率=该辅助车间的劳务费用总额/各该辅助车间对基本生产车间和管理部门提供的劳务总量2 各基本生产车间和管理部门应分配的辅助车间费用=各辅助生产车间对基本生产车间和管理部门提供的劳务量*辅助车间的劳务费用分配率其中：320000=180000（甲车间）+120000（乙车间）+20000（管理部门） 90000=13500（甲车间）+90000（乙车间）+15000（管理部门）2、一次交互分配法：是将机修车间与动力车间发生的费用分两次进行分配。即第一次只在各辅助生产车间交互分配费用，对基本生产车间和管理部门不进行分配。第二次是辅助生产车间分配前的费用，加上分配进来的费用，减去分配出去的费用，计算出各辅助生产车间的实际费用，再采用直接分配法分配给各基本生产车间各管理部门。举例说明：本月动力车间发生费用240000元，机修车间发生费用180000元，各辅助车间提供劳务情况如下：车间、部门用电度数耗用工时数辅助车间动力车间340002000辅助车间机修车间460003000基本生产车间本生产车间乙12000037000公司管理部门200003000合 计40000095000根据以上资料，列表分配计算如下：分配说明动力机修甲车间乙车间管理部门合计动力车间供电度数340004600018000012000020000400000机修车间提供工时数200030005000037000300095000分配费用金额240000180000第一阶段交互分配：动力车间0.6元/度2040027600机修车间1.8947元/小时3789.405684.10分配前费用加摊入费用264189.4213284.1减摊出费用480009473.5交互分配后的费用额216189.4203810.6第二阶段直接分配：动力车间0.67559元/度121606.5481071.0313511.83216189.4机修车间2.26456元/小时113228.1183788.806793.69203810.6费用合计234834.65164859.8320305.52420000八、车间成本核算的基础工作车间成本核算的基础工作：1、 加强定额管理定额是编制成本计划的依据，是进行成本核算需要的基础资料，也是加强成本控制和管理，进行成本检查分析的准绳。与车间成本核算与管理工作有密切关系的定额主要有：、 劳动定额，如：单位产品工时定额、单位时间产量；、 物资消耗定额，如：单位产品原辅材料消耗定额、单位产品包装材料消耗定额、工具消耗定额、燃料及动力消耗定额。、 费用定额。2、 建立健全原始记录原始记录是进行车间成本核算与管理的依据，没有可靠的依据，就会影响成本工作的质量。与成本核算直接有关的原始记录主要有：、 领用原辅材料的记录；、 领用包装材料的记录；、 耗用人工的记录；、 各种费用的记录；、 使用各种动力的记录；、 机器设备修理记录；、 产品生产记录。原始记录的内容，要满足管理的要求，也要满足核算的要求，填写要做到正确、及时、完整。3、 加强计量工作只有健全了的计量工作，才会有准确的原始记录，为成本核算提供正确的资料，对车间来说，首先把好原辅材料、包装材料、成品入库、半成品转移关；无论向仓库领取材料或是向仓库交产成品及向下一道工序结转半成品，都应认真过称点数。使用电、汽、水等都要装置相应的仪表，如电表、蒸汽流量表、水表。 九、车间成本项目的设置车间成本项目：1、 原材料：指直接用于车间生产产品构成产品实体的原料及主要材料，自制外购半成品以及有助于产品形成的辅助材料。2、 包装材料：指直接用于车间生产产品的包装材料。3、 工资及附加：生产工人的工资及奖金，以及按此工资总额的14%计提的职工福利费。4、 燃料及动力：供电及供汽部门分配的燃料及动力费用。5、 制造费用：指车间为管理和组织生产发生的费用，明细详见附表。其中：前处理车间不设“包装材料”成本项目十、期未在产品成本计算由于材料消耗