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内部审计在EPC工程采购环节的风险控制中的作用 作者:admin |时间:2010年01月13日| 来源:本站原创 | 浏览: 130次 廖转玲 中油一建公司摘要：分析了EPC工程采购环节的主要风险，论述了内部审计在 EPC工程采购风险控制中的作用，最后提出在当前建筑业市场激烈竞争的大环境下,建立完善的风险防范机制,是企业生存和发展的必由之路。关键词：内部审计；EPC工程采购；风险控制；作用一、两个概念（一）EPCEPC是英文：Engineer，Procure，Construct头字母缩写。其中文含义是对一个工程负责进行“设计、采购、施工”，与通常所说的工程总承包含义相似。一般工程总承包是指对工程负责设计、采购设备、运输、保险、土建、安装、调试、试运行，最后机组移交业主商业运行，整个过程称为工程的总承包。EPC工程总承包模式是目前国际上通行的工程建设项目基本运行模式，我国加入WTO后该市场发展迅速，因其利用了承包企业在项目管理上的成熟经验、在项目施工上的技术优势，在合同的法律约束下，最大限度地降低了业主的风险，因而成为建设市场一种重要的建设模式。（二）内部审计内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计具有以下特点：（1）独立性。在本部门本单位主要负责人领导下进行，比本部门本单位其他职能部门具有相对的独立性。（2）广泛性。除对财务收支进行审计监督外，还对内部控制、经营决策、经济效益等各个方面的活动进行检查和评价。（3）经常性。常年本部门、本单位进行审计监督活动，连续不断，能够随时了解情况，发现问题。（4）及时性。针对发现的问题，及时提出建议，督促纠正和改进，避免损失。（5）准确性。内审人员经常活动于本部门、本单位，比较容易准确地抓住经营管理等方面的薄弱环节和存在的问题，找到解决的途径。二、EPC工程采购环节的主要风险EPC工程分三部分，设计、采购、施工，与此对应的风险分别为设计风险、采购风险、施工风险。这里主要介绍采购环节的风险。企业物资采购主要是指以生产为目的的主要材料、辅助材料、工具、备件和设备等物资的购买活动。其基本使命就是以尽可能便宜的价格，得到完全符合企业生产所需的生产物资。物资采购是企业经营的一个核心环节，是企业获取利润的重要来源。而企业物资采购又往往是企业经营管理中薄弱的一环，也最容易滋生“暗箱操作”、以权谋私、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、收受回扣等等；也最容易“跑、冒、滴、漏”，积压浪费。采购风险主要表现在：（一）外部风险（1）意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。（2）价格风险。一是由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失。二是当企业采购认为价格合理情况下，批量采购，但该种物资可能出现跌价而引起采购风险。（3）采购质量风险。一方面由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致加工产品未达到质量标准，给用户造成经济、人身安全、声誉等方面的损害。另一方面因采购的原材料的质量有问题，直接影响到企业产品的整体质量、制造加工与交货期，降低企业信誉和产品竞争力。（4）合同欺诈风险。以虚假的合同主体身份与他人订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；接受对方当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。签订空头合同，而供货方本身是“皮包公司”，将骗来的合同转手倒卖，从中谋利，而所需的物资则无法保证。（二）内部风险（1）合同风险：一是合同条款模糊不清，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。二是合同行为不正当。卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一系列不正当手段，如对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，以某以些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品。而有些采购人员则贪求蝇头小利，牺牲企业利益，不能严格按规定签约。三是合同日常管理混乱。 （2）验收风险。在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不合规定要求；在价格上发生变形等。（3）库存风险。一是采购量不能及时供应生产之需要，生产中断造成缺货损失而引发的风险。二是物资过多，造成积压，大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。（4）责任风险。许多风险归根至底是一种人为风险，主要体现为责任风险。例如，合同签约过程中，由于工作人员责任心不强未能把好合同关，造成合同纠纷。或是采购人员假公济私、收受回扣、谋取私利。对EPC工程来说，要获得预期目标，控制过程风险是至关重要的，只有将风险控制在预期范围以内，才有取得预期效益的可能。本文主要讨论采购风险的控制。三、内部审计在 EPC工程采购风险控制中的作用采购风险控制是通过对物资采购全过程的监督，加强对物资采购环节的风险管理，从而将风险控制在预计范围内，为提高经济效益提供有力保证。（一）内部审计中的内部控制制度审计可以从源头防范企业物资采购风险建立与完善内部控制制度与程序，加强对职工尤其是采购业务人员的培训和教育，不断增强法律观念，重视职业道德建设，做到依法办事，培养企业团队精神，增强企业内部的风险防范能力，可以从根本上杜绝采购风险。内控制度审计可以有效发现企业内控制度的建立健全与完善程度，及时督促整改，帮助企业从制度上防范风险。（二）内部审计可以加强对物资采购招标与签约的监督（1）检查物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，选择合格供应商。是否每年对供应商进行一次复审评定、跟踪考核。（2）加强签约监督。检查合同条款是否有悖于政策、法律，避免合同因内容违法、当事人主体不合格或超越经营范围而无效；通过资信调查，切实掌握对方的履约能力；对那些不讲效益、舍近求远、进人情货等非正常情况严格审定；审查合同条款是否齐全、当事人权利义务是否明确、有否以单代约、手续是否具备、签章是否齐全。（三）内部审计可以对物资采购进行全过程、全方位的监督全过程的是指从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的监督，以保证不弄虚作假。全方位的监督是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。（1）首先是对物料需求计划，物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需求计划，物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。(2)其次是合同鉴证审计。通过审计鉴证，可以及时发现和纠正在合同订立过程中出现的不合理、不合法现象；提请当事人对缺少的必备条款予以补充；对明显失误予以修改；对利用经济合同的违法活动予以制止，从而减少和避免经济合同纠纷的发生。（3）再是对合同台账、合同汇总及信息反馈的审计。审查合同的日常管理，是否符合企业要求，是否能够满足信息共享的管理要求。是否建立合同台账、做好合同汇总，能否向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息。（4）还有对物资采购合同执行中的审计。审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款；审查物资验收工作执行情况，是否对物资出入库过程都进行了有效控制；对不合格品控制执行情况审计，发现不合格应及时记录，并采取措施；重视对合同履行违约纠纷的处理。合同履行过程中违约纠纷客观存在，若不及时处理，不仅企业的合法权益得不到保护，而且有可能使合同风险严重化。（5）最后是对物资采购绩效考核的审计。建立合同执行管理的各个环节的考核制度，并加强检查与考核，把合同规定的采购任务和各项相关工作转化分解指标和责任，明确规定出工作的数量和质量标准，分解，落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以尽量避免合同风险的发生。在当前建筑