新农保基金会计核算办法.doc

新农保基金会计核算办法一、会计基础工作规范（一）会计机构和会计人员1、会计机构各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。2、会计人员 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。单位可设会计主管、会计和出纳 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。3、职责分工（1）出纳的基本职责 负责货币资金的核算 填置各种收、付款的票据和结算凭证 编制收款、付款记账凭证 登记现金日记账、银行存款日记账 月末进行银行存款的核对，编制银行存款余额调节表（2）会计的基本职责 编制转账凭证和有关的原始凭证 会计凭证的审核 登记相关的明细账（3）会计主管的基本职责 初始建账时会计科目的设置 审核各类账证 编制科目汇总表，登记总账 编制财务报表 进行财务分析4、会计人员职业道德 u 敬业爱岗u 熟悉法规u 依法办事u 客观公正u 搞好服务 保守秘密（二）会计核算1、会计核算的一般要求 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 会计核算以人民币为记帐本位币。 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定进行。2、会计核算基本方法 设置账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告3、会计循环（会计基本工作流程）（起点）编制凭证登记账簿对账账项调整结账编制报表（终点）简化：证账表每一会计期间周而复始。（三）会计凭证1、会计凭证的分类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为： 原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。2、会计凭证的含义与填制要求1）原始凭证 原始凭证含义 原始凭证种类原始凭证按其取得来源不同，划分为：外来原始凭证和自制原始凭证。（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证按填制手续和内容不同，划分为：（1）一次凭证（2）累计凭证（3）汇总原始凭证（4）记账编制凭证 原始凭证的基本要求（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（3）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。（4）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 遗失原始凭证的办理（1）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。（2）实在无法取得证明的，必须由当事人写出详细报告，经主管部门领导和财务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。 原始凭证的审核为了保证原始凭证内容的真实性和合法性，防止不符合填制要求的原始凭证影响会计信息的质量，必须由会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。（l）原始凭证真实性的审核。（2）原始凭证完整性的审核。（3）原始凭证合规性的审核。审核后的处理：审核无误的，会计人员应当立即给予办理；不真实、不合规、不正确、不完整的，应退回；不合法、不合理的，应拒绝办理。问题严重的应向单位负责人报告。2）记账凭证 记账凭证的含义 记账凭证的基本内容a.填制凭证的日期；b.凭证编号；c.经济业务摘要；d.科目及项目的代码和名称；e.金额；f.所附原始凭证的张数；g.会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。 记账凭证摘要的填写摘要是对经济业务的简要说明。能清楚地表述发生经济业务的单位或个人、经济业务的主要内容以及其他重要的信息。摘要要符合以下要求：要规范统一。同类的业务前后描述要一致。要“简”而“明”。所谓简明，即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清楚。因此要在计算机设定的摘要字数内，抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。要准确。对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。我们的财务软件具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。总之，通过摘要能够清楚地了解经济业务的来龙去脉。 记账凭证的附件除结帐和更正错误的记帐凭证外（但应有调帐或更正的说明），其他记帐凭证都必须附有原始凭证。记帐凭证的附件张数的计算：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表视为一张附件。记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。 记账凭证的编号使用财务软件的部门应由计算机自动连续编号，不得人工干预强行增加或删除编号 记账凭证的错账更正 在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记帐凭证（用负数表示），在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”。 在当年内发现记帐凭证的科（项）目正确，而只有金额错误的，可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字（负数），并附有主管会计签字认可的说明。 以前年度的记帐凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证，并附有主管会计签字认可的说明。 记账凭证的审核a.审核与原始凭证是否相符；b.审核会计科目运用是否正确；c.审核有关项目填列是否齐全。 只有审核无误的记账凭证，才能据以记账。3、会计凭证的装订 记帐凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，在封面上注明年度月份、起讫日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。 原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。 （四）会计帐簿1、会计账簿的含义由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。2、会计账簿的意义3、会计账簿的分类按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2）分类账簿对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账和明细分类账的关系两者所反映的经济业务内容相同，但详细程度不同。登记账簿的原始依据相同，方向相同，金额相等。明细账对总账起补充和说明作用。3）备查账簿对总账和明细账未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。也其他账户之间不存在严密的依存关系。4、对账1）对账的含义对账就是核对账目。一般在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实是否相符，以确保账簿记录的正确性。2）对账的内容（1）账证核对是指将各种账簿记录与会计凭证进行核对。（2）账账核对是对各种账簿之间的有关数字进行核对。（3）账实核对将账面数字和实际的物资、款项进行核对。包括：银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对。5、结账结账就是把一定期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每一账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。6、会计账簿的保管应当定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装订成册。（五）财务会计报告、财务会计报告的概念（1）财务会计报告的概念财务报告是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支结余情况的书面文件。（2）财务报告的目标总体目标：向会计信息使用者提供决策有用的信息。2、财务会计报告的组成（1）财务报表：l 资产负债表l 收支表（2）财务报表说明3、财务会计报告的编制与报送（1）各单位必须按照规定定期编制财务报告。（2）会计报表应当根据登记完整、 核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。（3）各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。（六）会计档案1、会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。2、会计档案的内容（1）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其他会计凭证；（2）会计账薄：总账，明细账，日记账，辅助账薄，其他会计账薄；（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；（4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册。3、会计档案的保管（1）会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；（2）当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年；（3）一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。4、会计档案查阅（1）经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办理登记手续；（2）查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换；（3）各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。5、会计档案的保管期限（1）定期 3l年：月、季度财务报告（文字分析）； 5l年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废 后的卡片； 15l年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册； 25l年：现金、银行存款日记账；（2）永久年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。6、会计档案的销毁（1）档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；（3）销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；（4）销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；（5）销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。（七）会计监督1、各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。2、会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。二、新农保基金会计核算操作规范（一）基金筹集的核算1、农民个人缴费摘 要会计科目借贷乡镇缴费/银行代收社保费收入户存款 乡镇人员缴纳当期社保费农民个人缴费收入当期乡镇人员补缴以前年度社保费农民个人缴费收入补缴附件：1、批量缴费：收入户银行进账单批量缴费单2、银行代缴：收入户银行进账单（自制，银行签章）对账文件自制银行代缴进账单式样2、政府补贴收入的核算（1）中央财政补贴摘 要会计科目借贷收到中央财政月基础养老金补贴财政专户存款 月中央财政基础养老金补贴政府补贴收入基础养老金补贴中央附件：财政专户银行进账单财政部门划拨资金的相关文件（2）省级财政补贴摘 要会计科目借贷收到省财政缴费补贴财政专户存款 年省财政缴费补贴政府补贴收入正常缴费补贴省级附件：财政专户银行进账单财政部门划拨资金的相关文件（3）市（州）财政补贴摘 要会计科目借贷收到市（州）财政缴费补贴财政专户存款 年市财政缴费补贴政府补贴收入正常缴费补贴市级年市财政缴费补贴政府补贴收入特殊群体缴费补助市级附件：财政专户银行进账单财政部门划拨资金的相关文件（4）县（市、区）财政补贴摘 要会计科目借贷收到县财政基础养老金/缴费补贴财政专户存款 月县财政基础养老金补贴政府补贴收入基础养老金补贴县级年县财政缴费补贴政府补贴收入正常缴费补贴县级年县财政特殊群体缴费补助政府补贴收入特殊群体缴费补助县级附件：财政专户银行进账单财政部门划拨资金的相关文件3、集体补助的核算摘 要会计科目借贷对（乡镇、村）人员缴费补助收入户存款 对（乡镇、村）人员缴费补助集体补助收入附件：收入户银行进账单批量缴费单4、利息的核算摘 要会计科目借贷第季度利息收入收入户存款 第季度利息收入支出户存款第季度利息收入财政专户存款收入/支出/财政专户第季度利息收入利息收入活期存款利息第季度财政专户利息收入利息收入定期存款利息第季度债券利息利息收入债券利息 利息收入利息收入其他附件：银行利息单5、养老保险关系跨省转入核算摘 要会计科目借贷转入乡镇转移收入收入户存款 转入乡镇转移收入转移收入个人缴费转入乡镇转移收入转移收入政府补贴省级转入乡镇转移收入转移收入政府补贴市级转入乡镇转移收入转移收入政府补贴县级转入乡镇转移收入转移收入集体补助转入乡镇转移收入转移收入政府代缴附件：收入户银行进账单养老保险关系跨省转移接续信息表养老保险缴费台账 6、省财政拨入个人账户养老金的核算摘 要会计科目借贷省财政专户下拨个人账户养老金财政专户存款 省财政专户下拨个人账户养老金上级拨入收入附件：财政专户银行进账单财政部门划拨资金的相关文件 7、其他收入的核算（1）稽核退款摘 要会计科目借贷稽核退回多发待遇收入户存款 稽核退回多发待遇其他收入附件：收入户银行进账单退款的情况说明（业务部门相关人员签章）（2）社会组织和个人对新农保基金的捐赠摘 要会计科目借贷收到捐赠养老金收入户存款 收到捐赠养老金其他收入附件：收入户银行进账单收到捐赠的相关说明 （二）基金支出的核算1、发放养老金待遇摘 要会计科目借贷发放月份养老金基础养老金支出中央发放月份养老金基础养老金支出县级发放月份养老金个人账户养老金支出个人缴费发放月份养老金个人账户养老金支出政府补贴省级发放月份养老金个人账户养老金支出政府补贴市级发放月份养老金个人账户养老金支出政府补贴县级发放月份养老金个人账户养老金支出集体补助发放月份养老金个人账户养老金支出政府代缴发放月份养老金支出户存款附件：1、支出户银行转账单（支票） 2、支付比对表3、拨付计划表（单位领导、相关业务人员签章）2、养老保险关系跨省转出摘 要会计科目借贷乡镇转移支出转移支出个人缴费乡镇转移支出转移支出政府补贴省级乡镇转移支出转移支出政府补贴市级乡镇转移支出转移支出政府补贴县级乡镇转移支出转移支出集体补助乡镇转移支出转移支出政府代缴乡镇转移支出转移支出其他乡镇转移支出支出户存款附件：支出户银行转账单（支票）养老保险关系跨省转移接续信息表养老保险缴费台账3、上解个人账户基金到省财政专户摘 要会计科目借贷上解年个人账户基金到省财政专户上解上级支出上解年个人账户基金到省财政专户财政专户存款附件：财政专户银行转账单（支票）财政部门上解资金相关文件4、经省级以上财政部门批准支付其他支出摘 要会计科目借贷（根据实际情况填列）其他支出支出户存款附件：支出户银行转账单（支票）省级以上财政部门批准支付的相关证明、文件 5、参保人员终止养老保险关系个人账户返还摘 要会计科目借贷终止参保，返还个人账户基金个人账户养老金支出返还个人缴费终止参保，返还个人账户基金个人账户养老金支出返还集体补助终止参保，返还个人账户基金个人账户养老金支出返还政府代缴终止参保，返还个人账户基金个人账户养老金支出返还其他终止参保，返还个人账户基金支出户存款附件：支出户银行转账单（支票）参保人员个人账户返还结算单（三）债券投资的核算1、购买国家债券摘 要会计科目借贷购买年期国家债券债券投资购买年期国家债券财政专户存款附件：财政专户银行转账单（支票）批准购买债券的相关文件债券复印件2、收回或转让债券摘 要会计科目借贷收回债券本息财政专户存款债券利息收入利息收入债券利息收回/转让债券债券投资附件：财政专户银行进账单债券利息清单债券收回或转让的相关文件资料（四）往来款项的核算1、暂收款项（1）发生暂收款摘 要会计科目借贷暂收（乡镇/个人/单位）元收入户存款暂收（乡镇/个人/单位）元财政专户存款暂收（乡镇/个人/单位）元暂收款附件：收入户/财政专户银行进账单（2）结清暂收款项摘 要会计科目借贷冲销月日暂收款项暂收款 乡镇/人员缴纳社保费农民个人缴费收入政府补贴收入财政专户存款支出户存款 附件：批量缴费单、财政部门资金划拨文件等确定资金用途的资料财政专户/支出户转账单（支票）2、暂付款项的核算（1）发生暂付款摘 要会计科目借贷暂付款暂付款 暂付款支出户存款暂付款财政专户存款附件：支出户/财政专户银行转账单（支票）批准支付的相关文件 （2）结清暂付款项