2018社保征缴政策调整对企业的影响分析.docx

社保征缴政策调整对企业的影响分析一、政策依据：1、深化党和国家机构改革方案（2018年2月28日）（四十六）改革国税地税征管体制为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。2、国税地税征管体制改革方案（2018年7月20日）从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。3、（2018年9月18日）李克强主持召开国务院常务会议，要求把已定减税降费措施切实落实到位，确保社保费现有征收政策稳定。会议主旨：A、加大简政减税降费力度； B、在社保征收机构改革到位前，各地一律保持现有社保政策不变；C、严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴，抓紧研究提出降低社保费率方案，与征收体制改革同步实施，确保总体上不增加企业负担，稳定市场预期。二、改革变化：1、税务部门：之前：税务代征：社保部门核定征收基数，税务部门负责代征。目前基本上大部分地区都是采取这种方式；之后：税务全责征收：税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。2、企业： 之前：很多企业给员工按照最低缴费基数缴纳社保，且存在未为部分员工缴纳社保的情况；之后：将会按照员工实际收入全额缴纳社保，且所有员工均需缴纳。三、举例：1、社平工资和缴费基数：2018年深圳市在岗职工年平均工资为 100173元/年， 即 8348 元/月；2018年深圳市企业职工最低工资标准为2200元/月。深圳市企业职工参加养老、失业、生育、工伤保险的缴纳基数下限为 2200元/月，上限为（社平工资的三倍）25043元/月；参加医疗保险的(一档) 缴纳基数上限为（社平工资的三倍）25043元，下限为（社平工资的60%）5009元。2、各种保险的缴费比例、缴费金额以及新规前后的缴费差额（假设企业平均税（社保） 前工资为 8000 元/月）情况如下：新规前后社保缴费差额对比单位：元单位缴费比例（深户）缴费基数（最低）原缴费金额缴费基数（实际）新规后缴费金额多缴纳养老保险14%220030880001120812医疗保险6.2%5009310.568000496185.44失业保险1%22002280008058生育保险0.45%22009.980003626.1工伤保险0.63%220013.86800050.436.54单位合计664.321782.41118.08个人养老保险8%22001768000640464医疗保险2%500910082失业保险0.5%22001180004029个人合计287.18840552.82四、社保体制改革对于企业的影响:A. 弊：增加企业社保缴纳负担按照深圳市2018年社保最低基数计算，社保缴纳总额为951.5元（其中企业缴纳664.32元，员工缴纳287.18元）；假设以企业平均税（社保）前工资为8000元/月计算，则社保缴纳总额为2622.4元（其中企业缴纳1782.4元，员工缴纳840元）。企业每个月为每个员工缴纳的社保费用要增加1118.08元（1782.4元 -664.32元），每年每人要多缴纳121118.08元13416.96元。员工个人则每年多交12（840-287.18）元=6633.84元。B. 利：降低企业纳税总额社保企业负担部分可以在企业所得税税前扣除，也就是说，社保基数上调，企业负担部分也随之增加，相应就降低了纳税总额。具体算法：按照深圳市最低社保缴纳基数计算，企业每年每个员工多增加的社保缴纳费用13416.96元，每年可以节省13416.96元员工人数25%的企业所得税。五、企业未按照规定缴纳社保的法律风险：1、用工风险A、员工解除劳动合同并经济补偿：用人单位未依法足额缴纳社会保险费用，劳动者可以据此解除劳动合同，并要求用人单位支付经济补偿金。劳动合同法第三十八条第一款、第四十六条、四十七条；劳动合同法实施条例第十八条；B、发生工伤，由企业支付工伤保险待遇：社会保险法第四十一条“职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。2、行政责任 行政处罚：劳动保障监察条例第二十七条第一款；社会保险法第六十二条、第八十六条；工伤保险条例第六十二条；社会保险费征缴暂行条例第二十三条。3、失信惩戒限制特定严重失信人乘坐民用航空器：推动社会信用体系建设的意见（发改财金2018385号）在社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人：用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的；应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的。六、应对措施：跟进最新国家政策及相关部门会议精神，了解社保征收机构改革进度，根据政府要求对社保征收及缴纳情况及时调整