税管员工作流程.doc

.税管员工作流程一、身份定义：税收管理员是基层税务机关中负责分片、分类管理税源，负有直接管户责任的税务工作人员。也即每个分局负有管户责任的人员。税收管理员不直接从事税款征收和税务稽查工作，不具有税款征收权、减免缓抵退税决定权、涉税处罚决定权，税管员主要负责减免缓抵退税和涉税处罚的调查和执行工作。二、工作规程：包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、发票管理、纳税评估管理、信息采集和资料管理等。第一节 税务登记管理按征管法及总局税务登记管理办法的规定，税务登记管理包括开业登记、变更登记、报验登记、停复业登记以及注销登记。具体流程如下：一、开业登记：单位纳税人办理开业登记应准备的资料。1、营业执照副本原件及复印件2、主管部门批准文件复印件3、机构代码证副本原件及复印件4、法定代表人身份证原件及复印件5、财务人员身份证原件及复印件6、生产经营地址证明包括房屋产权证、土地使用证原件及复印件，新征土地的土地征用合同和审批单、承包承租经营的应提供承包合同或租赁协议原件和复印件。7、公司章程、投资合同或协议、投资人身份证明复印件8、验资报告或资产评估报告及企业和投资人办理的财产交割清单9、有总机构的还应提供总机构税务登记证副本复印件10、其他认为与纳税有关的资料在工作中对单位纳税人而言尤其要注重收集纳税人房屋、土地等不动产的信息以及投资人及投资金额等信息的收集，以便准确的界定纳税人应缴纳的房产税和土地使用税，对投资者信息的收集为以后可能发生的股权转让个人所得税做好基础工作，因为现在成立的企业，多数是有限责任公司，纳税人投资主体多元化也越来越普遍，股权转让的发生也越来越多，只有打好基础，充分掌握信息，才能搞好股权转让个人所得税的征管。税管员收到大厅转来的单位纳税人办理设立登记的税务登记表和附送资料后，应对纳税人填写的单位纳税人税务登记表、房屋土地车船情况登记表和附送的资料进行审核，并到纳税人办公场所或生产经营场所实地查看并约谈其法定代表人和财务人员，复核纳税人报送的各种资料的真实性和准确性，了解纳税人生产经营准备情况、人员构成、听取企业经营者或投资人对企业发展前景的看法、了解企业具体的经营范围、投、融资资金到位的情况、以及土地征用手续和基本建设情况。对纳税人这些基本信息进行采集，完成纳税人税款征收方式认定和税种核定工作，在单位纳税人税务登记表上签署意见并将信息采集（变更）表送大厅进行信息录入和办理税务登记证。按规定税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件，所以税管员应及时对新设纳税人完成各类调查和信息采集工作，按市局税管员操作规程的要求这个时间应在收到相关资料后10日内完成。企业设立登记后应跟踪进行的后续管理：1、按征管法规定从事生产经营的纳税人自办理税务登记后应持税务登记证件开立银行基本存款帐户和其他存款帐户并应自帐户开立之日起15日内向税务机关报告，亦即填报银行存款帐户账号报告表，银行或其他金融机构应在税务登记证件中（副本中）登录纳税人的全部帐户账号。2、征管法另规定从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。对上述两条规定，我们在工作中有所忽略，部分纳税人未按规定报告存款帐户、账号，尤其银行也未按规定在税务登记副本中登录纳税人的帐户、账号。我们也未认真执行过征管法的这个规定。导致个别银行在我们查询纳税人帐户账号时对我们不知晓帐户账号的不配合，只知道部分账号的只查询我们列明的账号，对开立的其他账号不予查询。所以准确掌握纳税人开立的全部存款帐户账号对查明纳税人实际生产经营情况和进行税收保全或强制执行会提供很大的便利。而对第二各规定，现阶段纳税人利用电脑记账的已很普遍，但将其会计核算软件按规定进行备案的基本没有，对企业电算化会计账务的检查，我们还不熟悉。3、对纳税人遗失税务登记证件的，应当在日内书面报告主管税务机关，填报税务登记证件遗失报告表并登报（设区的市一级报纸）声明作废。涉及纳税人未按规定使用税务登记证或者转借、损毁税务登记证的还应按规定进行处罚。二、变更登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应当向主管税务机关申报办理变更税务登记。1、纳税人税务登记内容发生如下变化之一的，应按变更后的内容重新核发税务登记证件：也即税务登记证正本内容发生变化的（一）改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）改变经营地点，但不涉及改变主管税务机关的； （三）改变注册登记类型；（四）改变生产经营范围；2、纳税人税务登记内容发生如下变化情形之一的，税管员登记信息采集变更表交大厅录入征管软件，不再重新核发税务登记证件：（一）改变核算方式； （二）改变注册资金（资本）、投资总额、投资方；（三）改变开户银行或账号；（自变化之日起15日内报告）（四）改变生产经营期限；（五）改变财务负责人、办税人员、联系电话；（六）改变总机构、分支机构名称、增减分支机构；（七）改变其他登记事项。3、变更登记的时间要求：纳税人已在工商机关办理变更登记的，应当自工商机关办理变更登记之日起30日内，向主管税务分局如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：（一）工商登记变更表及工商营业执照副本复印件；（二）变更注册地址的提供新地址证明，买卖合同或租赁合同或协议原件和复印件。变更法定代表人（负责人）的提供新法人居民身份证、护照或者其他合法证件复印件；（三）税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本、登记表)；（四）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（五）税务机关要求提供的其他证件资料。对纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到主管税务分局申报办理变更税务登记：(一)纳税人变更登记内容的有关证明文件；(二)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等)；(三)税务机关要求提供的其他证件资料。另外对因股权转让申请办理变更手续的应注意与股权转让相关的税收的处理，包括印花税、企业所得税、个人所得税等。在税款未缴清前应暂缓办理变更登记手续。三、注销登记:单位纳税人办理注销登记应准备的资料:1、税务登记证正、副本原件2、纳税人终止需经批准的，应提供批准文件3、主管部门或董事会（股东大会）的决议以及其他有关证明材料4、开具有外管证的未缴销的外出经营活动税收管理证明单5、领购有发票的，还需缴回发票领购簿、税控装置和IC卡、发票专用章、未用完的空白发票6、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；税管员接到纳税人办理注销登记申请后应首先要求纳税人清缴发票，缴回发票领购簿、税控装置和IC卡、发票专用章、未用完的空白发票等，发票清缴完毕即应对纳税人注销前的应纳税款进行结算，需注意的是部分企业在停止经营后企业清算完毕前即申请办理注销手续，注销后经清算有所得的未按规定申报缴纳企业所得税和个人所得税，所以我们在工作中应详细了解企业注销的原因（是破产清算还是撤销清算等）以及企业剩余财产的分配情况，对尚在清算期间的企业不能办理注销手续，对清算完毕有清算所得的按规定征收企业所得税，税后剩余财产分配给个人投资者的按规定征收个人所得税。清算所得的计算=全部资产的可变现价值或交易价格-各项资产的计税基础-清算费用-相关税费-债务清偿损益清算所得应纳所得税额=清算所得*基本税率（25%）注销的时间要求：是在向工商机关办理营业执照注销前或营业执照被吊销或被有关机关撤销之日起15日内。第二节 纳税申报和税款征收管理一、催报催缴：每月纳税申报期限届满次日起，税管员应结合征管软件逐户查核所管纳税户是否按期办理纳税申报和报送会计报表等其他纳税资料，对确认未按期办理纳税申报的纳税人，应制作并送达责令限期改正通知书进行催报。对未按期缴纳税款的纳税人，税管员应核实欠税数额，并应在纳税期限届满次日起3日内制作并送达限期缴纳税款通知书进行催缴。对限期期满经催缴仍未缴纳税款的纳税人，税管员即应按征管法的规定建议采取税收保全和强制执行措施。对该部分催报催缴的纳税人，税管员还应按征管法的规定建议实施行政处罚。二、延期申报和延期缴纳税款:对纳税人申请延期办理纳税申报的现在未遇到过，按征管法规定，对经核准延期办理纳税申报的，应在纳税期内按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，所以纳税人要么不申报，要么零申报。对这种情况税管员应按征管法的规定进行处理。对纳税人申请延期缴纳税款的，税管员应在收到申请之日起3日内进行调查核实并在延期缴纳税款申请审批表上签署意见并报征管部门审批。延期缴纳税款的条件：征管法所称特殊困难指1、因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。延期缴纳税款应报送的资料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。对经上级审批的缓缴税款，税管员要跟踪监督是否在核准的延期内入库，对延期期满仍未缴库的，应按上述催缴的要求办理。对不予批准延期缴纳税款的，应通知纳税人缴纳税款并从缴纳税款期限届满次日起加收滞纳金。三、年度企业所得税汇算清缴及减免税、税前扣除事项管理：年度企业所得税汇算清缴是税管员对纳入地税部门征管范围的企业所得税纳税人所从事的一项重要工作。其政策性强、要求高、是税管员在上半年从事的一项主要工作。企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇缴的范围：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和总局汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。具体包括查账征收和核定应税所得率征收的居民纳税人，对实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。汇缴的时间要求： 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后即进行当年企业所得税汇算清缴。年度汇算清缴应报送的资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（五）主管税务机关要求报送的其他有关资料。在整个汇缴起内，税管员主要应做好政策宣传和纳税辅导工作，跟踪企业汇缴进度，合理安排企业所得税款的入库。现在我们对纳入汇缴范围的企业都安装了企业所得税汇缴软件，税管员应及时通知纳税人进行软件的升级和维护，对软件丢失或出现错误的应及时重新安装，根据新企业所得税法实施后的汇缴情况，税管员应注意几个政策问题，1、对2008年以前已经计提但尚未使用的职工福利费和教育经费的处理，按政策规定，对纳税人以前年度结余的这两项费用，2008年及以后年度发生的职工福利费和教育经费，应首先冲减上述余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。2、对年度纳税申报表的填报要认真进行复核，复核时要注意两个明细表的填写。是纳税调整项目明细表企业所得税年度纳税申报表附表三纳税调整项目明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目*21视同销售收入（填写附表一）*#32接受捐赠收入*43不符合税收规定的销售折扣和折让*54未按权责发生制原则确认的收入*65按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*76按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益*87特殊重组*98一般重组*109公允价值变动净收益（填写附表七）*1110确认为递延收益的政府补助1211境外应税所得（填写附表六）*1312不允许扣除的境外投资损失*1413不征税收入（填附表一3）*1514免税收入（填附表五）*1615减计收入（填附表五）*1716减、免税项目所得（填附表五）*1817抵扣应纳税所得额（填附表五）*1918其他20二、扣除类调整项目*211视同销售成本（填写附表二）*222工资薪金支出233职工福利费支出244职工教育经费支出255工会经费支出266业务招待费支出*277广告费和业务宣传费支出（填写附表八）*288捐赠支出*299利息支出3010住房公积金*3111罚金、罚款和被没收财物的损失*3212税收滞纳金*3313赞助支出*3414各类基本社会保障性缴款3515补充养老保险、补充医疗保险3616与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用3717与取得收入无关的支出*3818不征税收入用于支出所形成的费用*3919加计扣除（填附表五）*4020其他41三、资产类调整项目*421财产损失432固定资产折旧（填写附表九）*443生产性生物资产折旧（填写附表九）*454长期待摊费用的摊销（填写附表九）*465无形资产摊销（填写附表九）*476投资转让、处置所得（填写附表十一）*48 7.油气勘探投资(填写附表九)49 8.油气开发投资(填写附表九)509其他51四、准备金调整项目（填写附表十）*52五、房地产企业预售收入计算的预计利润*53六、特别纳税调整应税所得*54七、其他*55合计*注:1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列,标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业填列。2、没有标注的行次,无论执行何种会计核算办法,有差异就填报相应行次,填*号不可填列3、有二级附表的项目只填调增、调减金额，帐载金额、税收金额不再填写。 经办人（签章）:法定代表人（签章）:上述调整表中关注视同销售收入栏、不征税收入栏。不征税收入栏，按规定不征税收入对应的支出不得在税前扣除，对纳入汇缴范围的事业单位而言，不征税收入很普遍，该栏大部分填写不准确对扣除类调整项目部分纳税人要么填报不准确，要么不完整，精选word范本！税管员应注意复核，对不符合规定的应要求纳税人重新填报。是企业所得税弥补亏损明细表:以去年汇算清缴的一个企业报送的弥补亏损明细表为例企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表填报时间： 年 月 日金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111第一年2004-827622.23-827622.23725514.27725514.27102107.96*2第二年2005-302107.96-302107.96*247956.3554151.613第三年2006725514.27725514.27*4第四年2007-12020.86-12020.86*12020.865第五年2008-129984.81-129984.81*129984.816本年2009350064.31350064.31*350064.317可结转以后年度弥补的亏损额合计196157.28经办人(签章):法定代表人(签章):该表大部分纳税人不会填报或是乱填报，以致税前弥补亏损数据不明确，如管理不严或资料不全很可能导致纳税人超期弥补而侵蚀税基。三是按政策规定，小型微利企业享受20%的优惠税率照顾，个别纳税人达不到条件而按优惠税率申报，也有个别纳税人因我们政策宣传不够而未享受税率优惠，知晓后埋怨我们税管员导致工作被动。所以我们对纳税人报送的年度申报表应仔细复核，达到条件的应按政策规定给以优惠照顾，未达到条件的要坚决纠正。还有按规定在2010年至2011年对达到条件的小型微利企业，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对减免的该不合理所得税税款在税收优惠明细表-减免税合计栏填列。比如水电设计室2010年汇缴申报的应纳税所得额为24562.31元，年平均人数15人，年平均资产总额8万元，它不属于国家非限制和禁止行业，也非工业企业，达到税法实施条例所规定的条件，即其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万，则2010年度汇缴应缴纳的企业所得税为24562.31*50%*20%=2456.23元。结合年度企业所得税汇算清缴工作，税管员应做的另一项事是减免税和税前扣除事项的调查。对该两项事项的调查主要按照税政部门的要求进行，对税前扣除事项工作中主要涉及的是企业财产损失税前扣除的调查，是对纳税人报送的财产损失情况真实性和准确性的符合性审查，按总局企业资产损失税前扣除管理办法规定，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。要注意提醒企业在规定的日期前上报申请材料，还要注意的是现阶段部分企业借改组改制名义，故意逃废债务，所以在调查工作中对故意逃废债务、债务方有支付能力但长期拖欠或是纳税人不作为对应追索的债权不追索，按征管法讲的就是纳税人怠于行使到期债权或放弃到期债权的以及与应税收入无关的财产损失，税管员经调查认定属于这些情形的应不予报批该部分的财产损失。四、年度税款结算及发票检查：纳税人应纳税额应按计划每年结算一次，年度税款结算时税管员应出示税务检查证和税务检查通知书，在进行税款结算工作的同时，应对纳税人发票的领购、开具、取得、保管和缴销的情况一并进行检查。下面以分局一个单位为例介绍检查结算应补应退税款的计算：湖南湘投和平水电有限责任公司（非地税管理企业所得税单位）公司2010年度实现主营业务收入14383355.65元，缴纳增值税721506.55元，营业外收入中收取服务费30000.00元，公司年初厂房及办公用房固定资产原值3467682.58元至年末无变化，公司厂房及办公用地5469M2至年末无变化，公司年度营业账簿-其他账簿开立5本，年初实收资本和资本公积5670万至年末增加为7000万，公司年初有小车2台，当年9月新增小车一台，公司年度内签订建筑安装工程承包合同2份，总金额计221万元，签订租赁合同一份，金额28000元，签订建设工程勘测设计合同一份，金额30000元，签订财产保险合同一份金额15000元，公司个人所得税应扣已扣缴22596元。公司已缴城建税36075.33，已缴教育费附加、地方教育附加32467.79，已缴车船税720，已缴印花税4340。应缴营业税：30000*5%=1500.00减已缴：0应补缴：1500.00应缴城建税：721506.55+1500=723006.55*5%=36150.33减已缴：36075.33应补缴:75.00应缴教育费附加、地方教育附加：723006.55*4.5%=32535.29减已缴：32467.79应补缴：67.50应缴房产税：3467682.58*80%*1.2%=33289.75已缴清应缴城镇土地使用税：5469*4=21876已缴清应缴车船税2*360+1*360/12*4=840减已缴：720.00应补缴：120.00应缴印花税营业账簿-其他5*5=25.00 资金账簿（7000-5670）*0.05%=6650.00购销合同14383355.65*0.03%=4315.00 建筑安装工程承包合同2210000*0.03%=663.00 建设工程勘测设计合同30000*0.05%=15.00 租赁合同28000*0.1%=28.00 财产保险合同15000*0.1%=15.00减已缴：4340.00应补缴：7361.00应扣缴个人所得税22596一个单位年度税款结算包括其所有应缴地税部门的各税费，涉及企业所得税的也应一并进行结算，还包括地税部门代收的防洪保安资金、工会经费、社保费、残疾人就业保障金等。五、日常巡查：有计划的对纳税户进行巡查，是税管员日常工作之一，巡查的内容主要包括：1、掌握纳税人户籍变动情况，及时发现未办理税务登记户。2、掌握纳税人合并、分立、停产、破产及外出经营情况。3、到纳税人生产经营场所了解经营范围、生产规模、经营收入及经济效益变化等可能引起纳税人税源变化的相关信息。4、对欠税纳税人了解纳税人的资产处理情况。5、预测纳税人资金运作对税收入库的影响，以便组织税款及时入库。税管员进行巡查不仅仅包括上述的几个方面，只要与税收有关的内容，都是巡查需要了解的情况，巡查是税管员做好税收征管的基础性的工作，在巡查过程中，可以宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导，即可以提高税法遵从度，也可以充分掌握纳税人与税收相关的各项信息的变化情况，为税源的科学化、精细化管理服务。六、纳税评估：纳税评估的基本步骤：1、案头分析，税管员所管理的所有纳税户都是案头分析的对象。比如2010年度电力公司10月份我们通过报表的比较，发现公司实收资本比上月增加3290万元，而其他应付款减少3350万元，固定资产增加165万元，对比较的结果我们询问公司财务人员，回复是因县政府通过出售股份，将电力公司卖给了怀化电力集团，而集团通过农网资金对公司增资，对固定资产增加则是原农电体制改革时长期挂账的资产入账以及公司新买了1台小车，一台吊车，随后我们到公司进行了调查，查阅公司账簿和资料，确认了这些事实，及时要求公司申报缴纳了相关的印花税、房产税、土地使用税及车船税。2、约谈、举证，经过案头分析发现疑点，约