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文档简介

第二节记账凭证核算程序 一 记账凭证核算程序的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序 其他各种会计核算程序都是在此基础上 特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账 设置的会计凭证和账簿 收款凭证 付款凭证和转账凭证 作为登记总分类账的依据 设置现金日记账 银行存款日记账 总分类账和明细分类账 日记账 总分类账采取三栏式结构 明细分类账可根据需要采用三栏式 数量金额式或多栏式 总分类账一般应根据会计科目按户设页 三 记账凭证核算程序的核算步骤和使用范围 简化记账凭证处理程序 记账凭证核算程序如下 1 根据原始凭证可原始凭证汇总表填制记账凭证 2 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证和原始凭证 或原始凭证汇总表 逐笔登记各种明细分类账 4 根据记账凭证逐笔登记总分类账 5 月终 现金日记账 银行存款日记账的余额 以及各种明细账的余额合计数 分别与总分类账中的对应账户的余额核对相符 6 月终 根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表 四 优缺点及适用范围 优点 核算形式简单 便于理解 总分类账详细记录 便于了解经济业务的动态 缺点 登记总账的工作量大适用范围 规模小 业务量较少的会计主体 下面我们以红星工厂2002年6月份发生的经济业务为例 说明记账凭证账务处理程序的基本流程 假定该企业2002年6月份各有关账户的月初余额如下表 业务举例 月 日从光明工厂购进 材料400公斤 增值税专用发票上注明的 材料单价300元 价款12万元 增值税款为2 04万元 价款和增值
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