银行小额信贷内部培训资料：资产负债表.ppt

编制资产负债表 信贷业务部 资产负债表 一 什么是资产负债表二 编制资产负债表的原则三 资产负债信息的搜集与应用四 注意事项 一 什么是资产负债表 资产负债表的起源 资产负债表的雏形产生于古意大利 随着商业的发展 商贾们对商业融资的需求日益加强高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑 开始关注商贾们的自有资产状况 资产负债表于是孕育而生 为了贷款而生的报表 1 资产负债表概述 资产负债表是反映客户生意在某一特定日期财务状况的会计报表 它展示的是客户在某一特定时点 资产 负债 所有者权益的构成关系 用于分析客户的经济资源与偿债能力用通俗的语言来讲 资产负债表所反映的就是 客户有些什么东西 客户欠别人多少钱 以及 刨除客户欠别人的 还剩多少 一 什么是资产负债表 2 资产负债表的特点 1 是一个 天平 资产负债表的两边永远相平 资产 负债 所有者权益 这个公式永远成立 2 是一张 照片 资产负债表是静态的报表 资产负债表所有的项目都是同一个时间点的数据 一 什么是资产负债表 3 资产负债表的基本结构 二 编制资产负债表的基本原则 1 谨慎性原则资产必须亲眼所见负债不需要确认就可以计入2 现值原则有 市价无 折旧3 全面性原则能够明确的资产且生意用的资产 表内难以确认的资产或生意外资产 表外 三 资产负债信息的搜集与应用 经营资产情况 资产 流动资产 非流动资产流动资产 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或者支用的资源 包括现金及各种存款 存货 应收及预付款项等非流动资产 为生产销售商品 提供劳务 出租或经营管理而长期持有的有形资产 如经营场所 生产厂房 机器设备 机动车辆等 现金与银行存款 所有客户必备其一现金结算 重点调查现金情况银行转账结算 重点调查银行流水绝不能接触客户的现金由客户清点现金现金结算 必须留取客户现金影像资料银行转账 视情况而定 一 现金 银行存款 现金 银行存款 对于以现金为主要结算方式的客户 详细询问现金的构成调查营业现金的构成是交叉验证客户营业收入的方法之一注意 当客户了解我们的信贷流程以后 有可能故意放置大量营业现金欺骗信贷员 因此 信贷员必须根据客户的生意特点和生意结构判断使用现金进行营业收入检验的合理性 并注意分析大量现金的来源和构成 现金 银行存款 对于主要以银行转账方式结算的客户 查看客户的存折或银行流水打印明细账户平均余额最近几笔资金的存入或转出时间对于银行存款金额较大的客户 应了解下客户的高额存款从哪里来 客户对怎样使用这些存款有何打算 现金 银行存款 调查注意事项 有时候可能遇到客户不愿意出示现金和银行存款的情况 信贷员在提出此类要求的时候一定要注意方式 不要单刀直入 可以先问客户如 像您做这么大的生意 肯定要备些现金应急吧 或者说 制度要求我们必须看一下您的存折 以证明您的资金实力 您方便的话给我们看一下吧 对于现金及银行存款的调查也可放在调查工作即将结束的时候 因为此时客户往往已经倾向于比较配合 同时 若在场有其他不相关人员 必须注意先清场 否则客户可能有所顾虑也不愿出示 计入规则现金与银行存款必须按照眼见为实的原则计入 对于客户声称具备现金与银行存款但不肯出示的 或仅允许拍摄保险柜照片的 应在资产负债表的表外项目中对此进行说明 但不得简单因客户不愿出示 就完全忽略对于现金与银行存款的调查分析 二 应收款 预付款 应收款 赊销产品形成的债权对于从事工程承包 家装建材 生产加工 以对公客户为主的服务业等普遍具有应收款行业的客户 一定要查看应收款的相关记录记录方式 按客户记录和按日期记流水应收款的重要性估算客户销售额判断客户现金流情况 预付款 预付款一般为客户进货定金以及租赁房屋的租金预付款要求能看到证明材料什么样的客户会有预付款 家装建材客户服务行业客户 房租为其主要经营成本 应收款 预付款计入规则注意区分表内计入与表外计入有确切的证明资料 且用于生意的 计入表内无确切的证明材料 或生意外的 可在表外项目中说明结合实际情况评估可回收性账龄在6个月以内的应收款应计入资产负债表对于账龄普遍较长的行业 可以适当延长 但最长不超过一年结合实际情况加以判断 小案例 信贷员张三在2011年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠条 1 金额为5000元的欠条 时间是2011年2月10日 欠款客户经常与王三有业务往来 最近还从王三这里进货4000元 2 金额为8000元的欠条 时间是2010年11月20日发生 该欠款客户自今年没有在发生业务往来 但该欠款客户承诺年底前结清 3 金额为19000元的欠条 时间是2011年7月3日 欠款客户与王三有合同约定 每季度结清一次款项 已经有3年业务往来 4 金额为20000元的欠条 时间是2011年6月3日 客户借给弟弟装房子的钱 练习题1 调查当天 客户向上游订货5000元 缴纳定金1000元 第二日货物运达 资产负债表如何变化 第一天 预付款 1000 现金 1000第二天 预付款 1000 存货 1000 三 存货 原材料 生产型企业可分为原材料 半成品和成品商贸型企业待出售的商品服务型企业提供服务过程中消耗的各种价值较高的原料种养殖行业已收获或正在种植且有价值的农作物 存栏的牲畜及库存的饲料 农药 化肥 种子等 存货 亲自实地盘点或估算 不能简单听信客户说法目前很多信贷员对存货都是采用听客户口述后随意打折的态度 对存货几乎没有任何查看 清点 估算的过程 而且打折的任意性非常大 这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款风险进行判断 注意掌握存货盘点技巧对于有库存单的 抽样核对对于没有库存单的 分类评估 抽样评估法 面积或体积评估法等 原材料 原材料种类比一般商店的存货种类少得多 清点方法与存货类似 必须询问每类原材料的进货价格 以及生产出来单件产品各种原材料的消耗量以及相关损耗 以便计算每件产品的主要成本 种植作物库存情况 这类作物主要是适合长期保存的作物 如小麦 稻谷等 农户家庭一般都会有相应的仓库进行堆放 由于无法对其进行称量 具体的重量很难确定 需要信贷员询问客户大概的存量 信贷员可根据自己经验和客户的种植规模进行验证 部分种植的库存是不宜长期保存 或正常在地里的 如果调查期间正处于种植作物的即将收获期 如水果 蔬菜等 可估算收成情况并按照当前或短期未来的市场价格进行估算 对于离收获期还很长的作物 不能算作是库存 养殖项目库存情况 信贷员应根据亲眼所见的存栏数量 大小 以及养殖周期的某个阶段 来判断存栏的价值 赊销的养殖用的饲料 种植用的化肥或种子 是客户的一种负债 存货 原材料计入规则 原材料 成品 商品 按成本价计入半成品 按照消耗的原材料成本计入所有看到的存货一律计入代销的商品或来料加工型企业的来料 不属于客户的存货则不计入季节性的存货 死 存货或市场价格明显下降的存货 按当前市场价格计入已经丧失价值的存货 不计入 四 房产 客户拥有的房产验看房产证明材料 土地使用权证明材料以及契税证明银行贷款购买的房产查看购房合同 借款合同 借款金额以及每月应付款金额对房产进行合理估值按当前市场价计入 用于生产经营且有产权证明的房产用于居住的房产有使用权但没有所有权的房产仅有使用权但能带来收益的房产 房产计入规则 五 设备 设备主要表现为生产加工类企业的机器 商贸类企业的货架 办公用品等 服务类企业用于提供服务的设备 设备的功能 购买年份 是否有购置发票或税票对于大型的设备一定要查看其产权归属人如果是一些专用设备 且不容易变现时 应当在调查报告及审贷会上加以说明农业生产工具可计入在此项目 设备计入规则 市场价格折旧大型机器设备按照10年的折旧年限进行折旧 其他的非流动资产按照5年的折旧年限进行折旧 记入价值约为当前同等型号新设备价格减去折旧费用 六 交通工具 确认是否为借款人或合伙人所拥有运输行业客户 应查看汽车行驶里程 以便交叉验证行使车程相关费用的信息 如汽油费 保险 高速公路费 维护费计入规则市场价格折旧 通常按10年折旧 七 其他资产 出租的门店或住房正在建造的非流动资产客户在其他公司的股份 押金 转让费 保证金以及债券 储蓄型保险等有价证券 三 资产负债信息的搜集与应用 负债应付款 应付款是指客户拖欠他人的款项 包括应付货款 未付工资 租金 水电费等预收款 预收款主要包括客户预收的其下游客户的定金以及预售的各类代金券等其他债务 包括民间借贷及其他商业银行信贷 一 应付款 欠供货商的货款未付的工资 房租和水电费计入方法客户口述即可计入信贷员估算客户的应付款金额高于客户口述的 则按照信贷员估算值计入 二 预收款 预收款可根据客户的生产经营特点判断 对于需要提前定购的商品 一般都有预收款 可根据尚未交付的订单进行估算在确定预收款项的金额时 应该考虑结款方式 结款时间 质量保证金等信息计入规则同应付款 三 银行借款与私人借贷银行借款是否有银行借款 借款要素 每月应付金额私人借款是否有民间借贷 借款要素 调查技巧 掌握客户的负债信息的方法之一是多问 问不同的人 一个信贷员问老板 另外一个人去问老板的配偶或员工 询问老板负债信息的时候要设计好问话技巧 避免直接询问 银行借款和私人借贷计入规则 银行借款与私人借贷不需要经过严格确认 只要按调查获取或客户口述的金额计入银行借款按揭型 房贷 车贷 和一次到期型是否在我行贷款期限内到期私人借贷客户及其家人对负债规模回答不一致时 取最高额度对于没有明确还款期限的借款 则作为一次性到期的借款计入负债 所有者权益 所有者权益是指资产减去负债后由所有者应享的剩余利益所有者权益 资产 负债所有者权益还可以用来进行权益检验 通过客户每年盈利来大致判断目前所有者权益价值 对于经营年限较短 经营较平稳的客户适用 不足三年 对于经营年限较长或经营波动太大的客户可能会有较大的偏差 练习题2 孙先生是做饮料批发的 xxxx年x月x日 你去调查的时候 看到孙先生手头有5000元现金 6万存货 1万应收款 没有负债 当你xx点结束调查的时候正好他的一个雇员进来把别人刚送来的800元货款给他 货物是昨天发出的 请根据以上信息为孙先生编制资产负债表 gtzchina name 日期 xxxx年x月x日 练习题3 金先生跟妻子在本市大学城内经营一家文具店 主要销售中档文具和少量体育用品 篮球 球拍等 金先生之前是本市某百货公司文具柜的销售员 2年前下岗了 于是决定自己开店 由于自己的积蓄做启动资金不够 他从姐姐那借了80 000元 并承诺一旦有钱就偿还 没有利息 这几年来他已经陆续还了姐姐60 000元钱 今年大学城里又新添了几所学校 生意更好了 为了扩大规模 蔡金先生想代理一个新的圆珠笔品牌 因此到附近的邮政储蓄银行申请一笔小额贷款 gtzchina name 练习题3 贷款调查是于2011年5月25号上午11点完成的 当时金先生有现金600元 在工行账户上有存款5 970元 店面租金是每年34 200元 按季付 调查前一天他刚付了下一季度的租金 一个月前 师范学院在金先生这里团购了20 000元的文具 金先生6月30日可以去师范学院的财务科结账 新圆珠笔品牌的供应厂家要求金先生交了10 000元作为代理保证金 调查当天金先生的货不多了 全部库存市值53 460元 练习题3 两天前他向外地的供应商汇款6000元订了一批8000元的货 货到时他就得付清余款 店里有12组货架市值共5 800元 一部传真机市值500元 一部电话机市值200元 另外金先生自己还有一套住宅 02年买