光华机床有限责任公司利润核算情况

2008届会计电算化专业毕业综合实训光华机床有限责任公司利润核算情况作者：邓彪重庆三峡学院应用技术学院会计电算化专业2005级 重庆万州 404000本次实训是通过光华机床有限责任公司2005年1月1日有关账户的期初余额建账,再根据2005年12月份的有关经济业务记账，登记会计账簿,编制会计报表等一系列的业务开展起来的，通过本次实训让我在大学期间所学的会计专业知识得到了巩固，实训过程中当然也遇到了不少的问题,但最后我都克服了，走到了最后,走完了这艰难的一程,会计工作是一项需要认真、仔细的一门学科,从事会计工作需要百分之百的投入.其中涉及个人利益及其多方面的因素。干一行就要爱一行，立志干好每一份工作。1. 实训单位基本情况简介企业名称：光华机床有限责任公司企业类型：光华机床有限责任公司为顺达企业集团下属的子公司法人代表：王兴海注册资金：900万元（其中国有股800万元，母公司对子公司控股55%）经营地址：滨江市兴安区锦江路85号电话：041536890451机构设置：生产系统设有三个基本生产分厂，即铸造分厂、机加工分厂和装配分厂；设有两个辅助生产分厂，即机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。账务部门岗位设置：财务科长（审核）、稽核、总账、报表、出纳、制单、材料、成本、固定资产、工资、往来等。会计期间：2005年1月1日至2005年12月31日；模拟实训业务期间为2005年12月5日至2005年12月31日。其他资料：企业为一般纳税人，增值税登记号：453122890635288，各种税率按现行税执行企业开户银行为中国工商银行兴安办事处；账号为：83852674。材料核算程序：材料按计划价核算，由公司集中采购、保管，并实行账卡分设的管理模式，材料明细账由财务部门的材料核算员登记，采用每月编制“收料汇总表”和“发料汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。生产费用归集和成本核算程序：产品成本采用平行结转分步法，各分厂只计算应计入全公司最终完工产品的“份额”，最后由公司汇总计算完工产品的总成本和单位成本。销售成本的结转采用全月加权平均法。生产工艺流程：该公司的最终产品是CA61401000普通车床和X4222刻模铣床。三个基本生产分厂顺序加工，产品主体由上一个分厂提供，电机、轴承等外协件直接从材料库领用。2. 实训过程简介2.1全过程概述首先，做账前的准备工作：需要准备记账凭证3本，总分类账账页50张，现金日记账2张，银行存款日记账3张，三栏式的账页45张，数量金额式账页15张，多栏式账页1本，大头针1盒，直尺1把，实训资料由光华机床有限公司提供！此次实训分为3旬，第一旬是12月1日到12月10日的经济业务，第二旬是12月11日到12月20日的经济业务，第三旬是12月21日到31日的经济业务。每一旬经济业务编制记账凭证完后，要编制科目汇总表。2.1.1 建账先建总账，然后建明细账。根据光华有限责任公司2005报1月1日的有关账户余额建总账和各明细分类账.其中明细科目开设有三栏式、多栏式及数量金额式,以及日记账.其中生产成本开设多栏式,如原材料、库存产商品则开设数量金额式.建账之后， 把总账科目和明细账科目的借方金额贷方金额分别相加，借方金额和贷方金额是否相等？总账科目要与其所属明细科目的金额核对，金额是否相等？若不等，就需要检查在建账过程中是否有那笔期初余额是否写错了，或者是金额的借贷方向写反了！2.1.2 记账根据所提供的实训材料，编制记账凭证。编制记账凭证前，需要审核原始凭证并完善部分原始凭证。审核原始凭证时，注意审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、正确性、及时性，部分业务牵涉到的科目金额要与期初的余额相结合 ；在填写原始凭证时注意书写的规范性。审核记账凭证，审核人必须有审核权，审核记账凭证的人不能与编制记账凭证的人是同一个人。审核人在审核记账凭证的过程中，要仔细认真的查阅原始凭证，提高记账的正确性。2.1.3 登记会计账簿根据审核无误的记账凭证，登记明细账。明细账登记完毕后，把明细账的借方金额和贷方金额分别相加，借方金额和贷方金额是否相等？若不等，就需要检查在建账过程中是否有那笔期初余额是否写错了，或者是金额的借贷方向写反了！2.1.4 编制科目汇总表登记总账明细账登记确定无误后，根据记账凭证编制科目汇总表，科目汇总表的借贷方金额是相等的，根据科目汇总表登记总分类。2.1.5 对账根据登记的有关总分类账和各明细分类账以及日记账之间的余额相互进行账账核对。最后对总账试算平衡。2.1.6 结帐对总账、明细账、日记账进行月末、年末结账。2.1.7 编制财务会计报告三旬业务完后，总分类账和明细账都要进行年终结账。结账完毕，根据总账科目最后的余额编制资产负责表、利润表和利润分配表。3.利润概述3.1 本年利润企业利润主包括营业利润、投资收益和营业外利润等部分.3.1.1 营业利润营业利润是企业生产经营活动的主要经营成果,是企业利润的主要组成部分,主要由主营业务利润、其他业务利润和期间费用组成.(1)主营业务利润.它是指企业生产经营活动中主营业务所产生的利润.企业的主要收入净额减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税后的余额,通常称为毛利.(2)其他业务利润.它是指企业经营业务以外的业务活动所产生的利润,企业其他业务收入减去其他业务支出后的差额,即为其他业务利润.其他业务支出包括其他业务所发生的成本以及应由其他业务负担的流转税.(3)营业利润.主营业务利润与其他业务利润之和再减去期间费用为营业利润.营业利润这一指标能够比较恰当地代表企业管理者的经营业绩.3.1.2 投资净收益投资收益是企业对外投资所获得的报酬.企业投资收益扣除投资损失所的净额叫投资净收益,是企业利润的构成部分. 投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息,投资到期收回或中途转让取得价款高于账面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中报拥有的数额等.投资净损失包括投资到期收回或中途转让取得价款低于账面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所拥有的数额等.基中:(1)分得的利润是以现金、实物、无形资产等进行投资分得的利润和联营、合作分得的利润.(2)股利是指以购买股票形式投资分得的股息和红利收入.(3)债券利息是指以购买债券形式投资获得的利息收入.(4)投资到期收回或中途转让取得价款与账面价值的差额,表示投资本金的收回差额大于零表示投资的增值,其差额部分为投资收益;反之,表示投资的减值,其差额部分为投资的损失.3.1.3 营业外支出 营业外支出是指与企业的生产经营活动无直接联系的各项支出.它能给企业带来收入或形成支出,也是增加或减少利润的因素,对企业的利润总额及净利润产生较大影响.(1)营业外收入.它是指企业发生的与生产经营活动无直接联系的各项收入.包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入、教育费附加返还以及其他非营业性收入等.营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际是是一种纯收入,不可能也不需要与有关费用进行配比.因此,在会计核算时按实际发生的数额入账.(2)营业外支出.它是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接联系但应从企业实现的利润总额中扣除的支出.包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、非货币性交易损失、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备、捐赠支出、非常损失.3.1.4 利润总额 企业在生产经营过程中,通过销售过程实现的收入扣除当初的投入成本以及其他一系列费用,再减非经营性质的收支及投资收益,即为企业和利润总额或亏损总额.用分式表示为: 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（或公允价值变动损失）投资收益（或投资损失）(其中，营业收入主营业务收入其他业务收入,营业成本主营业务收入其他业务收入)利润总额营业利润投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出,净利润利润总额所得税费用根据上述公式可知,营业利润为:1957000-116211.6-34594.53+8212.25-38355-264862.05-20118.6=491070.47利润总额为:491070.47+25635.65-193160=378046.12净利润为:378046.12-124755.22=253290.93.2 所得税3.2.1 所得税计算企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税.它是由国家参与企业利润分配的手段.企业应交所得税要根据应纳所得额计算.应纳所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总减去准予扣除项目金额后的余额,其计算公式为:应纳税额=收入总额-准予扣除项目金额现在所得税税率为25%,这个可能和以往有些不同,但并不大.本月应交所得税为124755.223.3 利润分配3.3.1 利润分配的一般程序根据中华人民共和国公司法等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,一般应当按照如下顺序进行分配:(1)弥补以前年度亏损.(2)提取法定盈余公积金和分益金.企业分配当年税后利润时,应当提取利润的10%,列入企业法定分积金,并提取利润的5%10%列入企业法定公益金.企业法定公积金累计额为企业注册资本的50%以上的,可不再提取.(3)应付优先股股利.企业按利润分配方案分配给优先股股东的现金股利.(4)提取任意公积金.企业在从税后利润中提取法定公积金后,经股东会决议,可以提取任意公积金.(5)向投资者分配利润.企业弥补亏损和提取公积金、法定公益金后的剩余利润,有限责任公司按照股东的出资比例分配,股份有限公司按照股东持有的股份比例分配股利或利润.(6)转作资本或股本的普通股股利.企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转做的资本或股本,包括企业以利润转增的资本.(相关数据见附)4. 财务分析概述财务分析，又称财务报表分析。财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体，具体地财务分析就是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况的过程。其目的是评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。 财务分析的内容主要包括以下四个方面：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和现金流量分析。企业偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析，企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力，其分析指标主要有三项：资产负债率、产权比率和利息保障倍数。企业营运能力分析主要包括：流动资产周转情况分析、固定资产周转率和总资产周转率三个方面。企业盈利能力的一般分析指标主要有销售净利率、资产利润率、净资产收益率和资本保值增值率。光华机床有限责任公司有关财务指标计算结果如下：流动比率=流动资产/流动负债=6569729.51/3170313.51=2.07速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产- 存货-待摊费用）/流动资产=（6569729.51-3359205.81-64800)/3170313.51=0.99现金比率=（现金+有价证券）/流动负债=（1749968.8+282000）/3170313.51=0.64资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%=（5342203.51/17678519.2）*100%=30.22%产权比率=（负债总额/所有者权益*）100%=5342203.51/12336315.69=0.43利息保障倍数=息税前利润/利息费用=2289581.29/231718.6=9.88短期偿债能力分析：一般认为，生产企业合理的最低流动比率为2。光华机床有限责任公司年末的流动比率大于2，说明该企业具有较强的短期偿债能力。一般认为速动率为1较合适，速动比率过低，企业面临偿债风险， 速动比率过高，会因占用现金及应收账款过多而增加企业的机会成本。光华机床有限责任公司2005年的速动比率为0.99，接近1。现金比率是企业现类资产与流动负债的比率，该企业的现金比率为0.64适中，意味着企业的流动负债得到合理的利用。5. 实训结果从2005年12月份发生的有关经济业务来分析, 该企业12月的主营业务收入为1957000、主营业务成本为116211.6、主营业务税金及附加为34594.53、管理费用为264862.05、营业费用为38355、财务费用为20118.6、所得税为124755.22、净利润为253290.9。光华机床有限公司是营利的,与上年同期相比,利润应该增加了5至10个百分点,05年12月份第三旬发生的经济业务比较多,因为接近年末,企业的市场得到了扩大,消费者的消费意愿发生了变化,从这一点来说是企业营利的一个重要方面.其次,该企业在生产能力上也大大提高了,该企业设了三个基本生产车间和两个辅助生产车间,而且采用的是多车间生产模式,形成了产品的流水线,一个环节紧扣一个环节,且各个车间没有太大的联系.认为再做账的过程中,对一些明细科目可不必分得太细,这样会无形地加大了工作难度,当然对于现在实现会计电算化来说不是太难,毕竟从工作量地角度来说是大了一点,但作为一名会计人员对工作细致认真是责无旁贷的,特别是对于明细中的多栏式,如果要分细来看,工作强度会更大.另一方面,该企业在材料成本的核算上是采用月末加权平均法,企业采用此法也是有一定的科学依据的,它不像先进先出法和后进先出法,这样成本更接近于实际成本.且企业在人员的分工上也很明确,符合内部控制制度的相关要求.从企业财务分析内容来看,速动比率为0.99，接近1.现金比率为0.64适中，意味着企业的流动负债得到合理的利用1。产权比率为0.43,利息保障倍数为9.88.各指标都趋于最理想状态,这说明该企业的经济效益是比较好的.再从资产负债表和利润表的角度来分析.注：一张资产负债表和一张利润表（附后）6. 实训体会通过这次实训，使我对会计实务操作有了一个全面的认识，并且也对以前的错误操作得到了纠正。如在哪种帐页的使用上，要根据科目的性质选用。涉及到费用科目的一般设多栏式明细帐，需反映数量、单价的科目如库存商品、原材料应设数量金额式明细帐，其他可设三栏式明细帐。在编制记帐凭证的时候，应认真分析借贷科目，对规定有所改变的，要及时根据性质调整科目。会计工作是一项要求细心认真的工作，在实际工作中一定要细心认真，争取一次操作一次成功。对错帐的更正也应按规定的方法修改，常用的方法有划线更正法（在更改相关金额的时候应签字明确责任）、红字冲销、补充登记法等，不得乱涂乱画。对利润的核算也有了进一步的认识和了解,以及对企业财务状况的分析,比如几个常见的分析指标:长期偿债能力,如资产负债率、产权比率和利息保障倍数.短斯偿债能力,短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金比率。反映利润情况的主要有利润表和利润分配表,现金流量表等一系列指标,通过对利润的分析以对以后的投资方向有更加明确的指导作用,企业可以对利润分析来决定下一年应该做什么的问题,应该重点做什么方面,但这也只是一个方面,只能作为参考用,具体要怎么做是不我们所能主宰的.其次,企业在年末还要提取一定比例公益金和公积金,除此之外应对股东分配股利,不同的投东所分比例不同.另外,企业发生的一些债务关系也应从利润中扣除一部分来还清.最后,应将“本年利润”全部转入“未分配利润”科目,待以后年度再分配.另一方面,我通过些实训对于一不常见的经济业务也有了比较全面的认识，一些以前不会做的经济业务现在也能熟能生巧，这同时也加强了我对会计工作的自信心，对将来从事会计工作打下了坚实的基础，从此为我从事会计岗位相关工作迈出了人生的第一步.致谢语“学高为师，行正为范”，本论文是在我的指导教师万波老师和李小明老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。从确定题目到草拟提纲、撰写初稿、修改定稿.都细心的指导我.此次实训我要感谢万波老师和李小明老师对我在学习过程中遇到的一些问题给予我极大的帮助和支持，在这里我衷心的对两位老师表示最真诚的感谢，在实训过程中他们那种无私有奉献精神时刻令我佩服不已,他们对学生的关怀也可以说是无微不至,时刻以学生的利益为重,处处替学生着想,以及对工作的无私奉献的精神,对待工作一丝不苟的态度,都是值得我们每