我国国库支付制度改革问题探讨--优秀毕业论文.pdf

华中师范大学 硕士学位论文 我国国库支付制度改革问题探讨 姓名 王娟 申请学位级别 硕士 专业 股份制经济和证券投资 指导教师 张启春 20070501 摘要 国库管理制度是整个财政管理的有机组成部分 国库管理锚度的先进与落后 直接影响了一个国家财政政策和货币政策的执行 我国传统的国库支付制度 是在 计划经济的基础上实旋的 其基本特点为财政资金的拨付是通过财政部门和预算单 位分别在代理银行设立多重账户 分散管理 层层拨付进行的 造成了财政资金沉 淀 分散和无法监督 财政资金利用率低 财政收支信息反馈馒 缺乏透明度 难 以及时为预算编制 执行和宏观经济调控提供应有的保证 在借鉴世界上发达和发展中国家国库管理先进经验的基础上 我国开始了国库 管理制度的初步尝试 针对传统国库支付制度的弊病 我国局部地区实行了会计集 中支付制度 虽然会计集中支付制度并没有从本质上引起传统制度的变革 但是它 为日后的国库集中支付制度奠定了 定的基础 在此基础上 我国逐步推行国库集 中支付制度的试点和全面改革 国库集中支付制度是一种以国库单一账户体系为基础 以国库集中支付为资金 拨款主要形式的财政国库管理制度 它是公共财政支出体系的重要内容 我国通过 几年的改革实践 已经取得了一定的成效 但是在改革进程中还存在着许多问题亟 待解决 因此 本文对传统的国库支付制度和国库集中支付制度进行了对比和分析 研究了问题的根源并思考如何进一步完善国库集中支付制度的改革 全文共分六个部分 第一部分 指出了国库管理制度改革对我国宏观经济调控的重要作用 综述了 国内外研究现状 改革的背景和论文的研究思路 第二部分 对我国传统国库支付 制度模式存在的问题进行分析 得出传统国库管理模式下的财政国库资金分散 沉 淀和无法监督的根源是由于多种原因引起的 矛盾集中体现在财政部门 代理银行 和预算部门 第三部分 分析我国在改革道路中的探索过程 在改革中会计集中核 算制度起到了过渡性的作用 并说明会计集中核算制度向国库集中支付制度转变的 可行性 第四部分 通过改革试点中的案例分析 指出我国推行国库集中支付制度 由于条件的限制存在不完善的地方 第五部分 针对改革实践中的问题 提出了完 善的思路和取岛 关键词 公共财政体系国库单一账户体系国库集中支付制度 a b s t r a c t t h et r e a s u r ym a n a g e m e n ts y s t e mi sa di n t e g r a lp a r to ft h ef m a n c i a la d m i n i s t r a t i o n w h i c hh a sad i r e c ti m p a c to nt h ef i n a n c i a la n dm o n e t a r yp o l i c yo fac o u n t r y t h e t r a d i t i o n a lw a yo ft h et r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi m p l e m e n t a t i o ni no u rc o u n t r yi sb a s e d o nt h ep l a n n e de c o n o m y i t se s s e n t i a lf e a t t i r ei st h a tt h ea l l o c a t i o no ff u n d si sr e a l i z e d t h r o u g hf i n a n c ed e p a r t m e n ta n db u d g e tu n i t sb ys e t t i n gu pm u l t i p l eb a n ka c c o n n l sa n d m a n a g e ds e p a r a t e l y t h i sc a t l s e st h ep r e c i p i t a t i o n d e c e n t r a l i z a t i o na n dl o we f f i c i e n c yo f t h ef i n a n c i a lf u n d s s l o wf e e d b a c ka n dn ot r a n s p a r e n c yo ft h ef i s c a li n f o r m a t i o n a n d d i f f i c u l t i e si nt h eb u d g e te s t a b l i s b m e n t w h i c hc a nn o tp r o v i d en e c e s s a r ya s s a r a n c e i n t h ee x e c u t i o na n dr e g u l a t i o no f t h em a c r o s c o p i ce c o n o m i c s l e a r n i n gf r o mt h ea d v a n c e dt r e a s u r ym a n a g e m e n te x p e l i 黜l c eo fb o t hd e v e l o p e da n d d e v e l o p i n gc o u n t r i e s w ea t t e m p tap r e l i m i n a r ya c c o u n t i n gs y s t e mt oo v e r c o m et h e w e a k n e s so fo u rt r a d i t i o n a lt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi nc e r t a i na r e a s a l t h o u g ht h i s a c c o u n t i n gs y s t e md o e sn o tc h a n g et h et r a d i t i o n a ls y s t e me s s e n t i a l l y i th a sl a i das o l i d f o u n d a t i o nf o rt h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi nt h ef u t u r e a f t e rt h a t w ew i l l g r a d u a l l yi m p l e m e n tt h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mo v e rt h ec o u n t r ya n dh e n c e r e a l i z et h ec o m p r e h e n s i v er e f o r m t h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi sat r e a s u r ym a n a g e m e n ts y s t e mb a s e do n t r e a s u r ys i n g l ea c c o u n ts y s t e m a l l o c a t i n gf u n d sm a i n l yf r o mt h ec e n t r a l i z e df i n a n c i a l p a y m e n t i ti si m p o r t a n tf o rt h ep u b l i ce x p e n d i t u r es y s t e m a f t e raf e wy e a r so fr e f o r m w eh a v ea l r e a d ya c h i e v e dac e r t a i nd e g r e eo fs u c c e s s b u ts t i l lh a v em a n yp r o b l e m s u r g e n tt ob es o l v e d t h e r e f o r e i nt h i sp a p e r w ec o m p a r e da n da n a l y z e dt h et r a d i t i o n a l t r e a s u r yp a y m e n ts y s t e ma n ds t u d i e dt h ep r o b l e m st h o r o u g h l yt of i n dw a y s t or e a l i z ea n d i m p r o v et h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi no a rc o u n t l y t h ed i s s e r t a t i o nw a sd i v i d e di n t os i xp a r t s t h ef i r s tp a r tp o i n t e do u tt h ei m p o r t a n c eo ft h et r e a s u r ym a n a g e m e n ts y s t e mr e f o r m f o rm a c r o s c o p i ce c o n o m yr e g u l a t i o ni no u rc o u n t r y s u m m a r i z e dt h ed o m e s t i ca n d f o r e i g nr e s e a r c hs i t u a t i o n a n dt h e np r o p o s e do u rr e s e a r c hi d e a s t h es e c o n dp a r t a n a l y z e dt h et r a d i t i o n a lt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mo fo u rc o u n t r y p o i n t e do u tt h a tt h el a c k o fs u p e r v i s i o na n dd i f f i c u l t i e si nt h et r a d i t i o n a ls y s t e mw a sc a u s e db yt h el o we f f i c i e n c y 硕士擘住论文 m a s t e r st h e s i s i nt h ef i n a n c ed e p a r t m e n t t h ea g e n tb a n k sa n dt h e b u d g e td e p a r t m e n t t h et h i r dp a r t i n t r o d u c e dt h er e f o r me x p l o r a t i o np r o c e s si no u rc o u n t r y e x p l a i n e dt h ep o s s i b l er o l eo f t h ec e n t r a l i z e da c c o u n t i n gs y s t e mi nt h er e f o r mp r o c e s s a n dd i s c u s s e dt h ef e a s i b i l i t yo f t h et r a n s f o r m a t i o nf r o mt h ec e n t r a l i z e da c c o u n t i n gs y s t e mt ot h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r y p a y m e n ts y s t e m t h ef o u r t hp a r t t h r o u g ht h ea n a l y s i so fr e f o r mc a s e s p o i n t e do u tt h e l i m i t a t i o n so ft h ec u r r e n tc e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi no u a c o u n t r y b a s e do n t h er e f o r mi s s u e sm e n t i o n e di np a r tf o u r t h ef i f t hp a r tp r o p o s e dt h ei d e aa n dd i r e c t i o nf o r t h ec e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e mi nt h ef u t u r e k e y w o r d p u b l i cf i s c a ls y s t e m t r e a s u r ys i n g l ea c c o u n ts y s t e m c e n t r a l i z e dt r e a s u r yp a y m e n ts y s t e m 硕士学位论文 m a s l e r st h e s i s 华中师范大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明 所呈交的学位论文 是本人在导师指导下 独立进行研究工作所取得 的研究成果 除文中已经标明引用的内容外 本论文不包含任何其他个人或集体已经发表 或撰写过的研究成果a 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改革是国库集中收付制度改革的重点 对于国库支付制度的改革 我国大致经历了 两个时期 即改革初期的会计集中核算制度的探索和其后的国库集中支付制度改 革 国库集中支付制度改革在我国取得了阶段性的成效 但是由于经济转型时期各 方面条件的限制 改革中存在一些不完善的地方 需要有针对性地进行修正 1 1 2 研究意义 现代国库制度的确立 是公共财政体系一个不可或缺的有机组成部分 财政支 出管理制度改革是我国建立公共财政框架的关键措施 我国传统的国库支付制度是 种高度分散的国库管理制度 财政不能有效控制 财政三项改革 部门预算改革 政府采购制度改革 国库集中收付制度改革 和监督各部门的支出情况 只能依赖各部门的财务报告进行事后审查监督 不能在 事前控制和事中进行监督 大量的违规违纪问题存在 财政需要负担较高的资金成 本 层层拨付 分散保存 由于财政资金得不到充分利用 形成不必要的浪费 也 容易形成 小金库 产生腐败 财政和国库进行宏观调控的信息反映滞后 信息 分散 失真 难以作出正确的预算和宏观政策的调控 预算体系科目缺乏统一的细 化分类标准 支出无法严格执行 造成监督困难 国际上许多发达国家和部分发展中国家都进行了国库管理制度的改革 我国如 果在国库管理制度改革上落后 不仅会影响至 公共财政框架的建立 而且影响本国 的经济发展 而有效的改革可以提高国库资金的使用效率 为社会提供高效的公共 产品 还能综合利用预算内外资金 调节余缺 促进财政政策和货币政策的有机结 合 我国在国库管理制度改革的初期 采用了会计集中核算制度 对传统国库支 付制度下财政资金的分散支付状况有了一定的改善 从源头上作了改革 但是这 种改革并没有从本质上解决问题 仅仅成为国库管理制度的探索 公共财政体系 要求一种更为先进的国库管理模式与之相对应 在借鉴国外先进经验的基础上 我国实施了国库集中支付制度改革 国库集 中支付是国库资金使用过程的集权 国库直接参与了从财政资金分配到资金拨付 资金使用 银行清算 到资金到达商品和劳务提供者帐户的全过程 这里的集权 体现了国库直接管理和监督了财政资金支出和使用的全过程 能有效地管理支出 的最后环节 从制度上保证财政支出按照预算的要求进行 这也是其他发达的国 家采用这一制度的原因 国库集中支 寸制度比传绕的国库管理模式和会计集中核算先进的 面 但是 由于是试点改革 加上其它 些配套的条件不成熟 所以国库集中支付制度需要 在改革的进程中不断完善 我国从2 0 0 1 年开始改革试点 国内有关方面的理论也主要是试点期的探讨 之前有关收入管理方面的研究理论很多 支出管理方面的研究成果就比较缺乏 各种财政教材中国库支出制度管理方面的论述和教材更少 现有的成果也只是停 留在对国库一般职能的介绍和研究上 缺少必要的理论基础和方法论的研究 待 于去完善 从实践上看 由于改革时阃短 有的弊病由于时闻短还没有完全爆发 出来 此制度也是基于国外先进的管理制度基础上建立起来的 是否能与我国的 经济现状相融合 需要怎样改善才是目前最优模式 需要研究人员不断跟踪研究 提出改善方案 2 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 1 2 相关概念 1 2 1 国库管理制度 国库管理制度可以理解为维持国库正常运行的一种管理制度 主要用于规范政 府的收入和支出 规范和高效管理国库现金及债务 及时准确地提供完整的预算执 行报告 为财政管理和宏观管理服务 现代国库管理制度通常指国库集中收付制度 国库集中支付制度侧重于支出方面的改革 支出领域的改革是我国财政部目前改革 的重点 从理论上讲 国库管理制度改革 国库单一账户改革 国库集中收 付制度改革 三者概念是可以互换的 最初称为 国库但一账户改革 后来 部 分学者认为 单纯强调单一账户 并没有显示出预算收入和预算支出双重执行制度 的含义 便改为现在的 国库集中收付制度改革 规范文件中称为 财政国库管 理制度试点改革 国库集中收付制度主要包括收入管理和支出管理两方面 以支 出管理为重点 一个国家的国库管理水平与当时的经济和政治环境密切相关 我国传统的国库 支付制度不再适应社会主义市场经济和公共财政的发展要求 建立以国库单一账户 体系为基础的财政国库集中支付制度是今后一个时期财政改革的重点 1 2 2 国库支付制度与国库集中支付制度 国库支付制度是国库管理制度中侧重于支出方面的管理制度 主要针对财政资 金从财政部门拨出一直到到达商品或劳务提供者这种过程的管理 目的是为了提高 财政资金的使用效率 国库集中支付制度是指在中央银行建立国库单一账户及账户体系 所有财政资 金纳入单一账户 实行集中支付的制度 其核心是通过国库单一账户对现金进行集 中管理 所以这种制度一般又称作国库单一账户制度 这种制度有三个基本特征 财政统一开设国库单一账户 所有财政收入直接缴入国库 主要财政支出由财政部 门直接支付到商品或劳务提供者的账户 建立高效的预算执行机构 科学的信息管 理系统和完善的监督检查机制 1 3 根关文献综述 1 3 1国外相关研究 国库管理制度处在以公共产品供需关系为主线的财政资金收入与支出的结合 点 不仅是一种收入支出的均衡工具 而且还是由各种不同的规则所组成的一种制 度形态 所以对国库管理制度改革的研究 离不开财政学和公共经济学 对于现代国库管理制度的模式 h a s h i m 和a l l a n 1 9 9 4 提出了财政国库管理 制度的核心框架组成 包括法律框架 组织结构和职能框架 有效管理财政的实绩 框架 现金和债务管理框架等 新西兰的c a m p o s 和p r a d h a n b o s t o n j o h n 与j p a l l o t 1 9 9 6 提出了财政预算管理体制和国库管理绩效评价的概念 德沃特里庞嗪 勒尔 分别从银行的本质与监管的原因 银行监管制度等方面论述了银行监管的理 论和方法 美国的凯瑟琳 t 史密斯 i 墨菲 史密斯 小劳伦斯 c 史密斯 等 从审计的角度说明了现代会计信息系统的运用 对于国库管理的会计方法具有 一定的意义 b e c k h s r t b e n j a m i nh a g g o t t 以及r o w e j z o 从美国独立国库发展的历 史 说明了美国财政部门和银行之间的关系在国库历史演变中的变化 b o s t o n j o h n 与j p a l l o t 从政府财政管理绩效的角度分析了国库管理的意义 与国库管理制 度相关的国外文献还有x 效率理论 其代表人物莱宾斯坦 h a r v e yl e i b e n s t e i n 和弗朗茨 r o g e r f r a n t z 提出 古典经济学派忽略了非配置低效率现象 他们认为 古典经济学派在研究资源配置时 假设前提是经济组织内部是有效的 x 效率理论 则认为非配置低效率不仅存在 而且重要性远远超过了配置低效率 丹尼 缪勒 说 明参与人越多 利益集体越多 管理越混乱 成本高 效益低 高度的集权能提高 资金使用的效率 还有阿特金森和斯蒂格里茨 布朗和杰克逊 以及迈利斯 2 等在 公共经济学方面的文献 国库制度的最终目的是为了提高财政资金的使用效率 为社会提供高效的公共 产品 传统的国库管理制度模式因为社会的变革已经失灵 以罗纳德 科斯 奥利 弗 威廉姆森 和道格拉斯 诺斯 等人为代表的新铝b 度经济学 n e wi n s t i t u t i o n a l oa l lh a s h i m b i l l a l l a n 章彤译国库参考模型 m 中译本中国财政经济出版社 2 0 0 3 c a r n p o sj o s ee sp r a d h a ne v a l u a t i n gp u b l i ce x p e n d i t u r em a n a g e m e n ts y s t e m s a ne x p e r i m e n t a l m e t h o d o l o g yw i t h a n a p p l i c a t i o n t o t h e a u s tr a l i aa n d n e w z e a l a n d r e f o r m s l j o u r n a lo f p o l i c y a n a l y s i sa n d m a n a g e m e n t 1 9 9 7 b o s t o n j o h n jp a l l o t l i n k i n gs tr a t e g ya n dp e r f o r m a n c ed e v e l o p m e n tsi nt h en e wz a i 锄dp u b l i c s e c t o r j j o u r n a lo f p o l i c y a n a l y s i sa n d m a n a g e m e n t 1 9 9 7 om a t h i a sd e w a t r i p o n t j e a nt i r o l e 石磊f 永钦译 岫中译本复旦大学出版社 2 0 0 2 ok a t h e r i n es m i t h im u s h y s m i t h 1 a w r e n c ec s m i t h 林长久译 基于e x c e l 的审计与会计信息系统 岫中国 人民大学出版社 2 0 0 3 b e c k h s r t b 蚰j a m i n f e d e r a lr e s es y s t e m m t h ea m e r i c a nb a n k e r sa s s o c i a t i o n 1 9 7 7 r o w ej zt h ep u b l i c 州v o t e c h a r a c t e r o f u n i t e ds t a t e s c e n t r a l b a n k i n g m 1 n e w b r u n s w i c k 1 9 6 5 o 来宾斯坦 x 效率理论 常规企业寡和欠发达国家剩余生产能力的产生 蚍 1 9 9 7 缪勒 丹尼斯 公共选择理论瑚 杨春学等译 中国社会科学出版社 1 9 9 9 阿特金森和斯蒂格里茨 公共经济学 中译本 岫 复旦大学出版社 1 9 9 6 布朗和杰克逊 公共部门经济学嗍中译本 中国人民大学出版社 2 0 0 0 迈利斯 公共经济学 m 中译本中国人民大学出版杜 2 0 0 1 或瘫姆舞反托拉凝经济学 兼并 拂约昶策略行为掷 经济科学出版社 1 9 9 9 年3 胃第1 敝 4 e c o n o m i c s 家 将包括制度在内的所有的重要经济变量全部纳入经济学分析体系 诺斯认为 对经济增长起决定性作用的是制度性因素而非技术性因素 有效的经济 组织是经济增长的关键 国库管理制度不适应现代经济社会的发展要求 就必须要 改革 在国库管理制度的改革实践上 每个国家大致都经历了 个从传统模式到现代 模式演变的过程 以美国为例来说明 其经历了三种模式的变迁 1 9 1 4 年以前 有 两种模式的尝试 一是美国早期第一银行和第二银行模式 反对派认为银行家窃取 了农民和种植园主在土地上劳作的栗实 和占有特权 由于没有适合这种中央银行 模式存在的政治土壤最终被废除回 第二种是独立国库制 这种模式导致了财政部 取代中央银行的职能 使整个美国的信贷和货币处于财政部长得操纵之下囝 这种 模式使联邦政府彻底放弃了对全国货币银行体系的监管 注定了无法长久实施下去 以前两种模式为基础 1 9 1 4 年美联储备体系建立 完成了从独立国库向委托国 库制的转换 国库集中支付制度作为一种比较先进的国库管理制度模式 在世界上很多国家 舔已经实施了 各国根据台己国家的具体情况而进行了模式的调整 具有代表性的 有 发达国家的英国 法国和发展中国家的巴西等 国库集中支付制度虽然在不同国家采用不同的具体模式 但是他们也有共同的 地方值得我国借鉴 一是在机构的设置上 分为两类 一种设有独立国库管理机构 一种是国库管 理机构设在财政部内 机构大致分为命令机构 执行机构 监督机构 财政支出严 格遵循管理决策者与实际办理这相分离的原则 普遍采用国库单一账户管理政府资 金匏势法 大多数都是出中央银行设置和管理国库单一账户 厨对 根据各国的情 况 在国库单一账户下设置了多层面的分类账户 二是在支付程序上 分为承付 审核 签发命令及最终办理清算划转四个阶段 在较发达的国家 通过政府财务信息系统或银行的支付清算系统进行电子转帐清 算 采用国库支票或专门的政府支付凭证支出的国家或地区 一股选择商业银行作 为政府支出的代理行 进行划转资金业务及与国库单一账户清算 o 避格拉鲰诺露筹斟度变迁前经验残究l 獬 经济科学 辑觳耗 2 0 0 3 o 诺斯道格拉斯制度 制度变迁与经济绩效 埘刘守英译 上海三联书店 1 9 9 4 o s c h l e s i n g e r m l h u rm j r t h e a g e o fj a c k s o n 椰b o s t o n j 9 4 5 2 2 2 4 t h e a m e r i c a n b a n k e r s a s s o c i a t i o nt h e c u r r e n c y r e p o r t o f t h es p e c b d c o m m i t t e e o f t h e c h a m b e ro f c o m m e r c e o f t h es t a t e o f n c w y o r k z n 删y o r k 1 9 9 6 o n o y e 5 a l e x a n d e r d n a n af o 唧y c s o f a m e r i c a nf i n a n c e m n c wy 0 t 1 9 0 9 盘t a u s e s t h e r g o g o f f c e 咖缸b a 蕊n g f u n c t l o f l 缸c u j n l 亡d s t o a t s t z e a s t q 硒 o r k j 9 始 5 三是以完善的预算制度为前提 以运作有效的国库现金管理制度为重要组成部 分 国库集中支付制度的发挥 必须以科学的预算编制方式和方法 包括支出预算 详细和预算科目科学 明晰 细化 同时 由于国库收入和支出在一年中一般是不 平衡的 所以大多数国家会对财政收入和财政支出的资金流量进行预溅 监视 四是在监督机制上 从法律角度明确国库支付制度相关部门在预算执行过程中 各自的职责权限 在资金管理上引进了 市场机制 明确支付责任 设立了专门 的监督机构 形成了完备的监督系统 五是电子信怠系统的技术支撑 在美国 意大利 加拿大 法国 巴西 匈牙 利等国都建立了比较完整的计算机网络管理系统 以加拿大为例 建立了两套系统 加拿大支付系统 简称c p s 和中心会计系统 简称c a s c p s 是以银行为主的资 金收付系统 c a s 是 个政府帐务处理系统 共同组成了国库集中收复管理系绕 系统的建立 提高数据处理的效率 实现综合信息共享 加快信息传递和银行办理 预算收支的速度 国库集中支付制度虽然比较先进 值得我国借鉴 不过 国外的研究和实践都 是以资本主义的市场经济为基础 更适合于西方国家的基本国情 转轨时期的发展 中国家的必须要有自己的理论作为指导 1 3 2 国内相关研究 2 0 世纪9 0 年中期以后 我国的改革逐渐转向以管理制度为主 首先是在税收 制度方面进行了重大的改革 但是改革后运行的状况并不尽如人惫 由于财政支出 没有改革 新的收入制度与传统的支出制度之间的发生了矛盾冲突 针对这种现状 我国政府有关人员和相关学者组成了改革研究小组 在借鉴国外国库管理模式的基 础上 提出了预算体制的改革 其中国库集中收付制度的改革是重要内容 总的 来说 我国学者关于国库管理制度的研究著作集中在2 0 0 0 年改革以后 我国在2 0 0 0 年之前关于国库管理制度的著作主要是分析国库管理制度的形成 和简要历史 如 中国财政编年史 p 中 说明了国库管理人员的设置 邱华炳在 国库运作与管理 中分析了古老的国库职能的简单形态 叶振鹏编写了中国财 政史研究概要 李燕等 编写了政府预算管理学 凌岚 分析了公共部门管理范式 中国财政史编写组编 中国财政史嗍 中国财政经济出版社 1 9 7 8 2 9 邱华炳 国库运作与管理 砌 厦门大学出版社 2 0 0 1 3 9 叶振鹏主编 2 0 世纪中国财政史研究概要汹 湖南人民出版社 2 0 0 3 李燕等政府预算管理学 m 经济科学出版社 i9 9 8 4 墟魁 公共部f 1 嚣理苞式钓谈进与戮轿t j l 财经研究 2 2 1 0 6 的演进 万解秋等 编写了中央银行概论 说明了中央银行的作用 王传纶等管著有 当代西方财政经济理论 人民银行国库司副司长董文超 提出了完善国库管理的措 施 这些著作主要论述国库在历史进程中的作用和国库管理方式和国库职能的转 变 2 0 0 0 年之后 随着我国国库管理制度的改革 国库管理方面的著作慢慢多了起 来 集中体现在三个方面的论述 一是对国外国库管理制度研究 通过对国外国库管理制度各方面的探讨 说明 了国外先进经验对我国国库管理制度改革的积极作用 吴吴以发达国家中央银行制 度的有关法律为基础 结合现代经济学理论 系统分析了发达国家中央银行独立 性演变的基本历程 史建平 介绍了现代商业银行各项主要业务经营管理的技术和 方法 何冰 论述了我国国库集中支付制度改革的国际经验借鉴 陈唆 研究了美国 独立国库制度的渊源和演变及影响 分析了财政部门和联邦银行在国库管理各阶段 的作用 邓悦 综述了西方国家国库职能与管理的经验借鉴 财政部国际合作司画出 版了国外财政考察与借鉴的书籍 吴娇 通过对经合组织国家的国库管理经验的研 究 提出了国外的经验对我国国库管理制度改革的启示 赵鹏华等人 通过对意大 利 挪威等国的国库管理模式研究指出其对我国改革的启示作用 朱苏荣 对巴西 加拿大国库体制进行了分析 汤孝军 对哈萨克斯坦国库改革进行了研究 指出了 这些国家国库管理制度改革对中国财政国库管理制度改革的意义 二是对我国传统国库支付制度的弊端的分析和改革初期的会计集中核算制度 的探讨 张绍立提出了财政改革的条件和方案 对会计集中核算 我国规定了财 政性资金的银行账户设立 使用和管理 并介绍了财政直接支付程序和间接支付程 万解秋 贝政新编著 中央银行概论 蜘复旦大学出版社 1 9 9 9 4 王传纶 高培勇当代西方财政经济理论嘲 商务印书馆出版 1 9 9 5 o 董文超 中国国库的概况和管理体制 j 上海财税 1 9 9 4 o 吴吴 中央银行独立性研究发达国家的经验与中国的改革设想 町 中国社会科学出版社 2 0 0 3 o 史建平商业银行管理学中国人民大学出版社 m 2 0 0 3 何冰 蔚建国 浅论我国国库集中支付制度改革的国际经验借鉴 j 1 内蒙古民族大学学报 2 0 0 2 6 第2 b 卷 3 期 7 1 7 4 o 陈明 美国独立国库制度的渊源 演变 弊害及影响 j 武汉大学学报 2 0 0 3 i i 第6 期 邓悦 现代国库职能与管理研究 博士学位论文2 0 0 4 1 1 2 7 3 5 o 材政都国际合作司 国外财政考察与借鉴 m 经济科学出版社 1 9 9 7 o 吴娇 经台组织国家的国库管理及其启示 j 1 外国经济与管理 2 0 0 7 7 3 9 4 3 赵鹏华 朱苏荣意大利 挪威的国库管理模式与启示 j 预算管理改革 1 9 9 9 1 3 1 7 o 朱苏荣巴西 加拿大国库体制剖析及对我国国库改革的启示 上下 j 预算管理与会计 1 9 蛾 3 月 4 2 4 5 4 月 3 4 3 6 汤孝军哈萨克斯坦国库改革经验及其对中国财政国库管理制度改革的意义 2 0 0 0 5 8 张结立 嚣耋政支出改革研究 淞经济科学出敝社 2 1 硕士擘位论文 m a s t e r st h e s e s 序函 王敏 分析了传统国库的低效率 高丽 韩继伟9 指出了传统国库管理体制模 式的存在的问题并提出了改革的建议 三是针对我国现行的国库集中支付制度改革的文献 上海财经大学公共财政研 究中心 分析了我国国库设置国库管理机构的改进 廖俊英提到 需要进一步完善 组织结构和人员配套 要加快国库电子化的建设 马海涛等分析了我国国库制度 的历史沿革与现状 从几个省的试点改革实践中提出了我国深化国库集中支付制度 的改革指导思想和改革措施 我国目前的改革主要以国际上几个主要o e c d 国家 的国库模式为借鉴 按照总体规划 分布实施的原则进行的 在实践上 2 0 0 1 年 我国选择了凡个有代表性的部门进行了国库改革的试点 2 0 0 1 年3 月颁发了 财政国库管理改革试点方案 具体规定了试点的主要做法 试点单位主要是水利部 科技部 财政部 国务院法制办 中国科学院和国家自然 科学基金会等六个部门 六个部门共有1 3 6 个单位纳入了试点的范围 2 0 0 3 年初 中央有3 8 个部门及所属7 9 5 个基层预算单位实行了改革试点 资金规模达到了6 5 2 亿元 2 0 0 5 年 我国逐渐进入了全面推行国库集中支付的阶段 截止到2 0 0 5 年1 1 月 中央有1 6 0 多个部门及所属3 3 0 0 多个基层预算单位 全部纳入国库集中支付 改革的范围 涉及财政资金3 7 0 0 多亿元 地方3 6 个省份和计划单列市全面推行o 邱一云 张子丰 廖明华 赵琼 等人分析了国库集中支付制度改革 指出了改革 中不完善的地方并提出了一些建议 许骥 针对电子网络技术对财政国库改革的支 撑作用 提出了在 金财工程 建设中的一些看法和建议 张字蕊 从预算绩效评 价的角度对绩效评价体系在国库集中支付制度中的运用作了研究 国库集中支付改 革的时间只有几年 取得了一定的成效 但由于条件的限制 还存在一些不足 需 要学者们在不断的探索中提出更完善的改进措施 o 中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法 j 预算管理与会计 2 0 0 1 9 o 王敏 国库集中收付制度研究 m 经济科学出版社 2 0 0 2 1 2 o 高丽 韩继伟 改进我国国库管理体制的模式选择及建议 j 经济师 2 0 0 1 9 期 2 2 1 o 上海财经大学公共财政研究中心 2 0 0 3 中国财政发展报告 m 上海财经大学出版社 2 0 0 3 o 廖俊英对改革国库体制的几点看法 j 预算与会计管理 1 3 1 5 o 马海涛主持 国库集中收付制度问题研究 岫经济科学出版社 2 0 0 4 o 上海财经大学公共财政研究中心2 0 0 3 中国财政发展报告 蜘 上海财经大学出版社 2 0 0 3 5 0 2 o 邱 云完善国库集中支付制度的思考l j1 市场周刊 理论研究 2 0 0 6 5 5 6 5 7 张子丰 张子彦 执行国库集中支付制度遇到的现实问题及对策f j 齐齐哈尔师范高等专科学校学报 2 0 0 6 2 6 4 6 5 廖明华 完善国库集中支付制度改革的建议 jl中山大学学报论从 2 0 0 6 4 1 6 2 1 6 5 赵琼 国库集中支付改革中存在的问题与对策fj 华南金融电脑 2 0 0 6 3 6 8 7 0 o 许骥 县级 金财工程 建设之我见fj 管理视角 2 0 0 6 4 2 0 2 l 4 张字麓 预算缋效评价体系及其在我国豫算支出管理申的运作研究i j 湖南大学会计学硬士论文 2 0 0 4 8 硕士擘位论文 m a s t e r st h e s i s 1 4 本文的基本思路和方法 i a 1 基本思路 本文围绕国库管理制度的模式 从传统的旧模式到改革初期试用的会计集中 核算制度 再到目前推行的国库集中支付制度 分析了他们依存的历史条件 作 用和需要改进的地方 提出了完善国库集中支付制度的看法 全文共分五章 基 本逻辑思路如下 圊i i 车文逻辑思路图 1 4 2 重点和难点 本文重点有以下几个方面 一 寻找传统国库支付制度运行模式存在问题及根源 二 借鉴国外国库集中支付制度的优点 分析推行国库集中支付制度运 行的效果 国库集中支付在推行过程中的不足 三 从运行机制本身内在因素的引起的缺陷和制度外的配套措施的不足 来说明完善国库集中支付制度改革的基本思路和取向 本文的难点有以下几个方面 国库管理制度改革是 静制度创新 国库制度和国库人员是处于经济和政治双重 9 市场的边缘上 单纯的一种理论很难阐述明白 而介于政治学和经济学之间的交叉 学科公共选择理论本身也充满了争议 一些配套的改革 如预算制度的改革 信息网络的建设很难短时间得到改善 改革中的阻力因素有愚怒上的成分 利益分享的成分 削弱了改革的成效 1 4 3 研究方法 因为我国的学者大多运用会计学方法对国库支付制度进行分析 重理论分析 缺少必要的实证数据和经济学方法的研究 所以 在逝运用了经济学理论对我国 传统国库的弊端和根源进行了分析 针对传统国库管理模式的缺点 在我国改革 实践的基础上 采用了大量的数据实证分析了改革中的不足以及完善改革的思路 i o 硕士学往论交 m a s t e r st h e s f s 2 我国传统国库支付制度模式的弊端及原因 2 1 我国传统国库支付制度模式及弊端 2 1 1 我国传统国库支付制度基本模式 长期以来 我国没有明确的国库机构 中国入民银行承担国库业务 实行中央 银行代理的四级国库管理体制 即在中国人民银行总行设立总库 各省 自治区 直辖市分行设分库 省辖市 自治州支行设中心之库 县 市 支行 城市区办事 处 设立支库 总库办理中央金库业务 地方的分库 中心支库和支库既是中央国 库的分支机构 也是地方金库 同时 在县以下和不设人民银行的地方 由人民银 行委托商业银行 主要是中国工商银行和中国农业银行 作为国家金库的经收处 代收财政预算收入 但不作为正式的入库 与西方国家的国库职能相比 我国国库 的工作重心在银行部门 丽西方的工作重心在政府部门 国库