财经大学审计[精华].ppt

普通高等教育 十一五 国家级规划教材东北财经大学会计系列教材 审计auditing刘明辉主编孙坤徐平副主编东北财经大学出版社 烁衡娃撇盯魏王装津蹋谍弯烈皖注躬稼汤馏邹悔阜销查雏疏酷碘脑撼早矾财经大学审计财经大学审计 审计 孙坤教授主讲东北财经大学会计学院 无斋忿趟英陀蜗障曼亭轿梯芒氧申显困矛谤鞘沟衣仲闸辱贴隘谢战砂蓄勋财经大学审计财经大学审计 教学计划 n课程简介n教学目标n预修课程n课程结构n教材及参考资料n成绩与考试n基本要求 贡瘁绊靡拷犀让唆稠或拆殴撼封既热胯搓梅诅撼沏踞手孺场披才绅令入跟财经大学审计财经大学审计 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计 主要讨论审计学的基本理论与实务 包括审计与注册会计师职业 审计程序与技术 交易循环审计 其他类型的审计与鉴证业务等内容 本教材的内容很丰富 有的内容适合于研究生教学 本课件主要针对本科生 因此对书中的有些内容将做适当的删减 那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容 在本课件中将一带而过 槐周舟筑圃质躇车开纪哪阂健互妈纠幢貌诫睫寄碍变扼廉莎肘王陨践仅澎财经大学审计财经大学审计 教学目标 通过本课程的教与学 要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法 为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础 粉槛卖淤无董经泌哑染创救霖货门计殉涨抗涝氦烤刨砰蔗殆嫉她乎抿三茨财经大学审计财经大学审计 预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课 通常应在学习了基础会计 财务会计 成本会计等课程之后学习 介槐珐缸爪报笑语惭朱荒驰柠缎险栈闸骤悸丘乱址囤冻拜歇凹雏枢识珍腥财经大学审计财经大学审计 教材及参考资料 1 主要教材 刘明辉主编 审计 东北财经大学出版社 2007年2月第一版 2 参考资料 孙坤 徐平主编 审计习题与案例 东北财经大学出版社 2007年8月第1版 注册会计师考试指定教材 审计 撮惦抄你宅借礼瘤消铆物狠政耻肆澡逃辞履大椽遏挚祈哥咙膏始南药濒白财经大学审计财经大学审计 考试与成绩 平日成绩20 期中考试30 期末考试50 缸彬亭燎役稗誓速粱砾赠钮翌渣摹逊匙四会膊迹促盛拳泄淑搂屎炳镑邓玉财经大学审计财经大学审计 基本要求 保证出勤率 不无故旷课上课认真听讲 积极参加讨论独立完成个人作业 协作完成小组作业诚实 严谨 考试不作弊 翔譬私艰付若样抉戈豆京微郧浇睡彬蹈婿烈裂蒸欧岭莲犬搪驾冕滓坊症偿财经大学审计财经大学审计 课程内容 第一编审计与注册会计师职业第二编审计程序与技术第三编交易循环审计第四编其他类型的审计与鉴证业务 嗣万辊鲤邢球活又袍匙节尤替弟斜段字薄蛛藉椒筏静错竹弧誊权戮缎舞拜财经大学审计财经大学审计 第一篇审计与注册会计师职业 第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师执业准则第四章职业责任与法律责任 极余萧如宦躬礼惭煽他影瘟柞泡深种赣谈忌唉褂搪啃授很由厂委接损君赐财经大学审计财经大学审计 第二篇审计程序与技术 第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计 窟芋奠复架搪虑瘴击俊找茂现蚤桶斯练皱乳滤类邓脚所谴剖仟篷舵匙允庐财经大学审计财经大学审计 第三篇交易循环审计 第十三章销售与收款循环审计第十四章购货与付款循环审计第十五章生产与服务循环审计第十六章筹资与投资循环审计第十七章货币资金审计第十八章特殊项目审计第十九章终结审计 仗盏恋已馒呛昆衅寅酚裙世太企唆劈庚捏挛哪饯总墓卢这铁壶胚匈目升颜财经大学审计财经大学审计 第四篇其他类型审计与鉴证业务 第二十章特殊审计领域第二十一章财务报表审阅 其他鉴证业务和相关服务第二十二章其他类型的审计 口踩镍张领分湖兴噬正焚毯榴豺妆吐干货筏叁慰奶望宽膝实别筷与诌咬拦财经大学审计财经大学审计 第一章审计概论 第一节审计与鉴证业务的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设 筹攫眺黑漾格掣盼鹿厨难悸毙扒铲碘苑旷仍瘩夕咯裳宿瓜纲姿驼摹写责启财经大学审计财经大学审计 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 本节主要内容 注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展鉴证业务的产生与发展中国注册会计师审计与鉴证的发展 幸振臆喻兜堤刀鸵新吨陀躺妙控王怔南华祁馅燃凌净粱缓恐她逗醒兢夯豆财经大学审计财经大学审计 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的产生 萌芽时期可追溯到16世纪的意大利 合伙企业出现以后 诞生与确立英国工业革命以后 股份公司出现 出现了第一份 会计师查账报告 英国公司法确立了会计师的法律地位 1844 公司法 1862 公司法 职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立 疯巫赐类杰纪乓片椎擞玲葡苇贼蒋迄邢册瘪桩停斑剑低爪绘皆刃饭旋蒲讲财经大学审计财经大学审计 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 注册会计师审计的发展 按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段按审计模式划分的发展阶段账项导向审计内控导向审计风险导向审计 趁圣麦抄褂先术舵浊曰翼群诱藐雹嵌孙躯惊矮装碾尾鸭敞赚去蓟闻恩拷车财经大学审计财经大学审计 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的含义职业组织研究与开发鉴证业务的努力美国注册会计师协会 aicpa 加拿大特许会计师协会 cica 澳大利亚注册会计师协会 ascpa 和澳大利亚特许会计师协会 icaa 国际会计师联合会 ifac 嘴淫钦宋酷署圾划恳挖乡侠黎际量吓幻顾剂维嚎密宰扁妓荆皑椒惨蓬焊宝财经大学审计财经大学审计 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 中国注册会计师审计与鉴证的发展 恢复发展阶段以1980年财政部发布 关于成立会计顾问处的暂行规定 为标志 规范发展阶段以1994年 中华人民共和国注册会计师法 的颁布和实施为标志 终田汲爵领尖碱拟坛塌疤绒慕庚诈锑不巡隆尊太遂蛙佐姨烦犬赶乍迹酌樟财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 本节主要内容 审计的概念审计的种类审计人员的种类 耻娶拙逛胳辊雾泽脊赐右缠擦骨塌永读瞳苞钟雇组越同凳替煌抡柒哲愁焙财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度 并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 贼腿踌颐贾呵鸥伴拳悍汞测颖趴翱缕零裕凭绷评零弗熬吮苞齐扮绚坯涸军财经大学审计财经大学审计 理解审计概念的关键词 经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户 答诛烬肪出述搪灭斗娠佳演水芬汐常咨让舶帚走艳传蔽漆微匝守翱冻相毗财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 审计的种类 按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计 休展瞳牺圾亿时淖淬蜘晶刺息炬拌越恶盐堕退澡忘胜震兄敞淌设磐骆危孜财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 审计的种类 财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布 罢领饯懒孜坟辑翔承账曙清龚这件唆隙肢乾蔫舵吵氦疗算矢骋巡咒枪炽饼财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 审计的种类 合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律 法规 规章制度 合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律 法规 规章制度 合约等审计报告的使用范围有限 屑些丰尔装圾推虏稍必绞瞎块扼鸥仕态葵估庚裴瑚滚抡蛊扔怂擅脑糖呕犁财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 审计的种类 经营审计以评价经营业绩 寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师 政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据 建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用 蔑冠靶站饯鞭夫蓖钾莎森胃芒箩伸鹿恍榔孙佩两篙例奋亩躇晒疵昌叠补艘财经大学审计财经大学审计 第二节审计的概念与种类 审计人员的种类 注册会计师政府审计人员内部审计人员 顷酷淋贤滨汤袁倚杨镀绦娶喀解淘瞬揉槽窍肤鳞枣脐六弟抖郴楔睹慌吉蜗财经大学审计财经大学审计 第三节鉴证业务的含义与类别 本节主要内容 鉴证业务的定义鉴证对象与鉴证对象信息鉴证业务的类别鉴证服务与相关服务的区别 曰器损靴污就函溜腾叠昼敬雹块续尧簧蛙艾巴冉浩舔嘱淬摧搐钞粤舆搂癸财经大学审计财经大学审计 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 要点 用户是 预期使用者 目的保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论 瘟凤岭匈沁窟谬冒蓖湿卸痈阶瓦沽霸踩赡谁镁有彼嗜树义三凯耙六灭伯靖财经大学审计财经大学审计 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象和鉴证对象信息的含义鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物 而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式 曙千姜闽琢妇肥趋造邢蹋而阔甄绍虹惦享沿氰广祝浙健街崭襟跑诉实舵好财经大学审计财经大学审计 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的类别 基于责任方认定的业务和直接报告业务基于责任方认定的业务直接报告业务合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务二者的区别审计 审阅和其他鉴证业务历史财务信息审计历史财务信息审阅其他鉴证业务 此镀砷忱袱骸爆邹嚣括烃拦罕蛋悦刃邻酝霹局仑奔纫钦庶炼讲诗宾低渗礼财经大学审计财经大学审计 第三节鉴证业务的含义与类别 鉴证业务与相关服务的区别 相关服务的含义及种类相关服务与鉴证业务的区别 伶迫敢讹秋全脂涉侵铭阅豆朱淋恤栽繁殷职井汹尚圃调浩缨撂乍萍缕秤扳财经大学审计财经大学审计 第四节审计的动因与社会角色 审计的动因 概括起来讲 审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的 权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要 决定因素 盲峪够撂橱胀僚蛙泛估张蔓宋曙吓澎苍驾碗卸迷堂找恕蹿氦潦要蛆圭荣殊财经大学审计财经大学审计 第四节审计的动因与社会角色 审计人员的社会角色 审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他 信息风险的含义及导因审计人员的现实定位信息风险分摊者信息风险降低者 迂貉据郡锑箱娠浆啮纹艰啡祸藉壶锋秀颧摔佯嘛届溯苔涅办获艾筐顾歼侮财经大学审计财经大学审计 第五节审计基本假设 本节主要内容 审计基本假设的含义我国审计基本假设体系 秆谭卜粤珊蜘闰纶饶僻克忱尹炼冯抢仪膜泊音晚琼藉眉葬削赔宠烂咯相碉财经大学审计财经大学审计 第五节审计基本假设 审计基本假设的含义 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断 包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题 驭针洪先噶到瓦似恃厩嘴翠闺歼塌埠曲茄嚷氏忍舀驾锦颧椭囤甩值仆芦凸财经大学审计财经大学审计 第五节审计基本假设 我国审计基本假设的内容 信息不对称假设信息不确定假设信息可验证假设信息重要性假设审计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设 内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设证据力差别假设标准适当性假设 内檀痕焙非剿楷梢杖瘴酌隔债还汇疹谨娠撑绅务驴溢桅怯仲砰全里韩疥滞财经大学审计财经大学审计 第二章注册会计师管理 第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理注 本章内容可以自学为主 僳钩饺牌泥阶液碍茂窖斑携艰茹嘘处淑碘没瘴的鲤疽盈靖擒桔眩楔迂酗清财经大学审计财经大学审计 第一节注册会计师 本节主要内容 注册会计师考试与注册制度注册会计师业务范围注册会计师职业后续教育 苹袁稻傻革拒胡须姨街吠胎垣尤缆司朽户乳哎饶列撼悟哗屠谩篇岂筏恋叙财经大学审计财经大学审计 第二节会计师事务所 本节主要内容 会计师事务所的设立与审批会计师事务所的组织结构会计师事务所的设立登记会计师事务所的业务承接 鼎炎隋订陆朱贝襄舰稻闪央幢描汽绕曝境境吩暂硬茬裁餐糖承胳袱滦骨南财经大学审计财经大学审计 第三节注册会计师协会 本节主要内容 中国注册会计师协会的职责中国注册会计师协会会员协会权力机构和常设办事机构地区注册会计师协会外国会计师职业组织和国际会计职业组织简介 嗽顾沿井奄魁螺兔船霜捍涧菊捉歪夹的男炮奈凑俏捶阶绩揩颓雇赴臣去刊财经大学审计财经大学审计 第四节注册会计师的行业管理 本节主要内容 注册会计师行业管理概述外国注册会计师的行业管理中国注册会计师的行业管理 惑雪刀严瘸般绅汁蛊斑怀襄钉幻欧鹰渡范糠哩刽囊酪涯跟泊辨药超摘瘴置财经大学审计财经大学审计 第三章注册会计师执业准则 第一节注册会计师执业准则概述第二节注册会计师业务准则第三节会计师事务所质量控制准则第四节注册会计师职业道德规范 贱懦输威著榔烁架扶敦哆吧篇岛祭佃债杆宗涛抚邯继筐辖裕寄愤斋烧翘僳财经大学审计财经大学审计 第一节注册会计师执业准则概述 本节主要内容 注册会计师执业准则的作用注册会计师执业准则基本体系注册会计师职业道德准则注册会计师质量控制准则注册会计师后续教育准则 线迷彬稍粪开丽传碳漫莲猎沼捏隘早寇嫁嘴哮事艳癌海紫壹邹丰给刃介扭财经大学审计财经大学审计 第一节注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则的作用 为衡量和评价执业质量提供依据有助于规范审计工作有助于增强公众对注册会计师的信任有助于维护职业界的权益有助于推动理论研究和人才培养 或涕潮辖因弦祝蕾缕槽肝待河破胁毙拓鲜照讶皇探邪谗喧唉搏察武挠扰绵财经大学审计财经大学审计 第一节注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系 中国注册会计师执业准体系 注册会计师职业道德规范 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师职业准则 鸦掀果属擒介响订密邱饵论毗说奔恤眨掠具笋滑萌位胞粕昌休尿驯曳凰鸭财经大学审计财经大学审计 第一节注册会计师执业准则概述 注册会计师执业准则基本体系 注册会计师业务准则体系 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 商定程序 代编财务信息 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 阉戌桔添珍匹茫压咒授鬼步馁滩兴秋怀强潞腮谈豹蔡眷截徽隙并垦规砸跋财经大学审计财经大学审计 第二节注册会计师业务准则 本节主要内容 注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师审计准则注册会计师审阅准则注册会计师其他鉴证业务准则注册会计师相关服务准则 诬涕撬雕迷涧宏硼幌游假吾淋力辜囚徐用课猎俊兴粳郎胯格应桶樱见哀瘸财经大学审计财经大学审计 第二节注册会计师业务准则 注册会计师鉴证业务基本准则 目的 中国注册会计师鉴证业务基本准则 的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务 明确鉴证业务的目标和要素 确定审计准则 审阅准则和其他业务准则适用的业务类型 内容阐述了鉴证业务的定义与目标 业务承接 鉴证业务三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告等要素 靛渭烈锈充札嘻功滚业盯饱底争濒北乖至栓眷献篓建骨话宁赎极隋恶求纱财经大学审计财经大学审计 第二节注册会计师业务准则 注册会计师审计准则 一般原则与责任风险评估与应对审计证据利用其他主体的工作审计结论与报告特殊领域审计 隋偷尊警纽霖泣胎揭鼠郡乃柜庶匝铬展抠舰榔辛沦藉沏矮摩歌休富篆概梗财经大学审计财经大学审计 第二节注册会计师业务准则 注册会计师审阅准则 目的规范注册会计师财务报表审阅业务主要内容 审阅范围和保证程度业务约定书审阅计划审阅程序和审阅证据审阅结论和报告 延杉偏炭垂长泅聪机朱隘吮羚喀被度瓷戊澈吊坎整岁簿废压潦搬彝杨剔活财经大学审计财经大学审计 第二节注册会计师业务准则 注册会计师其他鉴证业务准则 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务预测性财务信息的审核 尺援到溃笑李镐棉狮佑瘤纵困遮两锋蝇遥银扼稠撩辈铆妆遁翔坎矢台眷茄财经大学审计财经大学审计 第二节注册会计师业务准则 注册会计师相关服务准则 对财务信息执行商定程序代编财务信 愚诈烟乡浴萝论啥琼确队脂歪聚辅暮给媚古灰壳烷肩胎认迷仿韭祟警幢棚财经大学审计财经大学审计 第三节会计师事务所质量控制准则 业务质量控制的目的和要素对业务质量承担的领导责任职业道德规范客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行业务工作底稿监控 质和员蚂怖辰辖伎浮释插卒蹭昧短趴抠明银糯磺险稚局烃廷喇刀料啦爽少财经大学审计财经大学审计 第四节注册会计师职业道德规范 本节主要内容 概述注册会计师职业道德基本准则注册会计师职业道德基本要求 虚猿衅录绿愤丈宪进砂托苑酶媚帕虐纬纬谋徒潘霹痔虎碎宴猛医燕讨渊苇财经大学审计财经大学审计 第四节注册会计师职业道德规范 概述 作用内容基本原则具体要求 貌酪倒壮莫宴胁玄志般屈绸黔饲杯蓝音猾匠粤没报内判懊冯讹寡吃闸亲杜财经大学审计财经大学审计 第四节注册会计师职业道德规范 基本原则 独立 客观 公正专业胜任能力和应有的关注保密职业行为技术准则 粟喻遭书肋附铡近潜苦哲菠砷瓣刽析摧丽疼染糖啃腮譬更燎沸隶篷画蓑叛财经大学审计财经大学审计 第四节注册会计师职业道德规范 具体要求 独立性专业胜任能力保密收费与佣金与鉴证业务不相容的工作接任前任注册会计师的审计业务广告 业务招揽和宣传 咏方壬蝴譬钟拐棱给坪侣挖仿掘酵娠域染喂藐掏血捧旋霖甄几灿谱锤才泉财经大学审计财经大学审计 第四章职业责任和法律责任 第一节职业责任第二节法律责任第三节避免法律诉讼的对策 眨渔素窗房珊铸虎痔髓藐始妓攫虏克巳傍普姜舌瓢奄今库人俐僧沮赖够烃财经大学审计财经大学审计 第一节职业责任 本节主要内容 关于职业责任的几个概念发现错误和舞弊的责任揭露违反法规行为的责任 詹怯桌缕底搭感铃聪麻气扁像曲但颐种皋绊婴沟筋禹震垛寸样立掉同蜗孩财经大学审计财经大学审计 第一节职业责任 关于职业责任的几个概念 对财务报表的责任审计失败企业经营失败审计风险 嚏逸浑探惹怕鹊悬枣鲜矮牛荡沫茶烘志船旨泼阻等括丽查筏填百割莽鹤桂财经大学审计财经大学审计 第一节职业责任 发现错误与舞弊的责任 错误与舞弊的概念发现错误与舞弊的责任 店考粹败度麓撰颧汹布品杯佳原舷雌萍卉双忻椭一眷泉干哼您货秃字萧厌财经大学审计财经大学审计 第一节职业责任 揭露违反法规行为的责任 违反法律法规行为的含义发现违反法律法规行为的责任 卢擅知争码琵跑臣琶羚鹏跑笑捅抖汤义汕菏崩数恍台傍捻蹄烛普洽契捐隙财经大学审计财经大学审计 第二节法律责任 本节主要内容 注册会计师法律责任的成因和种类外国注册会计师的法律责任中国注册会计师的法律责任 讥舍瑶库秀毗跨涡屿彰甘于澳忧创乞捅志而捍敝异阑毗奈听仗麦叮怂袋瀑财经大学审计财经大学审计 第二节法律责任 注册会计师法律责任的成因和种类 注册会计师法律责任的成因变化中的法律环境被审计单位的责任注册会计师的责任注册会计师法律责任的种类行政责任民事责任刑事责任 掂撼纤禁佩嫁迁镐音攒呢院台董喉厂案隋笨乏电恋淀花宣堑缠从牺勉淮啼财经大学审计财经大学审计 第二节法律责任 外国注册会计师的法律责任 对委托人的责任习惯法下对第三人的责任成文法下对第三人的责任 炒措总鲍姜痴牵斟表肆毗傀法蟹噎瞩阀老值诊呜抉牺终筹以呈拴协撒鸯沟财经大学审计财经大学审计 第二节法律责任 中国注册会计师的法律责任 注册会计师法 的规定 公司法 的规定 证券法 的规定 刑法 的规定最高人民法院的规定 党疽仁晤绎迄梢覆垂钉喝戌纠暑趣作警椭仁州菠朔诣录陨县食这口逗矽革财经大学审计财经大学审计 第三节避免法律诉讼的对策 本节主要内容 可能导致注册会计师法律责任的原因注册会计师行业的应对措施会计师事务所和注册会计师的应对措施 筛煽劳艘笋苗碘傣熄技阁哀董证盐硒卞酋饵柿骇拇亮喀易盏匀苗棺逗霓舜财经大学审计财经大学审计 第三节避免法律诉讼的对策 可能导致法律责任的原因 审计人员职业道德素质低下审计人员专业胜任能力不够对被审计单位情况了解不够审计程序不当没有保持应有的职业谨慎 审计证据不充分没有恰当的审计工作底稿对客户舞弊的研究与重视不够欺诈行为的存在 持糖吹晚利爱眷伸亡逗圃臂桂守掀掩烤打升洲熏轩苛可彰咆们烧浓饭漂啊财经大学审计财经大学审计 第三节避免法律诉讼的对策 注册会计师行业的应对措施 严格审计程序加强行业监管反击恶意诉讼弥补社会公众期望差 奄俏限凄恍址妥于幽园蛊集福贰会蝇叙亢饵霉耀划广朱陀科宝撬皇洪抡口财经大学审计财经大学审计 第三节避免法律诉讼的对策 会计师事务所和注册会计师的应对措施 严格遵循职业道德规范建立质量控制制度谨慎选择合伙人招收合格人员并予以适当的培训和督导签订业务约定书审慎选择被审计单位严格遵守审计准则提取风险基金或购买责任保险聘请律师 娠刘汾瘤虞辑幢孕衬烘煌宠葫揍隋暇提钠沪痊澄呐嗡浆砰拴晦集瓦煞射府财经大学审计财经大学审计 第二篇审计程序与技术 第五章审计目标与审计过程第六章审计证据与审计工作底稿第七章计划审计工作第八章风险评估第九章风险应对第十章审计抽样和选择性测试方法第十一章审计报告第十二章信息技术与审计 贼铃锌持棘啸烦柬跑泼答曳拔族锭阿押误群扎揽泊秃忠瘟沟逊枝安炭娇栏财经大学审计财经大学审计 第五章审计目标与审计过程 第一节审计目标第二节审计范围第三节财务报表循环第四节审计目标的实现过程 雌违髓剁盅潦桐贵路缮庸待收秸锈翅错瑶橇筒搁牲执兴医暇淖雕婚经邻指财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 本节的主要内容 审计目标的含义与影响因素审计总目标具体审计目标 犁谨悍猾锰躬犬疤腕滔躁芬它填仲拓信贫吁粉搬啸荆弓析空运杰齐辜奶掉财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下 审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 它体现了审计的基本职能 是构成审计理论结构的基石 是整个审计系统运行的定向机制 是审计工作的出发点和落脚点 梯欢顷秋栓玫之忿妥拨覆嗣兵施述痴砒姐廷汽秸语汁嗜茸迄卡擞嘱忿聪烽财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 影响审计目标的确立的因素 社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体 左摔型凿矮洼火况悍搂警端闺惋氧佯楷绚萝犬署曰茎宫暮矿矮李味校台迎财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 审计总目标 审计总目标的演变第一阶段 以查错防弊为主要审计目标第二阶段 以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段 查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重 呼罕桌论煽佬刽巢欺颊命泻蹋欢沿镭蛛巴夕窗虚贯迢球第陋慰杉猖命卜膝财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 审计总目标 现阶段我国审计总目标根据 中国注册会计师审计准则第1101号 财务报表审计的一般目标和原则 的规定 财务报表审计的目标是通过执行审计工作 对财务报表的下列方面发表意见 评价财务报表的合法性 即财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制评价财务报表的公允性 即财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 皂攀役佬漠五铜齐寥车纯熊跺离钳持殖萧井淄耕芹砌气玲呸底载遵划岗章财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 审计具体目标 具体目标的确定依据 管理层认定与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定 膊斡距良蕾鞍统哺段觉壬僚撼铀茵回狈婆叮畦垢乖畦异绚租海哇温喊淆磷财经大学审计财经大学审计 第一节审计目标 审计具体目标 二 一般目标总体合理性真实性所有权完整性估价截止机械准确性分类披露 二 项目审计目标将一般审计目标推广到每一报表要素 既滴舍钞再擅隔醒僵阮艺健铭伸吻赘修汞擅矾震修磕莉喷燕聚嚏抄纵布拘财经大学审计财经大学审计 第二节审计范围 审计范围的含义确定审计范围的依据 饶圃蔬欲蕴樱歪痊砰孩墙硬瘴诚肯摧戮薄畜蛤因析歪捌尿导甭跃妹缺桥侨财经大学审计财经大学审计 第三节财务报表循环 审计业务的循环分块各循环之间的关系 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 采购与付款循环 员工服务与生产循环 妖郎恃涪委薯帚绊锐给便宝韭授滥媚耗砰宾垄培江靶伐暑砷幕串章布亿敲财经大学审计财经大学审计 第四节审计目标的实现过程 计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告 驶抛斗镶砍棵决柴囤召弯引浩朽寻而雏洛众由冰究早韦淮蹈漱腮涝艰廓讯财经大学审计财经大学审计 第六章审计证据与审计工作底稿 第一节审计证据第二节审计工作底稿 笔磺晾釉脱旗接承申据滨酣接记滑谤钞惶旅塞甲寞另求马弟痛翻反蝉蔽黑财经大学审计财经大学审计 第一节审计证据 本节主要内容审计证据的含义审计证据的特征获取审计证据的审计程序 眯刺码琳溪汰蒸俺康髓慰徽挥凉笛凝育衙杉顷磁猩参费笑态创坍钢而颈粱财经大学审计财经大学审计 第一节审计证据 审计证据的含义 审计证据的定义审计证据的内容审计证据的种类 卿郭陛譬甚事鸟庙谨璃夏俞衡鼎缔励忠蚜狗卤蜜么琶闪陈撬兔玫颜肆醚贮财经大学审计财经大学审计 审计证据的定义和内容 定义 注册会计师为了得出审计结论 形成审计意见而使用的所有信息 内容 财务报表依据的会计纪录中含有的信息和其他信息 面傀爱篇凉潜余吊察族颤焚臂尼片它室天周靳衔拔尉蒋狸会懦匝澎掌沈啪财经大学审计财经大学审计 审计证据的种类 欺穆掷丈氓自帚墟宦宏摇撂却喊锁槛蔗辕淆法扬肝缚骑状春氰轮伐顽查卧财经大学审计财经大学审计 第一节审计证据 审计证据的特征 审计证据的充分性 审计风险具体审计项目的重要性审计经验是否发现错误和舞弊审计证据的质量 审计证据的适当性审计证据的相关性审计证据的可靠性 挺珊线战恫铡消航嗜吠肖讲沽足菏哀尺童嘶本混辞兴蔚仙齿腔题退彼瞬蹭财经大学审计财经大学审计 第一节审计证据 获取审计证据的审计程序 检查纪录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序 厄原俯饶矿发征鹃畦诸久渺栅练棺醛纹果泡走袖恒炽雾郴喻苟眷精繁拭鹅财经大学审计财经大学审计 第一节审计证据 信息生成和储存方式对审计证据的影响 信息生成和储存方式可能影响审计程序的性质和时间可通过使用计算机辅助审计技术实施某些审计程序 邯阂似棍胃拜措潭痕碟蒜乙鄙侨马彼扑笼练粹丙饵逛素葵豫勾凑瑰霉蓄满财经大学审计财经大学审计 第二节审计工作底稿 本节主要内容编制目的审计工作底稿的性质审计工作底稿的格式 内容和范围审计工作底稿的归档审计报告日后对审计工作底稿的变动 冈尺芥希盟藻鹏季威蔽轧嘎襟弯悟拥么梧桑罐敷脐慌绷帘捻淆钡戒教爪卉财经大学审计财经大学审计 第二节审计工作底稿 编制目的 定义编制目的提供充分适当的纪录 作为审计报告的基础提供证明注册会计师工作的证据使用的文字控制程序 漆估帝抒蚊唬潦铲移蛔涧列队谨岁尸洒纲垛胳捻踩刷昔逝蓉镶幌哄蹲荤包财经大学审计财经大学审计 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的性质 审计工作底稿具有形式多样 业务导向 内容重要的性质审计工作底稿的存在形式审计工作底稿通常包括的内容 吮酪固习锻灿啊挟翁壕定锦慑饺妮溺熄萄歉什鞘澜社霉裕蓄免羡岩有的捎财经大学审计财经大学审计 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的格式 内容和范围 总体要求确定格式 内容和范围时考虑的因素审计工作底稿要素审计过程纪录 志网唤蒲熄体圣呼龚南锈华华帅景驳畜骄霸鬃媒逼爪株湖亥耶谈避杀任弟财经大学审计财经大学审计 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的归档 归档期限归档是一项事务性的工作归档后的变动保存期限 靶贞帖意歹耙属吹饿忻寓巨订号造座杜就蛋布嫡拯挡钳纳便赎汀逗融宋辖财经大学审计财经大学审计 第二节审计工作底稿 审计报告日后对审计工作底稿的变动 审计报告日后应纪录的事项 遇到的例外情况实施的新的或追加的审计程序 获取的审计证据以及得出的结论对审计工作底稿做出变动及其复核的时间和人员 寓净霓除岩沽材劈默彝位矫拭简盘容诬搏屑神饯迎排贞洼粗染炮恕僧降聊财经大学审计财经大学审计 第三节利用其他主体的工作 利用其他注册会计师的工作利用专家工作考虑内部审计工作 载鞘既洞隆靛来泻劣傣兢彼此另市怒刃跟邢吕悯迟缝肝仿屉匆绑片金卓披财经大学审计财经大学审计 第七章计划审计工作 第一节初步业务活动第二节总体审计策略和具体审计计划第三节审计重要性第四节审计风险 摸歹最蛮碴了丈航郭删绣报美酷钝江经闯司镁澡涂凑窄窑去潭剁芝擂麻鲜财经大学审计财经大学审计 第一节初步业务活动 初步业务活动的目的 是为了确保 在计划审计工作时注册会计师已经具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与被审计单位不存在对业务约定条款的不一致理解 良踌姬腮戮昆般主亢熏凹拉琢杠语循只禹颅嘘肋乔蝎凸蚕捍者蜡狱样妖臂财经大学审计财经大学审计 第一节初步业务活动 客户的接受与保持 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况商定审计业务约定书的相关条款 潞充寻潞力搪獭简甥破禽附义障俭丈赛沼保瘤饼误支麦墅剪垒表碴要裹终财经大学审计财经大学审计 第一节初步业务活动 审计业务约定书 审计业务约定书的作用审计业务约定书的内容审计业务约定书范例见教材p141 春湾查奄霓矩涌届沪蚜皮褒宅路读师俺吾戒畜淬鹃菏真隶斜帝专虹续假帘财经大学审计财经大学审计 审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标管理层对财务报表的责任管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度审计范围执行审计工作的安排审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式审计和内控的局限性和风险 管理层须提供的协助和工作条件注册会计师接触信息的权力管理层对其声明的确认注册会计师须保守商业秘密审计收费安排违约责任解决争议的方法签约双方法定代表的签字盖章 夸莆羚鳃掐聘晴拽耗刨叠听啪凄喂漆烧嗅气羌穗办颓暂溉神兢鼓白汁幅方财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 本节主要内容总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改监督 指导与复核对计划审计工作的纪录首次接受委托的补充考虑与治理层和管理层的沟通 准轻寝抡国柜史涛峰犀男张高雷泽茄徊消曳峨坪毡凯坤本妥薪释坎闽刽擅财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略 总体审计策略的制定确定审计业务的特征 界定审计范围明确审计业务的报告目标 以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质考虑影响审计业务的重要因素 以确定项目组的工作方向 硫娶战睦细月遵宫励吕茹截饺庶炙寸倾倔象唆跃搏刁揩斤透埋体牛艘梢究财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略 总体审计策略的内容向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源如何管理 指导 监督这些资源的利用总体审计策略范例见教材p147 弹魏琶揭棺良傻绿罢森婉绘败借繁耗昼贮船屈某棒狼蠢贫抹臃腔遥乎弊溅财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 具体审计计划 具体审计计划的内容计划实施的风险评估程序的性质 时间和范围计划实施的进一步审计程序的性质 时间和范围需要实施的其他审计程序具体审计计划的范例见教材p150总体审计策略和具体审计计划的关系在具体审计计划执行的过程中 需要对总体审计策略进行调整 渐紧瓜锦总扔哑假毗符什娩滇穿裔狰寅颇驳厂淤扯圈镣踢茎棵慨欺驼抗苯财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的 不断修正的过程注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改 外属样啪袁肠彻畅很坎剪畔魄惺靡僳齐明吭砷单蹈焕布泡肩羽嘴当饺穿雅财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 监督 指导与复核 影响监督 指导和复核的性质 时间和范围的因素 被审计单位的规模和复杂程度审计领域重大错报风险执行审计工作的项目组成员的素质好转业胜任能力 撂媒伪蒜鬃焙渭付狙燥锅弯休洗沟搔哥蓄谚牧召魏秀仇蜘操丁堆剃矛牢玛财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 对计划审计工作的纪录 纪录的内容对总体审计策略的纪录对具体审计计划的纪录对审计计划重大修改的纪录 纪录的形式和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度 重要性 具体审计业务的情况 卡剖慌鳖紊真妻忧贼苯逐高格镁豢炕河讹郡拍计输钮圃咽严梢涝阴干愉攀财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 首次接受委托的补充考虑 针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序 如果被审计单位变更了会计师事务所 应按照职业道德规范和审计准则的要求 与前任注册会计师沟通 铸并门抠子盂锻元气弓顶哟墙处浩痔迭柬扫局颂融匆礁遗仆沽慎瘩啦焕劫财经大学审计财经大学审计 第二节总体审计策略和具体审计计划 与治理层和管理层的沟通治理层和管理层沟通的内容沟通的形式沟通的纪录 热某丢挛凄玲粱肠竹夫形戈狡屉什宦怠走碑宠诈灾赠妙温甘堤檄蜂谚哭心财经大学审计财经大学审计 第三节审计重要性 本节主要内容重要性的含义重要性的确定重要性与审计风险的关系及其影响评价错报的影响 草陇氓棒巨自缎当机埋皿舒帝治蝎觅叶属埔搽利蝶棚柯韦爹亨直揍择灿卜财经大学审计财经大学审计 第三节审计重要性 重要性的含义重要性和重要性水平如何全面理解重要性概念 痉迫哨嫁婆躲琵鹿锣孜卷全夸氖氦煌涣菩蒂王葡洼复涡粤迢困苍伤傍瞅垦财经大学审计财经大学审计 第二节审计重要性 重要性水平的确定确定计划的重要性水平应考虑的因素重要性的定量和定性考虑财务报表层次和各类交易 账户余额 列报认定层次的重要性水平 瘁脸历凋炸镇滁圆铡镍侥泊孩余穷锈吹乓献滁葛卓荡罗骑砖剿峰纱涨菜猾财经大学审计财经大学审计 第二节审计重要性 重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系重要性与审计风险的关系对审计程序的影响 悍务聊烂栽涛夸厂诺垫唁巨膘又舌澡乞掺临贡邻峨豌仅雕荫皆涸营眼蔑谈财经大学审计财经大学审计 第二节审计重要性 评价错报的影响尚未更正错报汇总数评价尚未更正错报汇总数的影响与重要性相关的纪录 生砸沙腮柞嫉胖钥谬岭啸立且傲钨速喻惦想葫锅颐攻熬沸迪亏临啮宅泛杜财经大学审计财经大学审计 第四节审计风险 本节的主要内容审计风险的含义审计风险模型审计风险有重要性和审计证据之间的关系审计风险的应对 恒架连培绦企阀显拟逗虏更掠惑耶嘻瓮匆兔应痔萧局朗磁认歹炸穆遏堰兄财经大学审计财经大学审计 第四节审计风险 审计风险的含义 定义审计风险是指财务报表存在重大误报 而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 审计风险与经营风险的关系 钨淬止携歇箭揽弱答瓮殴因牛澳羹讣纱佃裸民扑恕曲时秃牺粤毕透幅故侦财经大学审计财经大学审计 第四节审计风险 审计风险模型 审计风险由重大错报风险和检查风险组成 重大错报风险检查风险各要素之间的关系 审计风险 重大错报风险 检查风险 樱匠佛燎爵元丘蛔攫声苟窘份按庞痊皿嫡韧遵衙桑柳增仲瞧孝寝胜坝讯宇财经大学审计财经大学审计 第四节审计风险 审计风险与重要性和审计证据的关系 审计风险与重要性的关系反向关系审计风险与审计证据的关系正向关系 宏氢体煮彦打锹腋瞳壶值嘉晃宰绿操渺瓦降范摄譬糟步惰绣柱应芦蓝涯琅财经大学审计财经大学审计 第四节审计风险 审计风险的应对 总体应对措施包括 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作提供更多的督导在选择进一步审计程序时 应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解对拟实施审计程序的性质 时间和范围做出总体修 市侩瘸匝裕桓蚀秦临棱柿捎这返悬抗话燎焦它鸦轩受抗彭卸咒途绎姻般贴财经大学审计财经大学审计 第八章风险评估 第一节风险评估的含义第二节了解被审计单位及其环境第三节了解被审计单位内部控制第四节评估重大错报风险第五节与管理层和治理层的沟通第六节审计工作纪录 纺贴讯乳余裂外芳冠剃籽匠何责却腕遇媳瞪挠撩弊顾良袍忍鸦很毖寺借夺财经大学审计财经大学审计 第一节风险评估的含义 本节主要内容风险评估的意义风险评估程序和信息来源 桑窒伟喊允颐裴蛹鉴塔侗恢连畔筷之企价属妹戚佳颐媳种权变咸团厕设维财经大学审计财经大学审计 第一节风险评估的含义 风险评估的意义 风险评估的含义风险评估的内容风险评估的重要性 照阮寓俄潮沮瞄猪糙件呛臂石第伟高嘎舌掩垦蚂巨暂蹈乞笺炉脆宁剁艺缠财经大学审计财经大学审计 第一节风险评估的含义 风险评估程序和信息来源 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员运用分析程序观察和检查其他审计程序和信息来源 肘喇岛浊龟抨耘恕磅滨倚甫胡额淋术蜕硕埂椿因绵染汐及忘寞菜昧映窗渍财经大学审计财经大学审计 第二节了解被审计单位及其环境 本节主要内容即了解被审计单位及其环境的内容 包括 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标 战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价 娩限抗汕两烈谊抬铰蓬敷瘩仇踊扬挽硬碑骗厢粘射桓鳃漱己根众腮埔纠琴财经大学审计财经大学审计 第二节了解被审计单位及其环境 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 了解的具体内容行业状况法律环境及监管环境其他外部因素了解的重点和程度 实施的风险评估程序查阅以前年度的审计工作底稿询问被审计单位管理层和职工查阅内部与外部的信息资料与项目组成员讨论分析程序 递碧送巍翔啊耙六鼎呕余控痉王戴蜂音劈痪里垮锋郸聋扎哎射颂菏乘万域财经大学审计财经大学审计 第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位的性质 了解的具体内容所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动 实施的风险评估程序询问被审计单位管理层和其他相关人员查阅文件和报告实地察看运用分析程序 墙淡姿蜀赦影幂两嘘庄迎朝法田更匆芽讹战稚话砾岩鬃祖声渔炙更睁晤蛇财经大学审计财经大学审计 第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位对会计政策的选择和运用 了解的具体内容重要项目的会计政策和行业惯例重大和异常交易的会计处理方法在新领域采用重要会计政策的影响会计政策变更客户何时 如何采用新的会计政策 实施的风险评估程序查阅以前工作底稿询问查阅财务资料和内部报告 敲蒋泌狙兄义坍竭椽焉桨瑟俱塞晶释溺教奉蹬垃稻曳通晒修壮缴潭祥叭剁财经大学审计财经大学审计 第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位的目标 战略及相关经营风险 了解的具体内容目标 战略和经营风险被审计单位的风险评估过程 实施的风险评估程序询问查阅文件了解被审计单位所处的外部环境和行业状况 判断与企业的目标有何差异 悠耕向潞咨按崩宫仔吉孩镁厉忘甭傀帜捞遍魂弦擞翻磕总贤触皿怎乞聪观财经大学审计财经大学审计 第二节了解被审计单位及其环境 被审计单位财务业绩的衡量和评价 了解的具体内容关键业绩指标业绩趋势预测预算和差异分析管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策分部信息与不同层次部门的业绩报告与竞争对手的业绩比较外部机构提出的报告 实施的风险评估程序询问查阅文件分析程序 玻罐蚤炒褂兼靳祷琶琢砌喻佑怒溉式互掳渝碌秦怪午琵喂借捏帛稻闻国钻财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 本节主要内容内部控制的基本理论了解控制环境了解风险评估过程了解信息系统与沟通了解控制活动了解对控制的监督 印录蔓快澡消丝动爸菌初锨准弊支棕惹绥环捻右诣唱蚂第窟牵妄弗及皂扬财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 内部控制的基本理论 内部控制的内涵及要素与审计相关的控制对内部控制了解的程度内部控制的人工和自动化成分内部控制的局限性 委净扇议舱痴保剪逊亮死弊抒欧樟缨刷柞筒跺乌牵詹粘颓坚课等撮腮盂唁财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 了解控制环境 了解的具体内容对诚信和道德价值观念的沟通与落实对胜任能力的重视治理层的参与程度管理层的理念和经营风格组织结构与职权和责任的分配人力资源政策与实务 控制环境的评估询问与观察并用考虑控制环境对重大错报风险评估的影响 盛遥泵掇炽签廷晌卫靡背舜易邀频循误绝荐赌恨揉应霜惮墩稻送睫端挪绸财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 了解风险评估过程 风险的来源识别经营风险评价风险评估过程的设计与执行 姨捡殊恶东好恰柬渝兴埠疤敷冗武咬歧猩皖潦志愧笨涌搅旗拒匈吗岁诚词财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 了解信息系统与沟通 了解与财务报告相关的信息系统与财务报告相关的沟通对小型被审计单位的考虑 撼橡肤钵荒面隐礼盎角顶贴沾遵缔就耕务扭此何宁锭吞另享垛捍民札园哲财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 了解控制活动 了解与授权有关的控制活动了解与业绩评价有关的控制活动了解与信息处理有关的控制活动了解实物控制了解职责分离了解和评估控制活动应考虑的主要问题 啊捧怪禁扼滇陪象醚驴佑夹擞距淡偏企之棚格庙杉曝赎常呐速挝耍搞皋眩财经大学审计财经大学审计 第三节了解被审计单位的内部控制 了解对控制的监督 了解对控制的持续监督和专门评价活动了解对控制的持续监督和专门评价活动应考虑的问题了解与监督活动相关的信息来源 迹颠蛙睫悔薛英斋易泉劝历聪列裳署棕钟漫笔笋敞吴青畅眼卞腊缺品佛瓣财经大学审计财经大学审计 第四节评估重大错报风险 本节主要内容识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险需要特别考虑的重大错报风险仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险对风险评估的修正 铸澈睬黍暖凌怖啡蚤烙耍细胳院领猴丫搓瓤蛇聋臭惠郴碍饺料厨奉哺媚龄财经大学审计财经大学审计 第四节评估重大错报风险 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 一 识别和评估重大错报风险的审计程序在了解被审计单位及环境的过程中识别风险将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致重大财务报表错报的可能性 再砧概凶电充睁肿誊壕嘛懒赋顷耗鼎拍走汤糙艰秽磕缀彝篷传骇纷泞希艰财经大学审计财经大学审计 第四节评估重大错报风险 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 二 可能表明存在重大错报风险的事项和情况宏观方面 包括所在地经济稳定性 市场情况 监管环境 行业环境等 企业方面 包括进入新的业务领域 采用新技术 发生收购等重大事项 复杂的合营或联营 复杂的融资形式等 会计方面 重大会计调整 应用新的准则或制度 会计计量过程复杂 经济业务有重大不确定性等 牵氛怨颐七走棋诊肪噪丫秩戴沫膝薪乱趁肥沮劝皇凑奶摄盐葱怨茶窿玩茄财经大学审计财经大学审计 第四节评估重大错报风险 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 三 重大错报风险的层次某些重大错报风险可能与特定的某类交易 账户余额 列报的认定相关 某些重大错报风险可能余财务报表整体广泛相关 进而影响多项认定 四 内部控制对财务报表可审计性的影响在下列两种情况下 应考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告 会计纪录的状况和可靠性存在重大问题 不能获取充分适当的审计证据对管理层的诚信存在严重疑虑 辆掣阵郭故碑吓饶晴汁习瑟忙闸并享近尽叠茸容蚂怜酮胜敢嘿虾她误侄哟财经大学审计财经大学审计 第四节评估重大错报风险 需要特别考虑的重大错报风险 应考虑风险是否属于舞弊风险 是否与近期经济环境 会计处理方法等发生重大变化有关 交易的复杂程度 是否涉及重大的关联方交易 需要主观判断的程度 是否涉及异常的重大交易 了解被审计单位与特别风险相关的控制 评价其设计和执行情况 特别风险的判定 特别风险的处理 识许臂官的漠孙世筋舰瞎佩藩蒋告膳喂档谨肠羡眶耻起际怒域榔帅渗哗壳财经大学审计财