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财务报表案例分析康佳集团股份有限公2010年年度财务分析报告一、 康佳集团股份有限公司有关资料（一） 公司简介康佳集团股份有限公司是由原“深圳康佳电子有限公司”于1998年8月改组为股份有限公司，并经中国人民银行深圳特区分行批准，在深圳证券交易所上市发行普通股股票（a股及b股）。公司主要经营领域是电子行业，彩电行业，手机行业，白电行业和其他行业，集研究开发、生产经营销售为一体的家电企业。公司办公地在中国深圳市南山区华侨城，分公司主要集中在我国东部沿海经济发达地区，销售地从东部向中西部逐步延伸。目前在我国大陆地区彩电和电子行业占领着主导地位。财务报表摘要及部分会计数据：20082010年年度利润表摘要表1 单位：元项目2008-12-312009-12-302010-12-31一、营业总收入12,205,300,000.0013,259,000,000.0017,111,500,000.00二、营业总成本11,923,200,000.0013,153,700,000.0017,168,000,000.00营业成本9,883,100,000.0010,769,700,000.0014,442,700,000.00 营业税金及附加4,170,880.004,847,730.007,400,350.00销售费用1,520,390,000.001,671,000,000.002,013,460,000.00管理费用432,538,000.00455,896,000.00540,003,000.00财务费用1,318,510.0054,509,200.00-33,944,900.00资产减值损失81,711,200.00197,755,000.00198,465,000.00 公允价值变动收益-12,481,900.0016,155,000.00-68,630,300.00投资收益-3,708,540.003,220,260.0097,155,700.00其中:对联营企业和合营企业的投资收益-690,036.00-886,680.0010,905,300.00三、营业利润265,874,000.00124,672,000.00-28,068,600.00营业外收入27,884,800.0027,314,900.00127,596,000.00营业外支出12,912,900.006,088,850.0011,820,800.00其中：非流动资产处置损6,652,410.003,814,870.007,340,340.00利润总额280,846,000.00145,898,000.0087,707,000.00所得税费用22,521,400.00-1,488,460.00-13,482,500.00四、净利润258,324,000.00147,387,000.00101,189,000.00归属于母公司所有者的净利润250,817,000.00151,077,000.0083,947,900.00少数股东损益7,507,320.00-3,690,720.0017,241,600.00五、每股收益基本每股收益0.210.130.07稀释每股收益0.210.130.07六、其他综合收益-18,108,700.0025,312,000.00七、综合收益总额129,278,000.00126,501,000.00归属于母公司所有者的综合收益总额132,969,000.00109,260,000.00归属于少数股东的综合收益总额-3,690,720.0017,241,600.00二、 康佳集团股份有限公司财务情况分析1、 利润动态分析（环比法）（1） 根据表1 所提供的数据资料，以2009年为报告期，以2008年为基期，通过计算，可得到康佳集团2009年度各项目增减变动及百分比，如下表：康佳集团2009年度各项目增减差异及变动百分比表2 单位：元项目2009年2008年增长额增长率()/一、营业收入13,259,000,000.0012,205,300,000.001,053,700,000.008.63减： 营业成本10,769,700,000.009,883,100,000.00886，600，0008.97 营业税金及附加4,847,730.004,170,880.00676,850.0016.23 销售费用1,671,000,000.001,520,390,000.00150,610,000.009.90 管理费用455,896,000.00432,538,000.0023,358,000.005.40 财务费用54,509,200.001,318,510.0053,190,690.004034.15 资产减值损失197,755,000.0081,711,200.00116,043,800.00142.02加： 公允价值变动收益16,155,000.00-12,481,900.002,8636,900.00229.43 投资收益3,220,260.00-3,708,540.006,928,800.00186.83二、 营业利润124,672,000.00265,874,000.00141,202,000.0053.11加： 营业外收入27,314,900.0027,884,800.00569,900.002.04减： 营业外支出6,088,850.0012,912,900.006,824,050.0052.85三、利润总额145,898,000.00280,846,000.0013,485,700.0048.01减： 所得税费用-1,488,460.0022,521,400.0024,009,860.00106.61四、净利润147,387,000.00258,324,000.00110,937,000.0042.94从上表中可以看出，2009年公司受金融危机的影响，财务上收到重大冲击，致使2009年度财务费用大幅度增长，占据了主营业务收入总额的0.41，即使与2008年度相比2009年的主营业务收入有较小幅度（8.63）的增长，但是主要成本及各种税费也随之增加，再加上资产减值损失的大额提取、公允价值变动损失和投资收益的减少，最终使得公司营业利润降低了53.11，利润总额减少了48.01，因此，在以后的经济复苏过程中，公司应该注意成本和期间费用的控制，同时在投资领域要多注意经济环境的变化。（2） 根据表1数据资料，以2009年为基期，2010年为报告期，通过计算可得到康佳集团2010年度各项目增减变动及百分比，如下表:康佳集团2010年度各项目增减差异及变动百分比表3 单位：元项目2010年2009年增长额增长率()/一、营业收入17,111,500,000.0013,259,000,000.003852500000.0029.06减： 营业成本14,442,700,000.0010,769,700,000.004014300000.0030.52 营业税金 及附加7,400,350.004,847,730.002552620.0052.66 销售费用2,013,460,000.001,671,000,000.00342460000.0020.49 管理费用540,003,000.00455,896,000.0084107000.0018.45 财务费用-33,944,900.0054,509,200.0088454100.00162.27 资产减值损失198,465,000.00197,755,000.00710000.000.36加： 公允价值变动收益-68,630,300.0016,155,000.0084785300.00524.82 投资收益97,155,700.003,220,260.0093935440.002917.01二、营业利润-28,068,600.00124,672,000.00152740600.00122.51加： 营业外收入127,596,000.0027,314,900.00100281100.00367.13减： 营业外支出11,820,800.006,088,850.005731950.0094.14三、利润总额87,707,000.00145,898,000.0058191000.0039.88减： 所得税费用-13,482,500.00-1,488,460.0011994040.00805.80四、净利润101,189,000.00147,387,000.0046198000.0031.34从上表中可以看出，2010年金融危机迅速复苏，在我国采取积极地经济政策大背景下，公司2010年主营业务收入相比2009年增加了29.06，期间费用中的财务费用控制效果十分明显，由2009年的5400多万变为负的3300多万，投资领域在2010年收益增长较明显，一定程度上扭转了2009年投资亏损的局面，从而营业利润有上升的可能。但是由于营业税金及附加、销售费用及公允价值变动损失、营业外支出相比2009年较大复读的增加，致使公司2010年的营业利润随之下滑，不过相比过去的两年公司利润总额损失局面有所缓和。2、 企业营利能力的分析(1) 康佳集团20082010年有关资料分析，编制利润表分析如下：利润表分析表4 单位：元项目2008年2009年2010年主营业务收入12,206,523，389.471,325,750,168.6717,115,033,072.09主营业务利润2,318,018,791.662,484,445,5831.452,661,387,642.71营业利润265,874,000.00124,672,000.00-28,068,600.00利润总额280,846,000.00145,898,000.0087,707,000.00净利润25,832,4000.0014,738,7000.00101,189,000.00主营业务利润率（）18.9918.7415.55营业利润率（）2.180.94-0.16主营业务收入利润率（）2.3011.000.51主营业务收入净利润率（）2.1211.120.592008年度指标计算过程：主营业务利润率=主营业务利润主营业务收入*1002,318,018,791.6612,206,523，389.47*10018.99营业利润率=营业利润主营业务收入*100265,874,000.0012,206,523，389.47*1002.18主营业务收入利润率=利润总额主营业务收入*100280,846,000.0012,206,523，389.47*1002.30主营业务收入净利润率净利润主营业务收入*10025,832,4000.0012,206,523，389.47*1002.122009年度指标计算过程：主营业务利润率=主营业务利润主营业务收入*1002,484,445,5831.451,325,750,168.67*10018.74营业利润率营业利润主营业务收入*100124,672,000.001,325,750,168.67*1000.94主营业务收入利润率=利润总额主营业务收入*100145,898,000.001,325,750,168.67*10011.00主营业务收入净利润率净利润主营业务收入*10014,738,7000.001,325,750,168.67*10011.122010年度指标计算过程:主营业务利润率=主营业务利润主营业务收入*1002,661,387,642.7117,115,033,072.09*10015.55营业利润率营业利润主营业务收入*100-28,068,600.0017,115,033,072.09*100-0.16主营业务收入利润率=利润总额主营业务收入*10087,707,000.0017,115,033,072.09*1000.51主营业务收入净利润率净利润主营业务收入*100101,189,000.0017,115,033,072.09*1000.59从上表中分析可以看出，康佳集团的主营业务利润率从2008年的18.99下降到2009年的18.74，又从2009年的18.74下降到2010年的15,55.2009年主营业务下降是因为该年度主营业务收入减少了，且主营业务成本和期间费用增加的多，占了利润总额的大部分。主营业务收入利润率和主营业务净利润率在2009年和2010年底双升双降是因为在利润总额及净利润连年稳步增长的情况下，主要取决于主营业务收入的变化。因此，企业在以后的年度里应该加大主要盈利产品的销售力度，进而增加主营业务收入额来弥补其他费用支出。（2）公司资产营利能力分析成本指标计算汇总表表5 单位：元项目2008年2009年2010年主营业务利润2，318，018，791.662，484，455，831.452，661，387，642.71营业利润265，874，000.00124，672，000.00-28，068，600.00利润总额280，846，000.00145，898，000.0087，707，000.00净利润258，324，000.00147，387，000.00101，189，000.00主营业务成本2，862，811，895.343，058，544，665.093，153，302，894.21成本费用总额11，218，312，236.291，103，292，035.40-5，397，807，692.31税前成本11，952，303，340.0013，140，413，590.0017，151，295，400.00税后成本11，974，824，740.0013，138，925，130.0017，137，812，900.00主营业务成本利润率（）80.9781.2384.40成本费用利润率（）2.371.130.52税前成本利润率（）2.351.110.51税后成本利润率（）2.161.120.592008年财务指标计算过程：主营业务成本利润率主营业务利润主营业务成本*1002，318，018，791.662，862，811，895.34*10080.97成本费用利润率营业利润成本费用总额*100265，874，000.0011，218，312，236.29*1002.37税前成本利润率利润总额税前成本*100280，846，000.0011，952，303，340.00*1002.35税后成本利润率净利润税后成本*100258，324，000.0011，974，824，740.00*1002.162009年财务指标计算过程：主营业务成本利润率主营业务利润主营业务成本*1002，484，455，831.453，058，544，665.09*10081.23成本费用利润率营业利润成本费用总额*100124，672，000.001，103，292，035.40*1001.13税前成本利润率利润总额税前成本*100145，898，000.0013，140，413，590.00*1001.11税后成本利润率净利润税后成本*100147，387，000.0013，138，925，130.00*1001.122010年财务指标计算过程：主营业务成本利润率主营业务利润主营业务成本*1002，661，387，642.713，153，302，894.21*10084.40成本费用利润率营业利润成本费用总额*100-28，068，600.00-5，397，807，692.31*1000.52税前成本利润率利润总额税前成本*10087，707，000.0017，151，295，400.00*1000.51税后成本利润率净利润税后成本*100101，189，000.0017，137，812，900.00*1000.59从上表分析可以看出，2008年到2010年主营业务成本利润呈逐年增长趋势，但由于主营业务成本也呈逐年增长趋势，所以公司主营业务成本利润率也随之增长。说明公司的主营业务增长是其加大主营业务成本投入力度后的成果。同时，我们也可看出税前税后成本利润率都呈下降态势，但幅度不大，主要是成本利润率的下降幅度也不大，说明公司在控制成本费用方面做的比较努力。三、 管理建议本案例分析主要对康佳集团2008年度到2010年年度利润表进行分析的。从以上财务数据分析过程可以看出2008年金融危机以来，处于沿海经营地区的家电企业康佳集团总的发展趋势呈逐年上涨，受国家宏观经济政策的影响，康佳集团积极响应家电下乡活动，销量逐年上升，增加了销售毛利率，成本控制方面总体做的还不错。建议康佳集团把握好经济形势，加大科研投资力度，完善现有的销售模式，努力控制各种成本支出，随着全球经济的逐步复苏瞄准家电行业发展趋势，进一步提高自己主要产品的市场占有率。 下面红色字体为赠送的个人总结模板，不需要的朋友下载后可以编辑删除！xx年电气工程师个人年终总结模板根据防止人身事故和电气误操作事故专项整治工作要求，我班针对现阶段安全生产工作的特点和重点，为进一步加强落实安全工作，特制定了防止人身事故和防电气误操作事故的(两防)实施细则。把预防人身、电网、设备事故作为重点安全工作来抓，检查贯彻落实南方电网安全生产“三大规定”情况，检查(两防)执行情况，及时发现和解决存在的问题，提高防人身事故和防电气误操作事故的处理能力，从源头上预防和阻止事故的发生，使安全管理工作关口前移，从而实现“保人身、保电网、保设备”安全生产目标收到一定的效果。通过前段的检查和整改工作，现将我班到现时为止在此方面的情况总结如下一、在防止人身事故方面(重点防范高处坠落事故)在运行维护、施工作业过程中的防触电、防高空坠落事故。我班通过对每周的安全会议和工作负责人对现场高处作业管理的检查，使得安全防范思想、工作、监督到位;使安全工作责任、措施及整改落实，从而安全工作得到保证。1、作业前的准备工作和控制措施工作。包括高空作业现场查勘，使工作人员对该任务的危险点(安全措施卡)有清晰、准确、全面的认识，采取相应的控制和安全措施，并正确派选合适胜任的工作负责人和工作班成员。2、在开工前，工作负责人向作业人员交待工作内容、安全注意事项及该作业的危险点。作业过程中明确监护人员，监护人实时监控高处作业人员动向，及时提醒和纠正作业中的不安全行为，使安全措施不折不扣地落实和执行到位。3、认真落实高处作业人员的安全保护措施。配备可靠的(按规定期限内检验合格的)安全工器具，如安全带(绳)、升降板、脚扣、竹(木)梯等，并能够正确使用此类工器具。 4、在高空作业的工作全过程中，强调工作人员自始至终确保自身安全行为：定期对登高工具和安全工器具(安全带、安全绳、脚扣、升降板、竹木梯子等)进行试验，试验或外观检查不及格的立即报废，严禁留作备用。必须系好安全带(绳)，安全带(绳)必须栓在上方牢固的构件上，不得低挂高用，工作过程中要随时检查安全带(绳)是否栓牢。上杆前先检查杆塔及拉线情况和登杆工具，确保该设施安全性和可靠性，使用脚扣时，安全带必须系圈在杆上;上下杆时，必须使用防堕落装置或有具体防止堕落的安全措施，以防失去保护。安全带必须栓在的构件上，不得随意解除。高处作业在转移作业位置时，手扶的构件必须牢固，不得失去保护。需要沿着水平梁、斜柱、水平管或暂无防护栏杆、没可靠的扶持物帮助保持平衡时，必须使用水平安全绳。在无任何保护的情况下，绝对禁止沿单梁或管道上行走的行为。高处作业人员的施工工具必须使用工具袋装备，禁止使用容易造成工具掉落的简易皮套;上下传递物件时，必须用绳索吊送，严禁抛掷。严禁利用绳索或拉绳上下杆塔或顺杆下滑和在间隔大的构架转移作业位置时，不得沿单根构件上爬或下滑。5、认真执行“两票”制度，防止误触电、感应电伤人的高空堕落事故。二、在防电气误操作方面在培训方面，组织了二次工作人员在配变站现场作防误操作演练，并使用录音记录。使全体工作人员对防误操作的认识，意识到预防人身、电网、设备安全事故的重要性。(1)认真组织查找在安全生产管理上存在的薄弱环节，特别是施工、维护班组和人员在严格遵守规章制度、严格执行“两票三制”和防电气误操作事故等方面存在的问题，制定和落实有效的整改和防范措施。(2)加强安全管理，在执行规程、规定和制度上决不含糊。严格执行“两票三制”，严格按照安全操作规程办事。(3)通过每周的安全活动日，认真学习事故通报、快报和相关规程、规定，结合本班实际开展讨论，吸取事故教训，使“防误”工作深入人心。(4)作业前的准备工作和控制措施工作。认真正确填写操作项目和程序，不漏项。(5)操作时认真履行唱票、复诵制，确认无误后再进行操作，并由监护人监护操作，同时录音操作过程。(6)拉、合刀闸(跌落式熔断器)时，应先将线路转为空载状态，防止带负荷拉、合线路刀闸。(7)开关检修时，应切断柜内二次控制电源的柜内照明电源以防止误合开关和触电;操作低压开关(刀闸)前，应检查开关是否正常并做相关防护措施，操作时不要面对开关，防止电弧烧伤工作人员。1.杂志中上色遇到的疑问：为什么我们的美编在绘制杂志中一些插图时选用灰暗的色调，而不是用艳丽的色彩?很多家长主观的认为孩子喜欢颜色艳丽的颜色，但是在生活中没有一个孩子会主动去选择艳丽到夸张的衣服，插图也一样。中国的传统的水墨画就是一个很好的例子，国画中用色很少，用的最多的就是“墨色”，国画中“墨”与“色”是相通，而墨分五色(其实不止)，表现中即有墨的浓淡层次，又有色的联想感受，从而达到