初级经济法基础五二节个人所得税法律制度版.doc

中大网校引领成功职业人生 1、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A:罚金B:银行按规定加收的罚息C:税收滞纳金D:罚款和被没收财物的损失答案:B解析:根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。试题点评：本题考核企业所得税前扣除项目。2、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是（）。A:非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B:非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C:非居民企业在中国境内设立机构，场所的，取得与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D:非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人答案:C解析:在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。3、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A:采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B:采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C:采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D:采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案:B解析:本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“销售收入的确认”知识点。4、某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（ ）万元。A:82.5B:85C:187.5D:190答案:D解析:本题考核企业所得的计算。（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业应纳企业所得税税额=（890+10）-20070%25%=190（万元）5、根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。A:审稿收入B:翻译收入C:题字收入D:出版作品收入答案:D解析:稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。A、B、C选项均属于劳务报酬所得。6、作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。A:应按“稿酬所得”计缴个人所得税B:应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C:应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D:应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税答案:D解析:从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。7、郑某2011年3月在某公司兴行的有奖销售活动中获得资金12 000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆损款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%.郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。A:0B:1 600C:1 800D:2 400答案:D解析:偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额=1200020%=2400元。8、某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ ）元。A:30000B:38080C:40800D:50000答案:C解析:个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额27200015%40800（元）9、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（ ）。A:劳动分红B:出版科普读物的稿酬所得C:年中奖金D:转让自用6年惟一家庭生活用房所得答案:D解析:个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。选项A、C属于工资薪金所得项目；选项B属于稿酬所得。10、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A:财产租赁所得B:退休工资C:保险赔偿D:国债利息答案:A解析:根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。11、根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（）。A:财产转让所得B:特许权使用费所得C:偶然所得D:劳务报酬所得答案:A解析:财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。12、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（ ）。A:房屋、建筑物B:以经营租赁方式租出的固定资产C:以融资租赁方式租入的固定资产D:与经营活动无关的固定资产E: 答案:A,B,C解析:根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。13、企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有（）。A:年数总和法B:当年一次性折旧C:双倍余额递减法D:缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%E: 答案:A,C解析:根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。14、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（）。A:财政拨款B:国债利息C:物资及现金溢余D:依法收取并纳入财政管理的政府性基金E: 答案:A,C,D解析:根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项A、D当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免费收入，因此选项C当选。15、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A:税收滞纳金B:被没收财物的损失C:向投资者支付的股息D:缴纳的教育费附加E: 答案:A,B,C解析:在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。16、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（）。A:生产性生物资产B:以经营租赁方式租出的固定资产C:以融资租赁方式租出的固定资产D:已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E: 答案:A,B解析:根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。17、根据个人所税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的有（ ）A:军人领取的转业费B:教师工资所得C:作家拍卖手稿所得D:工人取得的保险赔款E: 答案:A,D解析:教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税；作家拍卖手稿所得应按照“财产转让所得”纳税。18、根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中在计算缴纳个人所得税时，准予税前金额扣除的有（ ）A:向贫困