初级会计师实务重要考题(21).doc

一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（）。A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000B、实际发放时，计入应交税费应交增值税（销项税额）的金额为3 400C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本二、多项选择题1、职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。A、与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B、与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D、通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员2、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、劳务成本三、判断题1、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）2、只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（）3、资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）四、不定项选择题1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。、根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）。A、“制造费用”科目增加70万元B、“生产成本”科目增加350万元C、“销售费用”科目增加30万元D、“管理费用”科目增加50万元、根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（）。A、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：其他应付款 15B、扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款代垫医疗费 6C、通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479D、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费应交个人所得税 15、根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（）。A、企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬B、企业计提的基本养老保险费属于离职后福利C、应贷记“应付职工薪酬社会保险基本养老保险”科目60万元D、应贷记“应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险”科目60万元、根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。A、主营业务收入增加30万元B、主营业务成本增加20万元C、生产成本增加20万元D、应付职工薪酬增加35.1万元、根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。A、700B、735.1C、679D、725.12、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年3月1曰，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元（全部为工资）。该企业2017年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金。企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元（尚未缴纳）、为职工代垫的家属医药费5 000元。通过银行转账实际发放工资502 100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工。该批毛巾被市场售价总额为45 000元（不含税价格），成本总额为30 000元。（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：2017年3月份部门工资计算简表单位：元部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%，住房公积金的计提比例为工资总额的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）、根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。A、借：管理费用12 000贷：银行存款12 000B、借：管理费用12 000贷：应付职工薪酬非货币性福利12 000C、借：应付职工薪酬非货币性福利12 000贷：银行存款12 000D、借：应付职工薪酬非货币性福利12 000贷：管理费用12 000、根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。A、库存商品减少45 000元B、生产成本增加52 650元C、制造费用增加37 650元D、主营业务成本增加30 000元、根据资料（2）至（4），下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A、企业为职工缴纳的社会保险费B、企业为职工家属代垫的医药费C、企业为职工缴纳的住房公积金D、企业将自产毛巾被作为福利发放给职工、根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A、制造费用增加40 095元B、管理费用增加85 590元C、销售费用增加100 035元D、管理费用增加125 685元、根据资料（4），该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（）元。A、125 685B、140 130C、185 625D、225 7203、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月该企业发生有关交易或事项如下：要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。（3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。、根据资料（1），对轿车计提折旧的账务处理正确的是（）。A、借：管理费用10 000贷：累计折旧 10 000B、借：销售费用10 000贷：应付职工薪酬10 000C、借：销售费用10 000贷：累计折旧 10 000D、借：管理费用10 000贷：应付职工薪酬10 000、根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（）。A、主营业务收入增加80 000元B、生产成本增加93 600元C、主营业务成本增加55 000元D、库存商品减少80 000元、根据资料（3），带薪缺勤应计入（）。A、设定的短期提存计划资金B、设定的长期的提存分享资金C、短期薪酬D、离职后福利、根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是（）。A、确认“应付职工薪酬非货币性福利”93 600元B、确认“应付职工薪酬社会保险费”313 500元C、确认“应付职工薪酬设定提存计划”171 000元D、确认“应付职工薪酬带薪缺勤”15 000元、根据资料（4），判断下列正确的是（）。A、生产成本确认金额165 000元B、制造费用确认金额488 000元C、管理费用确认金额152 500元D、销售费用确认金额183 000元答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时：借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入（202 000）40 000应交税费应交增值税（销项税额）（40 00017%）6 800同时结转成本：借：主营业务成本20 000贷：库存商品20 000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】三、判断题1、【正确答案】 对【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】2、【正确答案】 错【答案解析】 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】3、【正确答案】 对【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】四、不定项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】 需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】【正确答案】 BCD【答案解析】 代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费应交个人所得税”核算。【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】【正确答案】 BD【答案解析】 基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据国家规定的计提基础和标准计提的，所以属于设定提存计划，选项C错误，选项D正确。【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】【正确答案】 ABD【答案解析】 生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500600（1+17%）=351 000（元）。【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】【正确答案】 B【答案解析】 资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元；资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放；资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）；资料（4）中确认应付职工薪酬=500400（1+17%）=351 000（元）=35.1（万元）；所以，该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+35.1=735.1（万元）。【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】2、【正确答案】 BC【答案解析】 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】【正确答案】 BD【答案解析】 分录如下：借：生产成本52 650贷：应付职工薪酬52 650借：应付职工薪酬52 650贷：主营业务收入45 000应交税费应交增值税（销项税额）7 650借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】【正确答案】 ACD【答案解析】 企业为职工代垫的医药费通过“其他应收款”核算。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】【正确答案】 ABC【答案解析】 制造费用=29 700（1+20%+15%）=40 095（元）管理费用=63 400（1+20%+15%）=85 590（元）销售费用=74 100（1+20%+15%）=100 035（元）【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】【正确答案】 C【答案解析】 资料（4），影响营业利润的金额=管理费用+销售费用=85 590+100 035=185 625（元）。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】3、【正确答案】 B【答案解析】 完整的分录应该是：借：销售费用10 000贷：应付职工薪酬10 000借：应付职工薪酬10 000贷：累计折旧10 000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】【正确答案】 ABC【答案解析】 库存商品减少55 000元，选项D不正确。【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】【正确答案】 C【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】【正确答案】 ACD【答案解析】 “应付职工薪酬非货币性福利”80 00080 00017%93 600（元），选项A正确；“应付职工薪酬社会保险费”（750 000400 000125 000150 000）10%142 500（元），选项B不正确；“应付职工薪