小企业会计准则考试第二试卷.doc

姓名 单位 准考证号 分数 密封线 小企业会计准则第二次测试试卷题号一二三四合计得分注：本试卷命题以小企业会计准则、企业所得税法及实施条例和相关现行税收法规为依据，除特别说明外，考生应以上述依据作答。如无特殊说明或特殊业务，一般纳税人购销货物增值税税率一律按照17%，企业所得税为查账征收。一、单项选择题：（下列各题只有一个符合题意的正确答案。将答案填写在括号内。多选、错选、不选均不得分。本类题共20题，每小题1分，共20分。）1. 下列关于小企业会计准则对相关业务核算的说法，不正确的是( )。 A对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理 B对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实 际利率法”进行核算 C对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租 赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）2. 某小企业为增值税一般纳税人，适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为18万元，支付不含增值税加工费为9万元，支付增值税为1. 53万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为( )万元。 A27 B28 C30 D31. 533. 某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为( )元。 A800 B840 C860 D8804. 某小企业全年实现税前会计利润116万元，全年发生业务招待费10万元，该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额30万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为20万元。假设企业全年实现的收入900万元，本年度无其他纳税调整事项，适用企业所得税率25%。该企业在会计上应确认（ ）所得税费用。 A.32.5万元 B.30万元 C. 47.5万元 D. 32.88万元5. 甲小企业为筹集生产用资金，2013年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。则，甲公司2013年按照小企业会计准则确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的可税前扣除的利息支出分别是（ ）元。 A18000；14250 B. 19000；14250 C. 19000；18000 D. 24000；180006. 某小企业为增值税一般纳税人，2013 年应交各种税金为：销售货物应纳增值税 350 万元、消费税150万元、城市维护建设税 35万元、教育费附加15万；应纳房产税 10万元、车船税 5万元；全年应纳企业所得税250 万元。上述各项税金应计入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。 A565 B215 C465 D1857. 下列关于小企业资本公积的说法，不正确的是( )。 A资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分 B资本公积由全体股东享有，其形成主要来源于企业的净利润 C资本公积不得用于弥补亏损 D小企业根据有关规定用资本公积转增资本时，应借记“资本公积”科目，贷记“实收资 本”科目8. 某小企业一项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。 A. 2400 B.2000 C.1800 D.2666.679下列各项中，不属于小企业会计准则应付职工薪酬核算内容的是( )。 A住房公积金 B工会经费和职工教育经费 C因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D职工因工出差的差旅费10. 假设月华公司2013年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2.5%计提了31500元职工教育经费，2013年实际发生了30000元。则，按照小企业会计准则和企业所得税法的规定，下列关于该企业2013年职工教育经费处理的说法，正确的是( )。 A会计按实际发生额30000元计入成本费用 B企业所得税税前允许扣除31500元 C企业所得税税前允许扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额 D企业所得税税前允许扣除30000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结转扣除11. 甲公司于2013年2月3日从乙公司购入一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。甲公司于2013年2月15日付清货款。则甲公司购买该产品时应付账款的入账价值为( )万元。 A. 40 B.45. 864 C.46. 332 D.46.812. 下列关于收入的叙述，同时符合小企业会计准则和企业所得税实施条例相关规定的是（ ）。 A. 收入是企业在日常生产经营活动中形成 B. 销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入 C. 企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入 D. 收入分为销售商品收入、提供劳务收入13. 某小企业在自建厂房过程发生下列业务：耗用一批工程物资（该批物资专为该工程购入，取得专用发票，价款50万元，增值税额8.5万元）；在建工程人员薪酬22.8万元；缴纳耕地占用税1.18万元；领用本企业自产产品一批（对外不含税售价6万元、成本4万元）。则，该厂房完工后，其入账价值为( )万元。 A. 81 B.88.48 C.89.5 D.87.514. 小企业计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是( )。 A个人所得税 B印花税 C土地增值税 D城镇土地使用税15. A公司为生产性小企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工（产品成本400元/件，不含税售价500元/件），不考虑其他相关税费，则，下列会计分录正确的是( )。 A借：应付职工薪酬 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额）4250 B借：应付职工薪酬 20000 贷：库存商品 20000 C借：应付职工薪酬 24250 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 4250 D借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）340016. 以下反映营运能力的财务比率的是（ ）。 A.净资产利润率 B.存货周转率 C.产权比率 D.已获利息倍数17.凯虹公司（一般纳税人）2013年2月售出设备一台，该设备于2006年12月购入，原值600000元，已计提折旧200000元。开具的普通发票上注明价款350000元。则凯虹公司该项业务应纳增值税( )元。 A.0 B. 6730. 77 C.13461. 54 D.25427. 3518. “劳务成本”科目期末借方余额反映的是（ ）。 A.本期实际发生的各项劳务成本 B.本期对外提供劳务过程中实际收到的款项 C.尚未完成或尚未结转的劳务成本 D.本期结转的已完成的劳务成本19. 小企业发生的下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是( )。 A存货盘亏损失 B非流动资产处置净损失 C坏账损失 D被没收财物损失20. 对大量、大批多步骤生产的小企业，适合采用的产品成本计算方法是( )。 A品种法 B分步法 C分批法 D分类法二、多项选择题：（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，但至少一个是错误的。将正确答案填写在括号内。不选、错选、多选均不得分，少选，答对一个得0.5分。本类题共10题，每小题2分，共20分。）1. 小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定，主要表现有( )。 A小企业会计准则要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也 可以按照公允价值计量 B小企业会计准则要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的 规定 C小企业会计准则关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致 D小企业会计准则规定所有资产不计提资产减值准备2. 下列各项小企业在“营业外支出”科目核算，但不得在企业所得税前扣除的有( )。 A税收滞纳金 B非广告性赞助支出 C被罚没财物损失 D按照经济合同规定支付的违约金、罚款和诉讼费3. 下列有关土地使用权的会计处理，正确的有( )。 A外购的土地使用权通常应确认为无形资产 B自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理 C外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分 配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产 D外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分 配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产4. 下列关于小企业应交税费账务处理的说法正确的有( )。 A小企业转让作为无形资产核算的土地使用权时应交纳的土地增值税，应借记“固定资产 清理”科目，贷记“应交税费（应交土地增值税）”科目 B小企业按税法规定在各种情况下应交纳的资源税，应借记“营业税金及附加”科目，贷 记“应交税费（应交资源税）”科目 C小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税，于向委托方交货 时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费（应交消费税）”科目 D实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品按照税法规定应予退回的增值税款， 借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费（应交增值税出口退税）”科目 5. 甲股份有限公司（一般纳税人）收到乙企业作为资本投入的一批原材料，该原材料成本为200万元，取得专用发票，不含税价300万元。则，下列关于甲公司接受投资时账务处理的说法，不正确的有( )。 A甲公司应按200万元来确定原材料的入账金额 B甲公司应按300万元来确定乙企业在注册资本中享有的份额 C甲公司应按300万元来确定原材料的入账金额，按351万元来确定乙企业的投资额 D甲公司应按351万元来确定原材料的入账金额，按200万元来确定乙企业的投资额6根据小企业会计准则，下列关于“费用”的说法，正确的有（ ）。 A.费用是小企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 B.费用会导致小企业所有者权益的减少 C.费用与向所有者分配利润无关 D.费用即指期间费用7. 根据小企业会计准则，下列关于“管理费用”核算的说法不正确的有（ ）。 A盘盈的存货应该冲减管理费用 B印花税属于凭证税与行为税，发生时应计入管理费用 C小企业平时不计提坏账准备，在坏账发生时直接计入当期管理费用 D无形资产开发过程中，不符合资本化条件的支出，应于期末计入管理费用8按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业出口货物时，下列账务处理正确的有( )。 A按照税法规定计算的当期出口产品不予免征和抵扣税额，应借记“应交税费应交增 值税（进项税额转出）”科目 B按照税法规定计算的当期出口产品不予免征和抵扣税额，计入“主营业务成本” C按照税法规定计算的当期免抵税额应贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科 目 D按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”科目9家家公司为一般纳税企业，2013年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1000万元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。则，以下就该笔业务的处理，不正确的有（ ）。 A、计入营业外支出的净损失为200万元 B、该批毁损材料涉及的进项税额应该转出 C、该批材料损失属于企业所得税所说的实际损失，应以清单方式申报税前扣除 D、由保险公司赔偿800万元计入其他应收款10. 下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ ）。 A购买股票支付的现金 B向投资者派发的现金股利 C购建固定资产支付的现金 D收到被投资单位分配的现金股利三、判断分析题：（判断下列说法正误，在题后括号内标注“”或“”。如果你认为表述错误，请简要说明理由。本类题共20题，每小题1.5分，共30分。）1.在境内依法设立的某工业企业，从业人员 20 人、年营业收入50万元、资产总额500万元、年应纳税所得额10万元，其既符合执行小企业会计准则的“小企业”量化标准，又符合中华人民共和国企业所得税实施条例规定的“小型微利企业”的量化标准。（ ） 2.发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少，而与利润表中净利润的大小无关。( ) 3.甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的生产线进行改建，发生改建支出50万元，取得试运行收入2万元。则，改建后该项固定资产的入账价值为50万元。( ) 4.小企业按照税法规定应代扣代缴的个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。( )5.某小企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元。则，该外购专利权的会计成本为53万元、计税基础为50万元。( ) 6.小企业会计准则规定，小企业的资产应当按照成本计量，并合理计提资产减值准备，但是在计算企业所得税时应做纳税调整。( )7.某小企业2013年2月1日初次购买增值税税控系统专用设备，则，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，将其购买设备的价税合计金额从进项税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。( )8.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。直接减免的税款不属于政府补助但属于企业所得税所说的“财政性资金”。 （ ） 9已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按小企业会计准则规定进行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定却应确认为收入，因此，在企业所得税汇算清缴时需要调整增加应纳税所得额。( )10.根据企业所得税法实施条例规定，企业为购置、建造固定资产、无形资产，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，借款费用计入财务费用。( ) 11.为了简化核算，小企业会计准则规定对固定资产一律采用直线法计提折旧，不得加速折旧，这点与企业所得税的规定明显不同。( ) 12. 到期一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入，应当增加长期债券投资的账面余额。( ) 13.企业所得税对已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出按照“长期待摊费用”项目进行税务处理，而小企业会计准则则通过“管理费用”科目直接计入当期损益。( )14.某企业于2013年6月1日开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800万元，其中，费用化的金额 650万元，符合资本化条件的金额 150 万元。6月末，研发活动尚未完成。该企业 2013 年 6 月应计入当期利润总额的研发支出为650万元，预缴二季度企业所得税时可税前扣除的研发费支出为975万元。( ) 15.以分期收款方式销售货物的，小企业会计准则、企业所得税法、增值税法均规定按照合同约定的收款日期确认收入的实现，三者规定完全一致。( )16.小企业在筹建期间发生的开办费计入管理费用，但企业所得要求在三年内摊销。( ) 17. “预付账款”不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项直接计入“应收账款”科目的借方。( ) 18. 小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等费用，进行会计处理时不一定确认为收入，但在进行增值税处理时应作为价外费用一并计征增值税。( ) 19. 2013年12月31日，海鸿公司“长期借款”账户贷方余额460 000元，其中的260 000元将于2014年5月4日到期。则，海鸿公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为460 000元。（ ） 20. 一般说来，资产负债比率越高，说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱，而债权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强。( ) 四、案例分析与操作实务题：（根据题目要求进行相关处理。本类题共三道大题，共计50分。） （一）新民公司2013年发生下列业务： 1. 5月12日为赚取差价以支付现金的方式从二级市场上购入顺风公司股票10000股作为短期投资，每股5.2元（包含已宣告未发放股利0.2元），另外支付相关税费1800元； 2. 5月30日收到顺风宣告发放的现金股利2000元； 37月8日为筹集资金建造一条新的A生产线，将所持有的顺风公司股票10000股全部出售，出售价格为每股5.6元； 47月10日开始建新生产线，共投入资金170000元； 59月16日生产线开始试运行； 69月18日取得试运行收入15000元； 710月12日完成竣工决算。 要求：根据上述资料回答下列问题：（其中第3小题为辨析题，其它为不定向选择题）（每小问2分，共12分）15月12日购买股票的会计处理，正确的是（ ）。 A借：短期投资顺风股票 51800 应收股利 2000 贷：库存现金 53800 B借：短期投资顺风股票 50000 应收股利 2000 财务费用 1800 贷：库存现金 53800 C借：短期投资顺风股票 53800 贷：库存现金 53800 D借：短期投资顺风股票 51800 投资收益 2000 贷：库存现金 538002 5月30日收到2000股利，按照会计应确认为当期投资收益。（ ） 判断： 理由： 37月8日出售股票会计分录应为（ ）。 A借：银行存款 56000 贷：短期投资顺风股票 52000 投资收益 4000 B借：银行存款 56000 贷：短期投资顺风股票 51800 投资收益 4200 C借：银行存款 56000 贷：短期投资顺风股票 53800 投资收益 2200 D借：银行存款 56000 贷：短期投资顺风股票 50000 投资收益 60004下列有关建造A生产线的相关会计处理，表述正确的有（ ）。 A建新生产线投入资金170000元，应借记“在建工程”170000 B试运行收入15000应借记“其他业务收入” C试运行收入15000应贷记“在建工程” D试运行收入15000应借记“主营业务收入”5下列关于在建工程转入固定资产的表述正确的有（ ）。 A企业应在2013年9月16日做在建工程转固定资产的会计处理 B企业应在2013年9月18日做在建工程转固定资产的会计处理 C企业应在2013年10月12日做在建工程转固定资产的会计处理 D关于在建工程转固定资产的时间，企业所得税与小企业会计准则无差异6下列关于在建工程转入固定资产金额的表述正确的是（ ）。 A转入固定资产的金额为170000 B转入固定资产的金额为155000 C转入固定资产的金额为114000 D转入固定资产的金额为99000 （二）华丰公司为小企业，增值税一般纳税人，2013年发生部分业务会计、税务处理摘录如下： 要求：请分析企业已作出或拟作出的处理是否存符合会计和税务的相关规定，简要说明理由并作出正确处理。（每笔业务3分，共18分）1.2月9日，从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关税10000元，从海关取得海关进口增值税专用缴款书，款已支付。消费税税率为30%。会计处理如下： 借：库存商品 251 000 贷：银行存款 251 000 借：营业税金及附加 73 000 贷：应交税费应交关税 10 000 应交消费税 63 000 借：应交税费应交关税 10 000 应交消费税 63 000 贷：银行存款 73 000 2. 3月20日，从嘉禾公司购入材料一批，已验收入库，但月末发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付。该批材料合同价格为58500元。月末做如下会计处理： 借：原材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款暂估应付账款 58500 3. 4月18日，随同产品销售出租给利达公司包装箱一批，租期4个月。该批包装箱实际成本10000元，随货收取押金2000元、租金2340元，存入银行。会计处理如下： (1)收到押金时： 借：银行存款 2000 贷：其他应付款利达公司 2000 (2)收到租金时： 借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2340 4. 5月26日，购入为生产车间安装的中央空调设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，款项以银行存款支付。会计处理如下： 借：固定资产 300000 应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 57月15日，将自产的一批甲产品用于企业内部不动产建筑工程（不含税售价40000元、成本32000元）。会计处理如下： 借：在建工程 32000 贷：库存商品 32000 所得税处理：企业在汇缴2013年企业所得税时，在收入明细表中填报视同销售收入40000元，同时在成本费用明细表中填报视同销售成本32000元。 6. 9月份因大江公司破产，华益公司应收大江公司18000元账款无法收回，取得大江公司出具的资产清偿证明。会计处理如下： 借：营业外支出坏账损失 18000 贷：应收账款大江公司 18000 华益公司认为此项损失属于法定损失，汇缴2013年企业所得税时没有申报扣除，准备汇缴2014年企业所得税时再进行清单申报，并在2014年企业所得税前扣除。 （三）天山机械设备有限责任公司为小企业，增值税一般纳税人，材料、产品增值税率为17%，执行小企业会计准则和现行税法，2013年有关业务如下表所示：序号摘要提示金额（万元）（1）产品销售应收款共销售24000件，单位成本60元， 280.80（2）来料加工收款总成本15万元23.40（3）材料销售材料成本2万元3.51（4）固定资产租金设备出租，相关折旧0.6万元2.00（5）装卸费收入销售商品时收取1.17（6）罚款收入销售商品时收取1.17（7）转让一项技术收款该技术作为无形资产核算，原价15万，累计摊销12万。符合营业税、企业所得税优惠条件5.00（8）股息投资于另一居民企业1.00（9）罚息没有在贷款银行规定时间内还款0.37（10）捐赠直接给帮困对象中学生吴某0.40（11）期间费用含业务招待费2万元15.00（12）营业税金及附加20.14要求：请据此回答以下各题。资料中未提及事项视同正确，提及事项如涉及税收优惠、备案管理等均视为符合条件或已按规定办理。（每小问2分，共20分，以万元为单位，保留两位小数） 1. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认营业收入（ ）万元。 A. 266 B. 267 C. 268 D. 2692. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认费用（ ）万元。 A. 35.14 B. 35.91 C. 196.74 D. 199.743. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认投资收益（ ）万元。 A. 0 B. 1 C. 3 D. 54. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认营业外收入（ ）万元。 A. 2 B. 3 C. 4 D. 55. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认营业外支出（ ）万元。 A. 0.77 B. 0.37 C. 1.07 D. 0.406. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认会计利润总额（ ）万元。 A. 72.99 B. 72.76 C. 71.19 D. 72.497. 按所得税法规定，天山公司2013年业务招待费应纳税调整（ ）万元。 A. 0.67 B. 0.8 C. 1.34 D. 28. 按所得税法规定，天山公司2013年应调整应纳税所得额（ ）万元。 A. -1.8 B. -1.43 C. 1.67 D. -1.949. 按小企业会计准则，天山公司2013年应确认所得税费用（ ）万元。 A. 19.26 B. 17.64 C. 18.17 D. 17.6710. 按小企业会计准则，天山公司2013年度应提取法定盈余公积金（ ）万元（提取比例10%）。A5.43 B. 5.48 C. 5.58 D. 5.73 二小企业会计准则培训试题答案一、单项选择题：（每题1分，共20分）12345678CCBDABBA910111213141516DCDBDBA B17181920BDDB二、 多项选择题：（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）12345678BCDABCABCCDABDABCABCBCD 910BCACD三、判断份析题：（每题1.5分，共30分）1.（ ） 2. ( ) 不同的计价方法，会导致存货的期末数额不一样，这样就会影响资产总额；不同的计价方法，会导致月末结转的主营业务成本的金额不一样，这样同时也会影响净利润。3. ( ) 根据小企业准则相关规定， 改建后该项固定资产的入账价值应为108=120-60+50-24. ( )5. ( ) 计税基础亦为53万元6. ( )小准则第六条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备”7. ( ) 从应纳增值税额中抵减而不是从进项税额中抵减8.（ ） 9 ( ) 已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按小企业会计准则规定进行会计处理时，计入“营业外收入”，增加了利润，因此，进行企业所得税汇算时不需要作纳税调整。10. ( ) 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本11. ( ) 小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。 12.( ) 13. ( ) 也通过“长期待摊费用”科目核算，与企业所得税规定一致 14. ( ) 研发费预交企业所得税时按实际发生数，不加计扣除15. ( ) 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。16. ( ) 根据企业所得税相关规定，企业发生的开（筹）办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。17.( ) “应付账款”借方18. ( ) 19.（ ） “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列资产负债表“期末余额”。20. (