学校食物中毒处理和案例分析.ppt

学校食物中毒处理和案例分析 深圳市卫生监督所黄坚 案例一 2006年9月29日上午10时 某学校校医室陆续接到由老师带来或自行到校医就诊的学生约多人名 经询问情况 约13名学生出现腹痛 恶心 呕吐症状 一 判断该事件是否是应怀疑食物中毒 处理的思路 作简要的初步了解后 确认是否发生食物中毒 背景 该学校共有26个班 学生总数1237人 食堂仅提供餐课间餐 就餐时间为上午9 00 当天就餐人数为1062人 学生就餐场所为各班教室 出现症状的学生均集中在两个班级 该两个班学生共有学生88名 两个班级分设在不同楼层 初步判定病例数为13名 患者主要症状为呕吐 多为2次 5次 个别出别腹痛 无腹泻 发热 头晕 头痛 视力模糊 手脚麻痹等症状 无危重 死亡病例 当日课间餐 食品为三鲜冬瓜汤 扬州炒饭 患者集中发病时间为当日10时 11时之间 最早发病时间是10时15分 1 传染病 胃肠型感冒 早上到校时该二个班学生未见异常 2 因暴饮暴食而引起的胃肠炎 过敏变态反应性疾病 吃了某种食品 鱼 虾 牛奶等 而发生的3 饮用水出问题 学校供桶装饮用水但不是每个患儿都喝了 4 共同进食史 课间餐 食物中毒诊断标准及技术处理总则 gb14938 94 食物中毒 是指摄入了含有生物性 化学性有毒有害物质的食品或者把有毒有害物质当作食品摄入后出现的非传染性 不属于传染病 的急性 亚急性疾病 称为食物中毒 从这一定义不难理解 因暴饮暴食而引起的胃肠炎 因吃了某种食品 鱼 虾 牛奶等 而发生的免疫变态反应性疾病 经食品而感染的肠道传染病 如伤寒 和寄生虫病都不属于食物中毒的范围 二 处理方法措施 启动应急预案 一 马上报告学校领导 启动应急案统筹处理该事件 学校主管领导立即指挥应急抢救工作 指挥以下工作 二 报告上级 1 校医向卫生部门报告 发生食物中毒的单位 地址和时间 中毒人数 主要中毒症状 可能引起中毒的食物 中毒发展的趋势及已采取的措施和需要协助解决的问题 2 副校长向教育主管部门报告 发生食物中毒的单位 地址和时间 中毒人数 主要中毒症状 可能引起中毒的食物 中毒发展的趋势及已采取的措施 三 学校领导召集各班主任会议 说明情况要求各班主任按正常教学进程上课 并密切观察全体学生的身体状况 稳定学生情绪 发现不适者及时送校医室诊治 避免引起不必要的 羊群反应 四 校医密切观察病情 对患病学生按情况轻重进行分类处理 1 症状稍重由专门老师护送 用校车送医院处理 2 症状轻微经对证处理后在校医室观察3 如中毒学生较多 情况紧急时 可打120请医院派人来校急救 采取抢救措施 五 副校长做好后勤保障工作 保障学生转送医院用机动车 预防服药的药品 消毒用品到位 六 总务主任 食堂负责人对食堂保存现场 保存造成食物中毒或者可能导致食物中毒的食品及原料 及盛装可疑食物的容器 工具 用具 保留病人粪便 呕吐物 最好是用药前 要协助卫生部门作带菌检查和取证工作 按照卫生部门的要求如实提供有关材料和样品 七 预防性服药 在卫生部门的指导下 发生病例较多的二个班的同学集体预防性服药 由班主任看服到口 八 新闻媒体的应对 学生家长的疏导工作1 对新闻媒体的应对应专人 避免众说纷纭 口径不一 2 及时 准确公布事故事实和真相 让自身成为媒体的主要信息来源 以减少无端猜测和以偏概全 3 表明学校和相关部门态度和立场 已采取的措施 满足公众特别是学生家长知情权 九 后继追踪工作 下午上学后对没到校上课的学生由班主任及时了解缺课的原因 发现异常及时上报校医 十 总结经验 处理在事故中应负有责任的人员 制定出预防类似事故发生的方案 三 卫生部调查 1 中毒病人的流行病学调查 2 食谱调查 3 食品的加工 销售过程调查 9月29日课间餐扬州炒饭所用的米饭为9月28日晚蒸煮后用塑料盆盛装后放置食堂就餐大厅内的就餐台上存放 至9月29日早上7时加入火腿 青豆 玉米 分锅炒制 于8时制作完成 4 实验室检查 学生用饭盒 留样食品细菌检测培养为腊样芽胞杆菌阳性 结论 蜡样芽胞杆菌食物中毒蜡样芽胞杆菌中毒食品主要为剩米饭 粉 甜酒酿 剩菜 甜点心及乳 肉类食品 中毒多因食品在食用前保存温度较高和放置时间过长 中毒季节以夏季 秋季为多 蜡样芽胞杆菌在15 以下不繁殖 剩饭 剩菜应放在低温保存 四 从该事件中我们应吸收的经验教训 存放条件不当课间餐扬州炒饭所用的米饭为9月28日晚蒸煮后用塑料盆盛装后放置食堂就餐大厅内的就餐台上存放 违反 餐饮业和集体用餐配送单位卫生规范 第二十一条第 六 款 在烹调后至食用前需要较长时间 超过2小时 存放的食品应当在高于60 或低于10 的条件下存放 案例二 2003年9月8日某学校2003级学生约700人到某基地进行新生入学军训 从第2天起陆续有学生出现腹痛 腹泻 恶心 呕吐 发热等症状 至11日校领导获悉报告时已军训第3天 发病人数约100多人 处理措施 一 学校领导接报后 1 通知校医室负责人马上随校领导前往军训基地实地了解情况 2 校医室立即将现有的有关药物装箱 带药并派出医务人员即时赶往军训基 3 总务主任马上将事件报告市卫生监督所请求派人前往协助处理事件 卫生部门是中午11点40分接到报告 二 现场情况调查 下午1点多到达现场 参加该次军训的新生720人 全部集中在军训基地食堂就餐 无外出就餐史 从军训第2天起陆续有学生出现腹痛 腹泻 恶心 呕吐 发热等症状 至校领导获悉报告时已军训3天 发病人数约100人 当天有20多人送就近人民医院就诊 有10多人在军训基地医务室就诊 无危重 死亡病例 军训基地食堂状况 现场查看 该食堂面积约150m2 无卫生许可证 无功能分区 无三防设施 无贮藏室 无配餐间 全部食品 原料采购均无索证 砧板放在地上切青菜后用同一个砧板切外购的烧鹅 烧鹅未能出示供货方的卫生许可证 全部从业人员不能出示健康证 卫生知识培训证 军训基地医务室状况 现场查看 当时约有10多名学生在医务室输液 基地主诊医生说 他是医学院毕业的 现场未能出示 医疗机构执业许可证 未能出示 行医许可证 上岗证 连居民身份证也未能出示 三 军训基地负责人 当地卫生部门意见都认为深圳的学生娇气 可能是水土不服 四 处理方法措施 1 症状较明显者送附近人民医院诊治 症状稍轻的由学院医务室医师进行诊治 送药看服到口 2 全体师生预防性服药 每人二天量 第一次看服到口 3 当晚撤离军训基地 全部同学由学院包车 20多部旅游大巴 并派老师跟车送回家 4 次日各班主任电话巡访各班全体同学 确保全体同学健康无病 五 从该事件中我们应吸收的经验教训 一 成功经验 1 发生不明原因群体事件及时上报学校领导 2 学校领导应急处理得当 第一时间通知各有关部门并亲自带队赶赴现场 了解情况 听取有关专家意见 3 周密安排 及时安全的撤离造成食物中毒 或可疑食物中毒 的环境 有效的控制事态的发展 4 事后个案追踪 确保学生健康稳妥善安全 二 吸取的教训 大型活动地事前的卫生状况了解1 食品卫生状况 供餐环境 供餐能力 每日菜单审查 食品留样 操作过程的卫生 2 传染病流行情况 禽流感 非典 自然疫源地 自然疫源地 自然界中某些野生动物体内长期保存某种传染性病原体的地区 在自然疫源地内 某种疾病的病原体可以通过特殊媒介感染宿主 长期在自然界循环 不依赖人而延续其后代 并在一定条件下传染给人 在人与人之间流行 如海南的疟疾 云南的鼠疫 3 医疗条件 应对发生突发事件应急处理能力 预防食物中毒的十项建议 1 保持厨房环境和餐用具的清洁卫生 2 选择新鲜 安全的食品和食品原料 切勿购买和食用腐败变质 过期和来源不明的食品 切勿食用发芽马铃薯 野生蘑菇 河豚鱼等含有或可能含有毒有害物质的原料加工制作的食品 3 蔬菜按一洗二浸三烫四炒的顺序操作 4 肉及家禽在冷冻之前按食用量分切 烹调前充分解冻 5 肉 奶 蛋及其制品和四季豆 豆浆应烧熟煮透 预防食物中毒的十项建议 6 尽快吃掉烹调好的食品 否则应及时防入冰箱 7 妥善贮存食品 食品贮藏于密闭容器里 生食品和熟食品分开存放 避免接触 新鲜食物和剩余食物不要混在一起 提前做好的食品和需要保存的剩余食物存放在高于60 或低于10 的条件下 8 经冷藏保存的熟食和剩余食物及外购的熟肉制品食用前应彻底加热 食物中心温度必须达到70 并至少维持2分钟 9 不光顾无证无照的流动摊档和卫生条件差的饮食店 10 养成良好的个人卫生习惯 十项禁止的食品加工经营行为 1 禁止露天加工 制作和售卖食品 2 禁止加工和出售腐烂变质 酸败 污秽不洁 混有异物或其他感官性状异常的食品 3 禁止使用发芽马铃薯 野生蘑菇 河豚鱼等含有或可能含有毒有害物质的原料加工食品 4 禁止加工未经解冻 或未充分解冻 的冷冻肉及家禽 5 禁止使用超过保质期的食品和食品原料加工制作食品 十项禁止的食品加工经营行为 6 无符合卫生要求的凉菜 熟食 间的单位 禁止加工出售冷荤凉菜 7 无冷藏设施的单位 禁止售卖熟肉制品和其他凉菜 8 禁止生熟食品混放和加工生熟食品的容器 工具混用 9 不具备大型集体用餐条件的单位禁止举办聚 加 餐活动 禁止餐饮单位超出接待能力承办聚餐活动 10 禁止患有消化道传染病 包括病原携带者 化脓性或渗出性皮肤病以及其他有碍食品卫生的疾病的人员上岗 谢谢 税收征收管理工作的基本内容与基本规定冯鸣 一 税收征管工作的基本内容 在这部分中将向大家介绍税收征收管理工作的七项基本的工作内容 要想更准确的了解征管工作的各项内容 需要准确的掌握理论内含 因此 在以下的讲解中 将向大家一一介绍各项征管工作的概念 帮助大家理解税收征管工作的基本内容 税收征收管理工作的七项基本的工作内容 一 税收征收管理工作的内容 二 税务登记的概念与内容 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 四 纳税申报制度的概念与内容 五 税款征收制度概念与内容 六 税务检查的基本概念与内容 七 法律责任的概念与内容 一 税收征收管理工作的内容 1 1 概念税收收入是国家财政收入的主要来源 组织税收收入是税收基本职能之一 任何税收制度必须通过税收征收管理才能实现 具体说 通过税务登记管理将税源纳入税务机关的监控中 通过纳税申报管理掌握纳税人涉税资金运动情况 通过税务检查督促纳税人依法接受税务机关的管理 通过为纳税人服务培养纳税意识 形成全社会依法纳税环境 这一系列的管理工作保证了税收收入及时 足额入库 因此 税收征收管理工作是税收工作的一个永恒的主题 一 税收征收管理工作的内容 1 2 解读 税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法律 行政法规的规定 按照统一的标准 通过一定的程序 对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动 是将税收政策贯彻实施到每个纳税人 有效地组织税收收入及时 足额入库的一系列活动的总称 这就是我们要掌握的第一个概念 一 税收征收管理工作的内容 1 3 理解 我们应该怎么样理解它呢 在征收与缴纳的过程中 征收方是税务行政主体 税务机关 税务机关是国家进行税收征收管理的执法主体 即税务行政主体 它是指享有税收行政职权 能以自已名义行使国家行政职权 做出影响行政相对人权利义务的行政行为 并能由其本身对外承担行政法律责任的组织 缴纳方 税务行政管理行政人 纳税人 扣缴义务人和其他单位 法律 法规规定 纳税人扣缴义务人和其他单位是税务行政管理的相对人 是税收征收管理法的遵守主体 必须按照法律 法规的规定接受税务机关的管理 一 税收征收管理工作的内容 2 税收征收管理的内容税收征收管理 是一个很大的范畴 有着十分广泛的内容 基层税务机关日常大量主要的工作 就是进行税收征收管理工作 税收征收管理工作的内容可从宏观与微观上进行理解 因时间关系 宏观内容我们不在这里讲解了 待大家在工作岗位上自学理解 从微观上理解主要包括 征收 管理 检查三个方面 这三大方面直接在工作环节上具体划分为税务登记 帐薄凭证管理 纳税申报 税款征收 税务检查 法律责任六个环节 它们是相互联系 相互补充又相互制约的统一的有机整体 每一环节都有其具体的方式 条件 时限和严格的程序要求 这些将在下面的讲解中了解到 返回 二 税务登记的概念与内容 2 1 1概念税务登记是税收征管工作的首要环节 也是纳税人履行纳税义务的第一步 为什么要进行税务登记呢 因为通过税务登记 可以使税务机关了解纳税人 扣缴义务人生产经营活动的基本情况 便于有效地组织税收征收管理工作 二 税务登记的概念与内容 2 1 2解读什么是税务登记呢 税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记 并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度 从事生产 经营的纳税人以及其他纳税人和扣缴义务人 都应当依法办理税务登记 税务登记的种类包括开业登记 变更登记 注销登记 停业和复业登记 外出经营报验登记等 二 税务登记的概念与内容 2 1 3税务登记证件应当载明的内容办理税务登记就要核发税务登记证件 税务登记证件是纳税人接受税务管理 承担纳税义务和享受有关纳税权利的证明 在税收征管工作中具有重要意义 税务登记证件应当载明的内容有 纳税人名称 统一代码 法定代表人 详细地址 经济性质 经营方式 经营范围 主营 兼营 经营期限和证件有效期限等 二 税务登记的概念与内容 2 1 4税务登记证件的种类及适用范围税务登记证件的种类包括税务登记征及其副本 临时税务登记证及其副本 税务登记证件由县级以上主管税务机关核发 什么样的企业发税务登记证 什么样企业发临时税务登记证 在税务登记管理办法中有明确规定 对下列纳税人核发税务登记证及副本 1 从事生产 经营并领取工商营业执照的纳税人 2 从事生产 经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人 对下列纳税人核发临时税务登记证及副本 1 从事生产 经营的纳税人领取临时工商营业执照的 2 有独立的生产经营权 在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人承包费或租金的承包承租人 3 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 二 税务登记的概念与内容 2 1 5办理税务登记 发税务登记证件的作用办理税务登记 发税务登记证件对企业或经营者来说有什么作用呢 作用可大了 纳税人在办理下列事项时 必须持税务登记证件 到银行开立账户 到税务局申请减 免 退税 申请办理延期申报 延期缴纳税款 领购发票 申请开具外出经营活动税收征收管理证明 办理停业 歇业 和其他有关税务事项 由此可以看出 税务登记证件是纳税人生产经营的合法通行证 二 税务登记的概念与内容 2 2税务登记的内容2 2 1开业税务登记从事生产经营的纳税人 包括企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 自领取营业执照之日起30日内 持有关证件 向税务机关申报办理税务登记 税务机关应当自受理之日起30日内审核并发给税务登记证件 纳税人在申报办理税务登记时 应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件 1 工商营业执照或其他核准执业证件 2 有关合同 章程 协议书 3 组织机构代码证书 4 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或者其他合法证件等 二 税务登记的概念与内容 2 2 2变更或注销税务登记从事生产经营的纳税人 税务登记内容发生变化 自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之一前 向税务机关申报办理变更或者注销税务登记 在什么情况下办理变更登记处呢 发生改变名称 法定代表人 经济性质或经济类型 住所和经营地点 不涉及主管税务机关变动的 改变生产经营方式 增减注册资本金 改变隶属关系 生产经营期限 改变或增减银行帐号 生产经营权属等 在什么情况下办理注销登记 纳税人因经营权限届满而自动解散 企业由于改组 分级 合并等原因而被撤销 企业资不抵债而破产 纳税人因住所 经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 以及纳税人依法停止履行纳税义务的 二 税务登记的概念与内容 2 2 3停业 复业登记实行定期定额税款征收方式的个体工商业户 在工商营业执照核准的经营期内需要停业的 应持有关证件 资料 向主管税务机关办理停业申请 税务机关审核确认后 批准停业 纳税人应当于恢复生产经营之前 向税务机关提出复业登记申请 经确认后办理复业登记 二 税务登记的概念与内容 2 2 4外出经营报验登记外出经营 指纳税人到外县 市 进行生产经营活动 从事生产经营的纳税人到外县 市 进行生产经营的 必须持所在地税务机关核发的税务登记证件副本及填发的外出经营活动税收管理证明 税务登记证 副本 法定代表人 负责人 居民身份证 向经营地税务机关报验登记 购买填开发票 缴纳税款并接受税务管理 二 税务登记的概念与内容 2 2 5扣缴税款登记对负有代扣代缴 代收代缴的单位和个人统称扣缴义务人 应当于履行扣缴义务之日起30日内 向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记 什么是代扣代缴 是按照税法规定 负有扣缴税款的法定义务人 负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴 即由支付人在向纳税人支付款项时 从所支付的款项中依法直接扣缴税款 如个人所得税由支付应税所得的单位代扣代缴 什么是代收代缴 是按照税法规定 负有收缴税款的法定义务人 负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴 即由与纳税人有经济往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款 如 受托加工单位 商业批发企业 生产销售原油重油单位 二 税务登记的概念与内容 2 2 6税务登记证管理税务登记证件管理一般包括税务登记证的核发管理 定期或不定期的验证 换证等 返回 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 1 概念帐薄 凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节 在税收征管中占有十分重要的地位 帐薄是纳税人 扣缴义务人连续地记录其各种经济业务 的账册或簿籍 凭证是纳税人用来记录经济业务 明确经济责任 并据以登记账簿的书面证明 纳税人的经济收入是通过财务会计核算反映出来的 纳税人的账簿设置是否规范 用以记帐的凭证是否合法 有效 对纳税人经济 应纳税额的计算将产生重大影响 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 内容3 2 1对从事生产 经营的纳税人的要求从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内 按照国家有关规定设置账薄 帐薄包括总账 明细账 日记账以及其他辅助性账 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 2对生产 经营规模小又确无建账能力的纳税人要求 生产 经营规模小又确无建账能力的纳税人 可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理账务 聘请上述机构或者人员有实际困难的 经县以上税务机关批准 可以按照税务机关的规定 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或者使用税控装置 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 3对扣缴义务人的要求扣缴义务人应当自税收法律 行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内 按照所代扣代收的税种 分别设置代扣代缴 代收代缴税款账簿 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 4对凭证的要求会计核算必须根据合法有效的凭证进行账务处理 凭证 分为原始凭证和记账凭证 合法的原始凭证是指套印税务机关监制章的发票 凭税务机关批准可以不套印监制章的专用票据和财政部门管理的行政性收费收据等 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 5从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务 会计制度和具体的财务会计处理办法 按税务机关的规定 及时报送税务机关备案 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 6什么是财务制度和会计制度财务制度 是指政府管理部门对资金的获得 使用 耗费 分配等一系列活动进行规范的总称 包括 财务计划和预算的编制 各项收入的管理 费用开支的范围和标准等 会计制度 是指政府管理部门对会计事务处理进行规范的总称 包括 会计工作的基本原则 会计凭证的种类 格式 审核 整理 汇总的方法和程序 会计科目及核算内容 会计账簿的设置和要求 财产清查办法 会计师报表种类 格式 编制方法等 三 帐薄 凭证管理的概念与内容 3 2 7发票发票管理也包含在账簿 凭证的部分中 这一内容将由我们发票管理的专门机构负责人进行专题讲解 这项工作也是我们讲广义征管工作的一项重要内容 之所以这样讲 是因为我省现行征管机构的设置中 发票管理部门是独立于征管部门之外的一个部门 即省 市都设发票管理机构 专门负责发票印制 发售管理等工作 可见它的重要性 返回 四 纳税申报制度的概念与内容 4 1 1概念建立纳税人自行申报纳税制度是现代税收征管的基础 也是税收征收管理的重要内容之一 纳税申报是指纳税人按照税法规定的内容向税务提交有关纳税事项书面报告的法律行为 是纳税人履行纳税义务 界定纳税人法律责任的主要依据 是税务机关税收征收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度 四 纳税申报制度的概念与内容 4 1 2纳税申报的基本要求 纳税人和代扣代缴 代收代缴义务人在申报期限内有无应税收入和所得 是否享受减免税 都应依法向主管税务机关进行纳税申报 并按照主管税务机关确定的申报方式和法定的申报期限将纳税申报表及其它纳税资料及时送达主管税务机关 四 纳税申报制度的概念与内容 4 1 3申报期限是指法律 行政法规规定的或者税务机关根据法律 行政法规的规定确定纳税人 扣缴义务人 向税务机关申报应纳或者应解缴税款的期限 纳税人 扣缴义务人申报期限最后一天如遇公休假日的 可以顺延一天 公休日指 元旦 春节 五一 十一及周六 周日 另外 经主管部门年批准可以调整休息日的 如申报期最后一天是企业休息日的也可以顺延一天 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 内容4 2 1四种主要的纳税方式目前我国主要采取四种方式 纳税人可选其一 在法定的纳税申报期内 由纳税人自行计算 自行填开申报表 并向主管税务机关办理申报 有条件的地方实行税银联网 纳税人在银行开设税款预储账户 按期提前储入当期应纳税款 并在法定的申报纳期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料 由税务机关通知银行划款入库 在法定的申报期内 纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票 报送税务机关 税务机关集中报缴数字清单 支票 统一交由国库办理清算 对于未在银行开立账户的纳税人 可按现行办法在办理纳税申报时以现金结算税款 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 2四种主要的申报方式 纳税申报方式 是指纳税人 扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴义务后 在其申报期限内 依照国家有关规定到主管税务机关进行申报纳税的形式 主要采取四种方式 直接申报 邮寄申报 数字电文申报 其他方式 下一节 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 2 1直接申报 又称 上门申报 是指纳税人 扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表 这是一伸传统的申报方式 返回 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 2 2邮寄申报 是指纳人 扣缴义务人经税务机关批准 通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表及有关资料的方式 采用这一方式申报的 要使用统一的纳税申报专用信封 并以邮政部门收据作为申报凭证 以寄出的邮日期为实际申报日期 返回 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 2 3数字电文申报 是指纳人 扣缴义务人经过税务机关批准 通过税务机关确定的电话语音 电子数据交换和网络传输 如电话 电报 电传 传真 电子数据交换 电子邮件 等电子方式报送纳税申报表或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式 这是适应信息化要求的一种快捷申报方式 采用这种方式办理纳税申报的 应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料 并定期书面报送主管税务机关 返回 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 2 4其他方式 实行定期定额缴纳税款的纳税人 可以实行简易申报 简并征期等申报纳税方式 定期定额税款征收方式 是指税务机关根据纳税人生产经营情况 定期对纳税人的应纳税额进行核定 并定期进行相关税种的税款合并征收的一种征收方式 它主要适用于账册不健全 难以查清其真实生产经营收入的个体工商户 对定期定额缴纳税款的纳税人 可以适用下列二种申报纳税方式 一种是简易申报 是指纳税人按照税务机关核定的税额和期限缴清税款 即视为已申报的一种方式 另一种是合并征期 是指对月纳税额较少定期定额征收的纳税人 可以实行按季度或半年合并征收税款 并在季度终了或半年期满之后10日内缴纳的一种方式 返回 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 3申报表及要求 全省统一的纳税申报表格式 税款缴款书 具体填报内容包括 税种 税目 应纳税项目或者应代扣代缴 代收代缴税款项目 计税依据 扣除项目及标准 适用税率或者单位税额 应退税项目及税额 应减免税项目及税额 应纳税额或者应代扣代缴 代收代缴税额 税款所属期限 延期缴纳税款 欠税 滞纳金等 四 纳税申报制度的概念与内容 4 2 4延期申报的管理延期申报是指纳税人 扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告 规定延期申报的条件主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况 不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害 如风 火 水 地震等自然灾害 财务会计处理上的特殊情况是指纳税人 扣缴义务人在纳税期限内由于帐务未处理完毕 不能计算应纳税额 如中外合作开发的项目 中外各方分别进行财务核算审计后 再计算项目年度应纳税所得额 由于外方通常是聘请境外会计公司对其境内外的经营活动进行财务核算审计 有时会出现在纳税期限内账务处理未完的情况 批准其延期申报的具体期限最长不得超过三个月 已批准延期申报的纳税人每月还必须根据企业上期实际缴纳税额或主管税务机关核定税额预缴税款 返回 五 税款征收制度概念与内容 5 1概念税款征收是税收征管工作的核心环节 税款征收有广义和狭义两种 广义的税款征收 是指税务机关依据法律法规确定的标准和范围 将纳税人依法向国家缴纳的税款及时足额地缴入国库的一系列活动的总称 从纳税人角度看 税款征收的过程同时也是税款缴纳的过程 是一个事情的另一个侧面 狭义的税款征收 仅指税款缴纳入库的过程 我们这里讲的税款征收 均指广义的税款征收 五 税款征收制度概念与内容 5 2内容5 2 1税款征收方式 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点 征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式 税款的征收方式 按照应纳税额计算 入库的方式以及征收手段等标准划分 可分为多种不同的方式 五 税款征收制度概念与内容 5 2 1 1按应纳税额的计算方法分类 查帐征收 税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况 依照适用税率计算缴纳税款的办法 适用于财务制度健全 能正确地计算应纳税额的单位 查定征收 即由税务机关根据纳税人的从业人员 生产设备 耗用原材料等因素 在正常生产经营条件下 对其生产的产品查实核定产量 销售额并据以计征税款的征收方式 一般对账册不够健全 但是能够控制原材料或进销货的纳税单位 采用查定征收 查验征收 即指税务机关对纳税人应税商品 通过查验数量 按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的征收方式 是对经营品种比较单一 经营地点 时间和商品来源不固定的纳税人的一种征收方法 它适用于城乡集贸市场的临时经营和机场 码头等场外经销商品的课税 定期定额征收 即由税务机关对一些营业额 所得额不能准确计算的纳税人 如小型工商户 由税务机关按期核定应纳税额并定期实行多税种合并征收的征收方式 适用于允许不建账 难以查清其真实经营收入的个体工商户 五 税款征收制度概念与内容 5 2 1 2按应纳税税额的缴库渠道分类 代扣代缴 代收代缴 即扣缴义务人在向纳税人支付或收取款项时 对纳税人的应纳额依法代为扣缴或收缴的征收方式 它适用于税源零星分散 不易控管的少数税种的征收 如个人所得税的代扣代缴 委托加工应纳消费税产品的代收代缴 委托代征税款 即由税务机关根据国家有关规定委托有关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求 以税务机关报的名义向纳税人征收税款的征收方式 适用于小额零散税源的征收 税务机关自收税款并办理入库手续 这种征收方式主要适用于用现金 支票完税的定期定额户及临时经营户税款的征收 如税务机关代开发票纳税人缴纳的税款 临时发生纳税义务 需向税务机关缴纳的税款 税务机关采取税收强制执行措施 以拍卖或变卖所得缴纳的税款等 其他方式 随着科学技术的发展和征管改革的不断推进 适用现代结算方式的发展 利用信息系统 积极推广使用银行卡 电子结算方式缴纳税款 特别是我们即将开通的12366特服电话 当其职能全部开发利用后 将为纳税人提供一个方便 快捷 安全的纳税工作平台及解决纳税事宜的快速通道 五 税款征收制度概念与内容 5 2 1 3按征收手段分类 纳税人自行缴纳 纳税人自行缴纳有两面二种 一是由纳税人自己计算应纳税额 自行申报 自行缴纳 二是由税务机关核定应纳税额 纳税人自行申报 自行缴纳 税务机关根据实际情况 调纳税额或对其定额进行调整 税务机关强制征收 税务机关依法对纳税人 扣缴义务人 纳税担保人采取税收强制执行措施 扣缴税款或者以拍卖所得抵缴税款 还包括对办理税务登记或临时经营的纳税人 税务机关依法拍卖或者变卖所扣押的商品 货物 以拍卖和变卖所得 抵缴税款 五 税款征收制度概念与内容 5 2 2纳税期限 是指纳税人 扣缴义务人发生纳税义务或扣缴义务后 向国家缴纳税款的期限 为了保证国家财政收入的及时入库 各个税种规定了纳税期限 基本上分为两种 一种是按期纳税 多数 另一种是按次纳税 少数 如流转税 营业税 的纳税期限一般分为1日 3日 5日 10日 15日或者一个月 纳税人的具体纳税期限 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的 可以按次纳税 临时经营者应纳的营业税 纳税人以一个月为一期纳税的 自期满之日起10日内申报纳税 以1日 3日 5日 10日 15日为期纳税的 自期满之日起5日内预缴税款 于次月1日起10日内申报纳税并结清税款 又如企业所得税按年计算 分月或者分季预缴 月份或者季度终了后15日内预缴 年度终了后4个月内汇算清缴 多退少补 五 税款征收制度概念与内容 5 2 3税款延期缴纳 纳税人 扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳 解缴税款 同时 由于纳税人在履行纳税义务过程中可能会遇到特殊困难的客观情况 在这种情况下 经省地税局批准 可以延期缴纳税款 但最长不得超过三个月 同一笔税款不得滚动审批 批准延期内免予加收滞纳金 这里所说特殊困难是指纳税人有下列之一的情形 因不可抗力 导致纳税人发生较大损失 正常生产经营活动受大较大影响 当期货币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后 不足以缴纳税款 国家调节经济政策和行政指令对某些纳税人的直接影响 五 税款征收制度概念与内容 5 2 4征收滞纳金 纳税人未按照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的期限缴纳税款 扣缴义务人未按照上述规定解缴税款的 都属于税款的滞纳 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳之日起 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 五 税款征收制度概念与内容 5 2 5减税 免税 减税 免税是一种税收优惠措施 是国家根据一定时期的政治 经济 社会政策的要求 对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种税收特别措施 目前减 免税的形式有三种 法定减免 即在税法中明确规定的减税 免税 具有稳定性 明确性的特点 特案减免 是对个别 特殊情况 专案规定的减免 特案减免有两种情况 一是在税法频布后 根据情况的变化所作的新的减免税规定 二是某些不能或不宜在税法中一一列举 而需要彩用专案规定的减免 临时减免 是为了照顾纳税人的特殊 暂时困难而临时批准的减免税 通常是定期或一次性减免 减免税种类有三种 减税和免税 即对应纳税款少征一部分或全部免征 起征点 是计税依据达到国家规定数额开始全额征税的界限 计税依据数额未达到起征点就不征税 达到起征点就按其全额征税 而不是仅就超过部分征税 免征额 是计税依据总额中免予征税的数额 它是按照一定标准从计税依据中预先减除一定的数额 对免除的税额不征税 只对起出该数额的部分征税 五 税款征收制度概念与内容 5 2 6完税凭证 完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证 是纳税人 扣缴义务人依法履行纳税义务的合法凭证 具体有以下5类 完税证 包括税收通用完税证 是税务机关自收现金税款时使用一种通用收款凭证 税收定额完税证 税收转账专用完税证等 缴款书 包括税收通用缴款书 纳税人直接向银行缴纳及扣缴义务人向银行汇总缴纳税款时使用的一种通用缴款凭证 税收汇总专用缴款书 印花税票 是在凭证上直接印有固定金额 专门用于征收印花税款 并必须粘贴在应税凭证上的有价证卷 扣税凭证 是税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款 费用时使用的一种专用收款 税务机关委托的代征单位代征税款时不得使用此凭证 应使用税收通用完税证或定额完税证 五 税款征收制度概念与内容 5 2 7退税 退税是指在发生超纳 误纳的情况下 税务机关依职权或应纳税人的要求 将已入库多征的税款依法退还给原纳税人的一项税款征收制度 退还税款的途径有两种 一种是税务机关发现后 应当自发现之日起10日内依职权主动退还 另一种是纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的 可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内办理退还手续 五 税款征收制度概念与内容 5 2 8纳税信誉等级管理 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人遵守和履行税收法律法规和财务会计制度情况 确定纳税人的信誉等级 对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同的税收管理办法 2002 8 9日执行 我省将纳税人纳税信誉等级评定为a b c三级 其中被评为a类企业的纳税人 享有 办税服务厅可优先受理纳税申报 发票领购及其他涉税事项 领购发票可放宽限量 原则上实行两年内免予纳税检查 群众举报的税务违章违法案件以及上级部署的统一检查除外 但如有主观故意偷 逃税行为的 要从严处理 税收方面的评先评优 首先从中产生 这一制度的实施 有利于加强税收信用体系建设 有利于有效配置征管资源 提高质量的效率 有利于规范税收执法行为 优化税收服务 维护纳税人合法权益 返回 六 税务检查的基本概念与内容 6 1概念税务检查 也称纳税检查 它是税务机关依照国家有关税收法律 行政法规 规章和财务会计制度的规定 对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 代扣代缴义务情况进行的审查监督的管理活动 是税收征收管理的主要活动 税务检查的主体是税务机关 税务检查是国家赋予税务机关的权力 任何单位和个人不得阻止和干预 有关部门要做好配合 税务检查的客体是纳税人和扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务的情况 税务检查的对象是纳税人 扣缴义务人 六 税务检查的基本概念与内容 6 2内容6 2 1征收管理部门的专项检查税务检查按照检查的性质和主体不同 可以分为税务稽查机构的专业检查 和征收管理部门的专项检查 税收违法的情况多种多样 形成和后果的严重程度有很大的不同 特别是对一些情节复杂 手段隐蔽 后果严重的偷税骗税行为必须有专门从事税务稽查的专业机构进行检查 这部分内容将由负责此项工作稽查处的同志进行专题讲解 我在这里要向大家讲解的是 在日常的税收征管中 存在着大量的 不是很严重的的税收违法乱纪法行为 如税收程序上的违法 纳税人在某一方面 某一问题上的违法 如果都由税务稽查机构来处理 不仅浪费稽查部门大量的人力物力 也不力于及时发现和纠正纳税人的税收违法行为 反而将低了税务检查的效率 对这种税收违法行为 主要以征收管理部门的专项检查为主 返回 六 税务检查的基本概念与内容 6 2 2征收管理部门的专项检查的概念是指税收征管机构或者管理机构对征管中的某一环节出现的问题或者防止在征管某一环节出现问题 而进行的税务检查 如需要进行专项检查的对办理出口退税进的检查 对民政福利企业的专项检查 对零申报企业的专项检查 对申请延期纳税是否符合延期纳税的检查等等 检查的对象是 在税收征管活动中有特定义务或者某一环节出现问题的纳税人 征管部门的检查 往往具有事前检查和事中检查的性质 能及时发现问题 并在问题严重之前进行处理 或为避免以后出现问题打基础 因此 这种检查往往具有调查和审查的性质 七 法律责任的概念与内容 7 1概念税收法律责任 是指税收法律关系主体对其实施的违法行为所应承担的法律后果 法律责任是法律规范的重要组成部分 任何一个法律规范都是由行为模式和法律后果两部分组成的 同样 法律责任制度也是一部法律不可缺少的重要组成部分 对于该部法律所规定的各项法律制度的有效实施 惩治违法行为 具有重要的保障作用 七 法律责任的概念与内容 7 2内容7 2 1按照不同的标准 税收法律责任可做以下分类 1 根据责任性质的不同 税收法律责任可分为二种 行政责任 是指有关主体因违反税收行政法律 法规所承担的法律后果 这是其实施一般税收违法行为所承担的法律责任 行政责任是 税收征收管理法 规定的最主要的一类法律责任 是有关主体承担法律责任的主要形式 包括行政处罚和行政处分两种 刑事责任 是指有关主体因实施严重税收违法行为 触犯刑律所承担的法律后果 2 根据责任主体的不同 税收法律责任分为四种 纳税人的法律责任 扣缴义务人的法律责任 税务人员的法律责任 其次人员的法律责任 3 根据违法行为内容的不同 税收法律责任可分为四种 违反税务管理规定的法律责任 违反税款征收的法律责任 违反发票管理的法律责任 违反税务检查规定的法律责任 七 法律责任的概念与内容 7 2 2 1纳税人 扣缴义务人在违反了法律 法规的有关规定的 应当负什么行政责任 举例20条 1 未按照规定的期限申报办理税务登记 变更登记或者注销登记的 应如何处理 征管法第60条 2 未按照规定设置 保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 应如何处罚 征管法第60条 3 未按照规定将财务 会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 应如何处罚 征管法第60条 4 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 应如何处罚 征管法第60条 5 未按照规定安装 使用税控装置的 应如何处罚 征管法第60条 6 不办理税务登记的 应如何处罚 征管法第60条第二款 七 法律责任的概念与内容 7 2 2 2 7 未按照规定使用税务登记证件 或者转借 涂改 损毁 买卖 造税务登记证件的 应如何处罚 征管法第60条第三款 8 未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 应如何处理 细则第90条 9 非法负责制 转借 倒卖 变造或者造完税凭证的应如何处理 细则第91条 10 扣缴义务人未按照规定设置 保管代扣代缴 代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴 代收代缴税款记账凭证及有关资料的 应如何处理 征管法第61条 11 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴 代收代缴税款报告表和有关资料的 应如何处罚 征管法第62条 七 法律责任的概念与内容 7 2 2 3 偷税应如何处罚 征管法第63条 编造虚假计税依据的 应如何处罚 征管法第64条第1款 不进行纳税申报的 应如何处罚 征管法第64条第2款 逃避追缴欠税 应如何处罚 征管法第65条 骗取出口退税 应如何处罚 征管法第66条 抗税应如何处罚 征管法第67条 欠税应如何处罚 征管法第68条 扣缴义务人应扣未扣 应收未收税款的 应如何处罚 征管法第69条 拒绝代扣代收税款的 应如何处罚 征管法第30条第2款 细则第94条 返回 二 税收征收管理的基本规定 一 征管法 及其 细则 1 1概述税收的征收管理是征收和缴纳的有机结合 是税务机关与纳税人双向互动的链条 他们统一于共同的规则 税收征收管理法 及其 税收征收管理法实施细则 以下简称 征管法 细则 征管法 细则 是我国税收征收管理的基本法律及规章 是对我国公民履行纳税义务之方式和程序的标准和规范的设定 征管法 由全国人大发布 细则 由国务院发布 为使法律易于理解 便于遵守和执行 由 细则 使 征管法 的一些原则性的条款进一步具体化 可对一些专业概念展开解释 并在符合立法宗旨和有关规定的基础上 进行必要的补充 从而对有关征管工作的程序 条件 手续 要求做出详细的规定 使之更具可操作性 所以说 征管法 细则 是我们税收征收管理工作必须遵循的最基本的法律 规章 首先要学好每条每款 用好每条每款 一 征管法 及其 细则 1 2 征管法 细则 的适用范围税务机关依法征收的 各种税收 目前由税务机关负责征收的税种有18种 分别是 增值税 消费税 营业税 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 资源税 城镇土地使用税 城市维护建设税 土地增值税 房产税 城市房地产税 车船使用税 车船使用牌照税 印花税 屠宰税 停征 筵席税 停征 车辆购置税 一 征管法 及其 细则 1 3我国现行税收征收管理范围的划分1 国家税务局负责征收增值税 消费税 中央企业所得税 车辆购置税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司等集中缴纳的营业税 所得税和城市维护建设税 地方和外资银行及非银行金融企业所得税 海洋石油企业资源税 证卷交易税 未虎征前对证卷交易征收印花税 外商投资企业和外国企业所得税 铁道 银行总行 保险公司缴纳的教育费附加 出口产品退税及新办企业所得税等的管理 2 地方税务局负责征收营业税 不含铁道部门 各银行总行 各保险总公司等集中缴纳的营业税 地方企业所得税 不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 新办企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税 已暂停征收 城市维护建设税 不含铁道部门 各银行总行 各保险总公司等集中缴纳的部分 房产税 车船使用税 印花税 屠宰税 筵席税 资源税 教育费附加 不含铁道部门 各银行总行 各保险总公司等集中缴纳的部分 等 一 征管法 及其 细则 1 4征管范围争议的解决原则 征管法 细则 没有规定的 按照各税种实体法中征收管理的特殊规定进行税收征管 当两者对同一征管事宜均有规定或冲突时 应适用 征管法 细则 的规定 2 1由于税收征管的业务量大 复杂程度高 涉及面广 只靠 征管法 细则 不能满足税收征管的需要 还必须有一系列与之配套的制度 办法 征管法 细则 明确规定了由国家税务局与有关部门联合制定21个制度办法 为制定必要的规章提供了法律依据 同时也起到了规范税收规章立法工作的作用 二 配套的制度办法 二 配套的制度办法 2 2 1具体制度办法 1 信息化建设办法 细则第4条 税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划 技术标准 技术方案与实施办法 2 税务人员行为准则和规范 细则第6条 税务总局应当制定税务人员行为准则和行为规范 3 举报税收违法行为奖励办法 细则第7条 奖励资金具体使用办法以及奖励标准由税务总局会同财政部门制定 4 税务登记管理办法 细则第10条 税务登记办法由税务总局制定 2003 12 27 总局7号令发 2004 2 1日执行 与之配套的税务登记办法若干规定及税务登记换证办法总局于2006 3 16日出台 目前我们省已于5月份在鞍山 营口两市结合征管信息化试点工作 布置了税务登记换证工作 决定8月份开始换证 全省其它地区明年年初进行 二 配套的制度办法 2 2 2具体制度办法5 税务工商联系制度 细则