汽车费用审计报告.doc

关于行政部20062012年部分汽车费用审计报告公司领导： 公司行政部副经理*于2012年初提交95份20062012年的汽车费用原始凭证申请审核报销，金额总计26万余元。审计部受公司领导委托予以审计。一、基本情况公司行政部副经理*提交的95份20062012年汽车费用原始凭证（下称“95份原始凭证”），财务核算分类汇总如下：年份维修费车辆保险费年检费汽油费车辆违章罚款差旅费事故赔偿路桥费等总计2006 1200 1200 2007 15 6480 6495 2008 506 8550 5015 14071 2009 11261 3933 5000 1136 21330 2010 83837 9648 6750 1359 2880 10481 980 115934 2011 12296 20486 21099 20440 1150 11375 13427 100273 2012 1294 1294 总计107915 30134 27849 23092 24193 21856 10015 15543 260597 该分类汇总表中各年汽车费用占比及各类汽车费用汇总占比图示如下： 图一 图二其中2010年、2011年各类汽车费用占比图示为： 图三 图四 二、审计部依据公司车辆使用管理规定、汽车费用报销规定、固定资产管理规定（办公类）及企业会计准则等，对95份原始凭证所属经济业务的真实性、合法合规性、有效性进行审计，具体情况如下：1.真实性。分析95份原始凭证所反映的经济业务发生的时间、关联部门和人员及事件，发生的地点等，询问相关部门负责人和经办人（王*、钱*、王*、王*等），并重点对占比41%的汽车维修费进行抽样比照：两家汽车维修公司（非4S店）“A”（公司指定，此次被审汽修费债权公司）和“B”（客户部新选定）部分相同配件及其工时价格（详见下图）。根据配比原则，结合车辆品牌型号差异、目前汽车维修市场没有统一维修工时标准的现状，95份原始凭证中汽车维修费用价格水平应是合理的。95份原始凭证所属经济活动是可以采信的。再对95份原始凭证中捷达车更换轮胎进行价格比较：序号轮胎单价费用归属备注1固特异185/60360380*95份凭证中5# 55#2普林斯通185/60500天津办最近申请报销单据3通常400参考：汽车之家/luntai/list-5-185-14-1-2.html/luntai/304.html#a_pinglun2.合法合规性。1) 合法性。95份原始凭证所属经济业务皆是2011年12月前发生的，详见图一和凭证。这些凭证如纳入2012年会计核算将不符合我国企业会计准则的权责发生制原则及其对会计信息质量要求的及时性原则。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。95份原始凭证中，37#凭证附件为非正规收据；85#凭证5000元支出无任何票证；86#凭证为白条+收费单位公章。2) 合规性。95份原始凭证中，11# 36# 4044# 51# 62# 83# 共10份凭证有分管领导签批确认，其余85份凭证无相关分管领导签批，并且存在以下主要问题：车辆维修类凭证未能体现车辆维修申请、审批手续，不符合公司固定资产管理规定（办公类）“三、 固定资产的维修与保养”之“2.固定资产在使用过程中出现故障、缺陷应及时进行维修，并按规定的程序填写固定资产报修单，交由集团办公室核实后统一安排维修，并对维修费用实施有效控制。”车辆事故相关凭证如49# 81# 85# 86#没有车辆事故报告，不符合公司车辆使用管理规定第五条第1款“车队公务车辆发生安全事故的，必须自事故发生之日起的第二个工作日内，出具车辆事故报告。”的规定。预算外支出没有履行预算外报告审批手续，如62#凭证。集团报销审批权限规定“凡超预算支付的各种日常费用，一律以书面报告的形式上报集团总裁审批后执行。”3.有效性。按照我国企业会计准则的权责发生制原则及其对会计信息质量要求的及时性原则，95份原始凭证所属经济业务费用支出能否纳入2012年会计期间核算待定。三、审计建议1.这次行政部*报销跨年汽车费用事件暴露出:对当事人*日常工作监管不力；部分干部法规意识淡薄，职业素养亟需加强和提高；部门间工作协作欠默契。由此，公司应完善内部控制机制，领导者不只是下达指令，更要检查执行结果，让PDCA每一环节落实到实处。2.这一事件当事人*应作出详细的书面说明、对95份原始凭证应尽可能补全应有的相