旅行社主营业务收入核算.docx

旅行社主营业务收入核算-财务经理教菜鸟系列一 优麦网旅游财务张三前言因为公司业务的发展，集团兼并了很多小的旅行社，所以集团财务部门就需要找短时间内适应各个分公司庞杂的业务需求。集团兼并的这些小旅行社大多数采用了经营承包的合作方式，所以各个营业部都需要独立核算，单独做帐。半年之内，财务部从原来的20个人迅速扩大到50多个人的队伍。新加入的财务人员很多都是财会专业刚毕业2-3年的孩子，很多之前不是做旅游行业的，所以财务部这半年的核心任务其实就是在岗培训，教这些孩子们熟悉旅游行业的财务规则和做帐方法。刚从事旅游行业财务岗位的同事，最大的问题是对旅游行业的业务流程不清楚，所以对于每个会计科目的设置和处理不清楚。这些是我结合旅行社的业务流程，把财务体系梳理了一下，简单做的一个培训的内容，应优麦网的邀请，我就把这些内容分享出来，可以给所有新进入旅游行业做财务的孩子们参考。第一部分：旅行社主营业务收入核算第一 旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类：l 1组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。我们集团作为国际旅行社，以上三种组团业务都有。l 2接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。这就是所谓地接社的业务收入。l 3其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。搞清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。第二旅行社主营业务收入的内容l 1组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。2综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。l 3零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。l 4劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。l 5票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。这个项目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代购手续费。l 6加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。l 7其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。第三，根据会计准则收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法l 1旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。l 2旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置l 旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。l 旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户，贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无余额。第五，组团和接团的主营业务收入核算组团的主营业务收入核算：l 核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联收入”明细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的各种应收、预收款项。 l 【例】某区营业部的财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收旅游客户保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。（1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：借：应收账款(预收账款)应收国内结算款保险公司 20 000 贷：主营业务收入组团外联收入 20 000 (2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：借：银行存款 20 000贷：应收账款(预收账款)应收国内结算款保险公司 20 000接团的主营业务收入核算：l 接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时，借记本账户；收回款项时，贷记本账户。1根据结算通知单确认主营业务收入时： 借：应收账款国内结算款 贷：主营业务收入综合服务收入2接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时： 借：银行存款 贷：应收账款国内结算款第六，销售收入的抵减项目及核算 l 1销售退回l 2销售折让l 3商业折扣l 4现金折扣【例】为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元，旅行社给与公司现金折扣为210。一周后A公司付款。(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录： 借：应收账款应收国内结算款A公司 30 000贷：主营业务收入 30