连锁企业会计核算.ppt

连锁企业 商品流通企业 的会计核算 一 连锁企业的组织形式二 会计核算的主要形式三 商品配送与调拨四 直营门店收入 成本的确认及定期结转五 连锁企业财务报表的编制 连锁经营制度 19世纪中后期 产生于美国连锁经营是一种商业组织形式和经营制度 一般是指经营同类商品活动服务的若干单位企业 以一定的形式组成一个联合体 通过企业形象的标准化 经营活动的专业化 管理活动的规范化以及管理手段的现代化 使复杂的商业活动在职能分工的基础上实现相对的简单化 把独立的经营活动组合成整体的规模经营 从而实现规模效益 一 连锁企业 商品流通企业 的组织形式 1 定义是指销售商品和提供劳务等经济活动的集团企业 一般由一个总店 含集团公司或总公司 一个或几个配送中心及若干个基层店 含子公司或分公司 组成 2 特点连锁商品流通企业是市场发展的新型企业形式 通过集中管理 集中采购 统一配送 统一核算形成的集团优势 达到降低经营成本 提高规模效益的目的 总部 总店 合资店 基层店 投资关系 直营店 基层店 归属关系 加盟店 基层店 批准 配送中心 基层 统一配送 统一配送 统一配送 连锁企业 商品流通企业 的组织及各部门之间关系 归属关系 1 总部财务部门的职责与权限制定与执行连锁经营财务制度 审核进货凭证 与供应商对账与结算 核算利润与费用 缴纳税金 工资管理 对基层业绩进行考核与管理 对贷款 投资 财务运行等进行分析与决策 收取加盟费等 2 基层店财务部门的职责与权限与配送中心对账与结算 销售 核算与管理销售额 利润 费用 税收等 上交营业款 直营店向总部划转 上交销售收入等 二 连锁商品流通企业会计核算的主要形式 往来制 1 往来制确定总店和基层店之间业务往来核算关系的会计核算组织形式 其核心是连锁企业之间的资金往来的转账核算 目的是实现资金控制 2 资金往来的方式 1 自上而下 总部向基层单位划拨资金 2 自下而上 基层单位向总部划拨资金 3 横向之间 基层单位之间互相划拨资金 3 资金往来转账核算的主要业务内容 1 物资的拨付或退回如 配送商品 2 货币资金的拨付或交回如 门店向总部划拨销售款 3 清算资金的往来如 总部与加盟店 合资店之间应收 应付款项的结算 4 定期结转的收入 成本和支出如 直营店向总部结转销售收入 销售成本 4 资金往来转账核算的要求连锁企业内部的所有资金 商品 现金 固定资产 销售费用等 往来 均需通过总部财会部门统一转账 任何基层单位之间不得跳过总部私自转账 5 账户设置 1 基层往来 在总部设置 2 总部往来 在基层设置 3 账户性质 基层往来 总部设置 总部从基层单位收回资金 门店交回的销售款 门店退回总部的商品 从门店调回的固定资产等 总部拨付基层单位资金 拨付门店商品 拨付门店现金 银行存款 拨付门店固定资产等 代门店支付费用 总部对门店的债权 总部对门店的债务 明细账 按门店名称或门店的编号设置 总部往来 基层门店设置 总部拨付基层单位的资金 门店收到总部拨付的商品 门店收到总部拨付现金 银行存款 收到总部拨付固定资产等 通过总部从其他门店或者其他基层单位调入的商品资金等 总部代门店支付费用 基层单位退还或转给总部的资金 门店向总部退回商品或门店之间调商品 将营业款送交总部 总部从基层单位调出资产 通过总部调拨给其他门店资产 门店对总部的债权 门店对总部的债务 明细账 按业务名称设置 基层往来 账户与 总部往来 账户的关系 记录的内容完全相同 记账方向相反 对账 借方金额 贷方金额总部 基层往来 账统驭基层 总部往来 账 总部与基层单位往来核算示意图 总部 基层往来 明细账 门店 总部往来 明细账 拨付资金 交回资金 余额核对 基层单位之间往来核算示意图 总部 基层往来 明细账 甲门店 总部 基层往来 明细账 乙门店 甲门店 总部往来 明细账 乙门店 总部往来 明细账 拨出资金 总部转账 拨入资金 例1 2013年12月 ABC连锁超市有限责任公司采购洗衣粉100箱 每包进价4元 内部调拨价4 50元 销售价6元 增值税率17 其中60箱送到配送中心仓库 30箱直接送往甲门店 直营门店 10箱送往丁门店 加盟店 发票账单已经收到 商品由有关部门验收入库 总部 门店 配送中心采用数量进价金额核算 总部财务部门采购的会计分录 借 在途物资 100箱 20包 4元 8000应交税费1360贷 应付账款9360配送中心会计分录 借 库存商品 60箱 20包 4元 4800贷 总部往来 商品配送4800 加盟店会计分录 借 库存商品 10箱 20包 4 5元 900应交税费153贷 总部往来 商品配送1053直营店会计分录 借 库存商品 60箱 20包 4元 2400贷 总部往来 商品配送2400 总部财务部门收到商品验收入库单的会计分录 1 送到配送中心借 基层往来 配送中心 60箱 20包 4元 4800贷 在途物资4800 2 送到直营店借 基层往来 甲门店 30箱 20包 4元 2400贷 在途物资2400 3 送到加盟店借 基层往来 丁门店 10 20 4 5 153 税 1053贷 主营业务收入900应交税费153借 主营业务成本 10箱 20包 4元 800贷 在途物资800 三 连锁商品流通企业的商品配送与调拨 商品配送 纵向资金往来关系配送中心代表总部实现与门店之间的商品资金往来商品调拨 横向资金往来关系基层门店之间商品资金往来 1 商品配送 配送中心直营店加盟店和合资店总部 配送中心对直营店的商品配送 配送中心对加盟店和合资店的商品配送 商品配送的账务处理 配送中心配送商品后的会计分录 借 总部往来 商品配送贷 库存商品 类直营店收到配送商品时 借 库存商品 类 进价 贷 总部往来 商品调拨 进价 加盟店或合资店收到配送商品时 借 库存商品 类 进价 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 总部往来 商品调拨 调拨价 进项税额 总部财会部门 当配送中心对直营店配送商品时借 基层往来 门店 进价 贷 基层往来 配送中心 进价 当配送中心对加盟店和合资店配送商品时 借 基层往来 加盟店 调拨价加增值税 贷 主营业务收入 调拨价 应交税费 应交增值税 销项税额 按进价结转成本 借 主营业务成本贷 基层往来 配送中心 进价 2013年12月份 ABC公司连锁超市有限责任公司的配送中心向有关门店配送洗衣粉 例2 配送洗衣粉资料表 根据 配送洗衣粉资料表 需做会计处理的部门 配送中心总部直营店加盟店 1 配送中心配送商品后的会计分录 数量进价金额核算法 借 总部往来 商品配送4400贷 库存商品 类4400 2 总部财会部门的会计分录 当配送中心对直营店配送商品时借 基层往来 乙门店1600 丙门店2000贷 基层往来 配送中心3600当配送中心对加盟店配送商品时 借 基层往来 丁加盟店1053贷 主营业务收入900应交税费 应交增值税 销项税额 153 按进价结转成本 借 主营业务成本800贷 基层往来 配送中心800 3 乙 丙直营店的会计分录 借 库存商品 类1600贷 总部往来 商品配送1600借 库存商品 类2000贷 总部往来 商品配送2000 4 加盟店的会计分录 借 库存商品 类900应交税费 应交增值税 进项税额 153贷 总部往来 商品调拨1053 2 商品调拨 直营店调直营店直营店调加盟店 合资店 加盟店 合资店 调直营店加盟店 合资店 调加盟店 合资店 会计处理涉及的部门 1 调出店 2 总店 3 调入店 2013年12月份 ABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店 直营店 向乙门店 直营店 调拨洗衣粉6箱 各门店均采用数量进价金额核算法 例3 配送洗衣粉资料表 调出门店丙 直营 的会计分录 借 总部往来 商品调拨480贷 库存商品480总部 借 基层往来 乙门店480贷 基层往来 丙门店480调入门店乙 直营 的会计分录 借 库存商品480贷 总部往来 商品调拨480 2013年12月份 ABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店 直营店 向丁门店 加盟店 调拨洗衣粉5箱 各门店均采用数量进价金额核算法 例4 配送洗衣粉资料表 调出门店丙 直营 的会计分录 借 总部往来 商品调拨400贷 库存商品400总部 借 基层往来 丁门店526 50贷 主营业务收入450应交税费 应交增值税76 5结转成本 借 主营业务成本400贷 基层往来 丙门店400 调入门店丁 加盟 的会计分录 借 库存商品450应交税费 应交增值税 进项税额 76 5贷 总部往来 商品调拨526 5 2013年12月份 ABC公司连锁超市有限责任公司的丁门店 加盟店 向乙门店 直营店 调拨洗衣粉8箱 各门店均采用数量进价金额核算法 例5 配送洗衣粉资料表 1 调出门店丁 加盟 的会计分录 借 总部往来 商品调拨 8 20 4 5 122 4 842 4贷 库存商品720应交税费 应交税费 销项税额 8 20 4 5 122 4 2 总部财务部门的会计分录 借 主营业务收入720应交税费 应交增值税122 4贷 基层往来 丁门店842 4冲减主营业务成本 借 基层往来 乙门店640贷 主营业务成本640 3 调入门店乙 直营 的会计分录 借 库存商品 8 20 4 640贷 总部往来 商品调拨640 加盟店 合资店 调加盟店 合资店 1 调出加盟店 借 总部往来 商品调拨贷 库存商品应交税费 应交税费 销项税额 2 总部财务部门 借 基层往来 调入加盟店应交税费 应交增值税 销项税额 贷 基层往来 调出加盟店应交税费 应交增值税 销项税额 3 调入加盟店 调入门店丁 加盟 的会计分录 借 库存商品应交税费 应交增值税 进项税额 贷 总部往来 商品调拨 四 直营门店收入 成本的确认及定期结转 1 直营门店确认收入取得收入时 借 库存现金等贷 主营业务收入应交税费结转成本 借 主营业务成本贷 库存商品2 结转销售款 收入 成本门店按规定的转账日期向总部指定账户划转收入款 借 总部往来 销售款贷 银行存款 门店月末向总部结转销售收入 借 主营业务收入应交税费 应交增值税贷 总部往来 销售收入向总部结转销售成本 借 总部往来 商品销售成本贷 主营业务成本 3 总部与门店结转的对应核