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关于审计查处经济大要案的思考 黄道国二 八年五月十日 本次讲座内容 一 什么是经济大要案 二 审计经济大要案的意义 三 经济大要案的表现形式 四 审计查处经济大要案的方法 五 怎样才能做好审计经济大要案工作 一 什么是经济大要案 经济大要案主要是指经济领域里违法违纪金额较大 涉及人员较多 违法违纪人员职务较高 情节性质比较严重 国家 集体和个人遭受损失较大或者社会影响极坏而应受到法律制裁和纪律处分的案件 一 什么是经济大要案 一 经济大要案的标准刑法 我国刑法对一些犯罪案件规定了从重处罚的情形 这可以看作是司法机关处理大要案的主要标准 此外 各地司法机关一般还会根据当地实际情况确定一个内部掌握的具体数额 一 什么是经济大要案 人民检察院 2001年 最高人民检察院制定了 人民检察院直接受理立案侦查的渎职侵权重特大案件标准 对一些渎职侵权重特大案件标准做出了明确规定 一 什么是经济大要案 审计署 1 揭露出司局级或者相当于司局级 含 以上领导干部违法犯罪行为 并被公 检 法机关立案查处的 2 揭露出处级或者相当于处级 含 以下干部违法犯罪行为 个人违法犯罪金额在100万元 含 以上 并被公 检 法机关立案查处的 一 什么是经济大要案 3 揭露出违反财经法规金额在1亿元 含 以上 相关责任人被公 检 法机关立案查处的 4 揭露出司局级或者相当于司局级 含 以上领导干部违法行为 并被纪检 监察机关立案查处的 一 什么是经济大要案 5 揭露出处级或者相当于处级 含 以下干部挪用 克扣救灾 防灾 抚恤 救济 养老 下岗再就业 扶贫等专项资金和物资行为 情节严重 并被公 检 法机关立案查处的 6 揭露出违反财经法规金额在1亿元 含 以上 相关责任人被纪检 监察机关立案查处的 一 什么是经济大要案 7 揭露出处级或者相当于处级 含 以下干部违法行为 并被纪检 监察机关立案查处的 8 揭露出单位违反财经法规金额在5000万元 含 以上 在全国或者一定行政区域范围内产生重大影响的 一 什么是经济大要案 二 经济大要案的特征重大性从案件影响来看 涉案单位一般是经济要害部门 要害岗位 涉案人员一般是有职有权的要害人物 一 什么是经济大要案 从犯罪后果来看 经济大要案往往给国家 社会 公众造成重大经济损失 有的还造成人员伤亡 对国家社会经济制度 经济生活以及经济管理秩序造成严重的危害和破坏 甚至影响到国家政权的巩固和社会的稳定 一 什么是经济大要案 复杂性经济大要案往往比一般案件要复杂 其作案手段比较先进 作案形式比较隐蔽 潜伏期长 涉及面广 作案人员多 一 什么是经济大要案 社会性经济领域里的大要案是一种社会经济形态 是社会经济生活中的一种客观存在 不仅过去有 现在有 将来还会有 国内有 国外也有 二 审计经济大要案的意义 一 有利于维护国家 社会的稳定通过审计查处经济案件 特别是查处大要案 不仅可以惩处经济犯罪分子 形成震慑力量 推进党风廉政建设和反腐败斗争的深入开展 而且有利于贯彻落实党和国家的路线 方针 政策 有利于巩固国家政权 维护社会稳定 二 审计经济大要案的意义 二 有利于规范社会主义经济秩序通过大力揭露和查处经济案件 可以打击违法犯罪 维护国家和人民的利益 更好地贯彻执行财经法规 规范社会主义经济秩序 二 审计经济大要案的意义 三 有利于建设社会主义和谐社会查处经济大要案 特别是查处那些人民群众关心的 严重损害人民群众利益的案件 不仅顺民心 合民意 可以维护广大人民群众的切身利益 而且可以增强人民群众对反腐败的信心 提高党和政府的威信 树立良好形象 密切党和政府与人民群众的联系 促进社会主义和谐社会的建设 二 审计经济大要案的意义 四 有利于完善社会主义法律制度通过审计查处经济大要案 不仅可以打击经济犯罪 维护国家和人民的利益 也可以发现我们在法律法规和管理制度上的漏洞和缺陷 进而有针对性地进行制度建设 建章立制 逐步完善法律法规 铲除腐败现象滋生蔓延的土壤 从源头上预防和打击各种经济犯罪 促进社会主义民主和法制的完善 二 审计经济大要案的意义 五 有利于促进中国审计事业的发展审计机关通过查处经济大要案 可以更好地发挥监督职能作用 树立审计权威 塑造审计形象 扩大审计影响 提高审计地位 锻炼审计干部队伍 提高审计执法水平 促进社会主义审计事业的发展 一 群体效应 串案窝案呈上升趋势一名官员落马 往往会带出一批官员甚至是高级干部 即所谓的拨出萝卜带出泥的 群体效应 经济犯罪的群体效应来源于权力效应 来源于权钱交易形成的犯罪网络 三 当前经济大要案的表现形式 三 当前经济大要案的表现形式 二 权钱交易 工程建设 物资采购居多近几年来 商业贿赂案件比较普遍 一些贪官大搞权钱交易 其中插手工程建设 物资采购和土地批租最为突出 从审计和司法实践的经验看 在工程建设领域有十大多发犯罪环节 由于工程建设的每个环节都容易产生权钱交易 因此工程建设领域里的犯罪也容易形成串案窝案 往往一个行贿人向多人行贿 而一个受贿人又会收受多人的贿赂 三 当前经济大要案的表现形式 三 渎职犯罪 不落腰包的腐败渎职犯罪 其造成的损失远远大于贪污 贿赂犯罪所带来的损失 尽管渎职者造成的损失严重 有些还造成了人员伤亡 但他们容易得到人们的宽容 同时又由于现行法律对渎职犯罪设定的刑罚偏低 造成对渎职犯罪处罚偏轻 三 当前经济大要案的表现形式 四 金融犯罪 出现三种新动向一是团伙作案 据统计 团伙作案约占金融案件总数的61 并且呈逐年增加之势 二是携款潜逃 在携款潜逃的犯罪案件中 金融系统以人数多 数额大居首 三是利用高科技手段作案 随着金融信息化的发展 利用信息网络等高科技手段作案的问题也日渐突出 此类案件约占金融系统犯罪案件总数的22 三 当前经济大要案的表现形式 五 会计犯罪 伪造虚假账证在最近几年审计查处的职务犯罪案件中 涉及财务人员犯罪的有230件276人 涉案总金额高达11 48亿元 单位领导和财务人员构成了利益共同体 互相包庇 串通作弊 三 当前经济大要案的表现形式 六 官员腐败 权力寻租普遍腐败的方式已经由直接收受贿赂转化为从不规则交易中获利 侵吞土地补偿款 收受商业贿赂等是当前经济大要案的一种主要形式 已成为一些地方官员腐败的高发领域 三 当前经济大要案的表现形式 七 资产流失 国有企业的 常发病 从审计情况看 国有企业领导人员违规决策是国有资产流失的主渠道 也是经济大要案的多发地之一 目前最常见的方式主要有两种 一是低价转让 变卖国有资产 二是内外勾结骗取 侵吞国家资财 三 当前经济大要案的表现形式 反腐败斗争和查处经济案件任重道远 值得高度注意的新变化 新动向 一是经济案件向新的领域渗透 二是大案要案居高不下 三是 一把手 违法违纪突出 四是基层干部违法违纪严重 五是权钱交易手段不断翻新 四 审计查处经济大要案的方法 一 建立快速反应的指挥协调组织必须对传统的审计组织方法进行创新 集中优势兵力打歼灭战 成立综合审计组成立大要案组 二 采用优势互补的审计组织模式在一些专业性极强的大型审计项目中 审计人员专业知识的缺失往往成为制约审计深度的 瓶颈 借助外部力量与资源 组建审计同盟军成为审计的首要之选 四 审计查处经济大要案的方法 三 实行公开透明的审计公示方法走群众路线 打人民战争 广播审计之声 大开举报之门 是查处大案要案的另一制胜法宝 一方面深度 打入 被审计单位内部 另一方面 多方 发动 和运用被审计单位外部力量扩大审计影响 四 审计查处经济大要案的方法 四 建立强力有效的联合办案机制审计机关查处经济案件 为了加大查处和打击经济犯罪活动的力度 必须建立审计机关与公检法等部门的联合办案机制 齐抓共办 协同作战 在实践中的做法 一是取得共识 二是建立制度 三是加强研讨 四 审计查处经济大要案的方法 五 运用科学系统的审计思维方法一是培养立体思维方式 要求审计人员从事物发展的不同层次上 向纵 横两个方向进行交叉思维 多角度 多侧面地去分析研究问题 深入地把握问题的本质 二是培养系统思维方式 通过分析事物要素间的内在联系 更快更准地发现问题线索 揭露问题的本质和全貌 资金流 物质流 信息流 三是培养发散思维方式 根据事物发展的客观规律 不依常规 寻求变异 对问题的产生 发展做出大胆假设 多问几个为什么 然后细心求证 及时发现和预防问题 四 审计查处经济大要案的方法 六 采取先进科学的审计技术手段审计人员从不熟悉到熟悉 从少数人掌握到多数人掌握 计算机已成为审计人员不可缺少的辅助工具 近几年 我们在审计一些拥有海量数据的大型项目中 计算机辅助审计都得到广泛应用 尤其是金融审计 几乎每一个大案要案线索的发现都与运用计算机辅助审计有关 四 审计查处经济大要案的方法 五 怎样才能做好审计经济大要案工作 一 增强大案要案意识 查处大案要案 是审计机关的首要职责 是第一要务 消除 与己无关论 无所作为论 得不偿失论 二 坚守弘扬审计精神要有积极奉献的精神要有廉洁奉公的精神要有敢于碰硬的精神要有秉公执法的精神 五 怎样才能做好审计经济大要案工作 三 不断创新审计方法如何发现经济案件线索从审前调查中寻找线索 在审计过程中寻找线索 从发案规律中寻找线索 从追溯延伸审计中寻找线索 从审计分析判断中寻找线索 五 怎样才能做好审计经济大要案工作 三 不断创新审计方法怎样查清经济案件线索从清查货币资金及银行账户入手 掌握涉案资金的来源和去向 从审查会计凭证及附件入手 取得经济案件的真凭实据 从清查实物资产的数量和质量入手 为查办经济案件提供实物证据 从清查债权 债务 投资和合同协议入手 弄清经济案件的真相和背景 五 怎样才能做好审计经济大要案工作 三 不断创新审计方法如何转变传统的查案理念 四不限 不限审计时间不限审计范围不限审计力量不限审计经费 五 怎样才能做好审计经济大要案工作 三 不断创新审计方法善于审