管理会计(学习资料).doc

管理会计知识点：1、 科学管理之父-美国的泰罗2、 这弥补泰罗科学管理方法的缺陷，现代科学管理的新成就-运筹学和行为科学在企业管理中得到广泛应用。3、 管理会计可分为规划会计和控制会计。4、 控制与责任会计中编制预算以变动成本计算法为基础，成本控制则一般采用标准成本制度。5、 差量成本有广义和狭义之分：广义的差量成本是指两个备选方案之间预计成本的差异，狭义的差量成本是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差异。6、 固定成本又可分为约束性固定成本和酌量性固定成本。7、 高低点法中所依据的业务量和成本必须是同一个月份的数据。8、 产品的销售单价不变，在相关的范围内，数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。9、 （判断）保本点就是说达到这一销售量或销售额时，企业产品提供的边际贡献正好抵偿固定成本总额。10、 安全边际反映了该产品的安全幅度。安全边际越大，销售该产品发生亏损的可能性越小，安全性越高；反之，安全边际越小，销售该产品发生亏损的可能性越大，安全性越低。11、 目标销售量公式只能用于单种产品的目标利润控制；而目标销售额既可用于单种产品的目标利润控制，又可用于多种产品的目标利润控制。12、 变动成本计算法是只将产品生产中发生的直接材料、直接人工和变动制造费用计入产品成本。13、 在以市场为基础的产品定价决策中，通常以边际收入等于或接近于边际成本作为选择最优价格的依据。14、 进一步加工后的销售收入半成品的销售收入进一步加工的追加成本应进一步加工。15、 当盈利产品不能增产，也无新产品代替亏损产品时，只要亏损产品提供的边际贡献总额大于零，亏损产品就不应该停产。16、 存货成本的构成要素中订货成本和持有成本是变动的。17、 如果将以税前利润为基础计算的现金流量作为评价投资方案的依据，折旧额的变化对现金流量的计算是没有影响的。在以税后利润作为评价投资方案依据的情况下，年折旧模式的改变对投资效益的评价有着一定的影响。18、 短期预算指预算期在一定时期内（一般不超过一年或一个经营周期）的预算，一般指全面预算，主要包括业务方面的预算和财务方面的预算。19、 在实际工作中常采用现实标准成本。20、 分权管理的主要表现形式是部门化。21、 责任会计是以企业中的各责任中心的经济责任为核算对象的。22、 成本中心首先要将成本划分为可控成本和不可控成本，属于某个成本中心的各项可控成本之和，即为该中心的责任成本。23、 投资中心在责任中心中处于最高层次，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。24、 分清产品成本与责任成本的区别，是责任中心核算的一个基本前提。25、 名词解释：1、 管理会计：会计和管理的直接结合，利用财务会计及其他信息资料，采用一系列现代化管理的专门方法，对未来经济活动进行预测和决策，确定目标，编制计划，在执行过程中进行控制、考核和业绩评价，目的是调动积极因素，取得最佳经济效益。2、 变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而成正比例增减变化的成本。3、 固定成本是指在一定的业务量范围内，其成本发生总额保持稳定、不随业务量的变化而变化的成本。4、 沉入成本：指由于过去决策所引起的并已经支出、现在的决策不能改变的成本，该成本的发生不需要动用本期现金等流动资产。5、 重置成本：也称现行成本，是指按照现行的市场价格购买与目前所持有的某项资产相同或相似的资产所需支付的成本，它带有现时估计的性质。6、 机会成本：企业在作出最优决策时必须考虑的一种成本，指由于从多个可供选择的方案中选取一种最优方案而放弃一些次优方案上的收益。7、 责任成本：是一种以责任中心为对象计算的成本，是考核、评价各责任中心经营业绩和职责履行情况的一个重要依据。8、 成本性态：指成本总额对业务量（如产量、销售量和劳务量等）的依存关系。9、 混合成本：指介于固定成本与变动成本之间的各项成本，是兼有变动成本和固定成本双重成本性态的混合成本。10、 本量利分析：是以成本性态分析为基础，研究企业在一定期间内的成本、业务量和利润三者之间内在联系的一种专门方法。11、 边际贡献：指产品的销售收入超过其变动成本的金额，也称贡献毛益。12、 安全边际：指产品的预计销售量（销售额）超过保本点销售量（销售额）的差额。13、 再订货点：指当企业的库存量降到某一水平时，企业需要立即发出订单的时点。14、 安全存量：指为了应付需求波动而额外持有多的存货。15、 年金：指企业在未来若干均等间隔期所发生的等额收入或支出。16、 现金流量：指一个投资项目引起的未来一定时期内现金流出量和现金流入量的总称。17、 预算：用货币形式来表示的企业经营计划，是具体化的企业经营目标。18、 全面预算：指以本企业的经营目标为出发点，能过对市场需求的研究和预测，以销售为主导，进而延伸到生产、成本和资金收支等方面，最后编制预计财务报表的一种预算体系。19、 标准成本制度：以事先确定的标准为基础，用标准成本与实际成本进行比较，核算和分析成本差异的一种产品成本计算方法，也是加强成本控制、评价经营业绩的一种成本控制制度。20、 分权管理：就是企业把一定的日常经营管理的决策权随同相应的责任下放给基层管理人员，许多关键性的经营决策由这些基层的经理人员作出。21、 责任会计制度：是在分权管理的条件下，为适应经济责任抽的要求，在企业内部建立若干责任单位，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制考核与业绩评价的一整套会计制度。22、 内部转移价格：指企业内部各责任中心因相互提供产品或劳务所采用的一种结算价格。简答或多选：1、 管理会计的职能：（1）提供管理信息；（2）直接参与决策；（3）进行业绩考评2、 管理会计与财务会计的区别：（1）管理会计侧重于为企业内部管理服务；（2）管理会计的重点在于规划未来；（3）管理会计兼顾企业生产经营的全局和局部；（4）管理会计不受企业会计制度或企业会计准则的制约；（5）管理会计提供的信息具有特殊性；（6）管理会计报告不具备法律责任；（7）管理会计更多地应用现代数学方法。3、 管理会计和财务会计的联系：（1）管理会计与财务会计的工作对象相同；(2)管理会计与财务会计的基本信息是同源的；（3）管理会计与财务会计最终目的是一致的。4、 规划和决策会计的内容：（1）预测；（2）短期经营决策，主要运用本量利分析的方法；（3）长期投资决策，主要是以现值法为基础的。5、 属于相关成本的有差量成本、边际成本、机会成本、付现成本、专属成本、重置成本和可避免成本等；属于非相关的有原始成本、沉入成本、共同成本和不可避免成本等。6、 按照成本性态，通常可将成本划分为变动成本、固定成本和混合成本三大类。7、 与完全成本计算法比较，变动成本计算法有几个特点：（1）前提条件不同；（2）产品成材的组成不同；（3）存货的盘存价值不同；（4）损益确定程序不同；（5）应用的目的不同8、 生产量稳定而销售量变动的情况下，采用变动成本计算法和完全成本计算法对损益的不同影响：（1）如果期末存货大于期初存货，则按变动成本法计算的利润小于按完全成本法计算的利润；（2）如果期末存货等于期初存货，则两种方法计算的利润相等；（3）如果期末存货小于期初存货，则按变动成本计算法计算的利润大于按完全成本计算法计算的利润。9、 怎样实行薄利多销的决策：（1）要考虑利润最优；（2）要考虑风险因素；（3）要考虑企业现有生产能力。10、 全面预算的内容一般包括业务预算、财务预算和专门决策预算三大部分。11、 现金预算一般由现金收入、现金支出、现金的多余或不足、资金的筹集和运用等四个部份组成。12、 实施分权管理的优点：（1）有利于企业作出正确的决策；（2）有利于提高企业的应变能力；（3）有利于高层管理者关注重点问题；（4）有利于提高企业的竞争能力；（5）有利于激励基层管理人员。13、 责任会计制度的基础和条件：（1）明确规定权责范围；（2）正确编制责任预算；（3）制定业绩考核标准；（4）制定内部转移价格；（5）建立健全信息系统；（6）制定合理而有效的奖惩制度。14、 责任报告的特征：（1）报告对象;（2）报告形式；（3）报告时间；（4）报告内容。15、 责任中心根据其控制区域和权责范围的大小，一般可分为成本中心、收入中心、利润中心和投资中心等四种类型。16、 内部转移价格的作用：（1）有助于经济责任的合理落实；（2）使管理当局对各责任中心的评价和考核，建立在客观、公正和可比的基础上；（3）保证各责任中心与整个企业的经营目标一致性。17、 制定内部转移价格的方法（！）以市场价格为基础的内部转移价格；（2）以成本为基础的内部转移价格；（3）协商决定的内部转移价格。18、 成本中心责任成本与传统的产品成本的核算制度的区别：（1）成本核算的对象不同；（2）成本核算的原则不同；（3）成本核算的内容不同；（4）成本核算目的不同。19、 成本中心责任成本与传统的产品成本的核算制度的联系：（1）两者核算的原始成本信息是相同的；（2）两者归集的成本都是企业生产经营过程中实际发生的耗费。20、 收入中心业绩评价的指标：（1）营业收入目标完成百分比；（2）营业货款回收平均天数；（3）坏账发生率21、 利润中心业绩评价的指标：（1）可控边际贡献；（2）部门边际贡献；（3）税前部门利润。22、 投资中心业绩评价的指标：（1）投资报酬率；（2）剩余收益；（3）经济附加值。23、 提高投资报酬率的途径：（1）扩大销售量；（2）降低成本；（3）减少营业资产24、 平衡记分卡的特点：（1）强调以顾客为焦点；（2）重视商业运作；（3）重视组织的学习和成长。25、 平衡记分卡的四个视角：账务视角、顾客视角、内部流程视角、学习与成长视角。计算公式：1、 高低点法单位变动成本（最高点成本最低点成本）/（最高点业务量最低点业务量）固定成本最高点成本单位变动成本*高点业务量固定成本最低点成本单位变动成本*低点业务量2、 单位边际贡献销售单价单位变动成本边际贡献率单位边际贡献/销售单价 边际贡献率边际贡献总额/销售收入总额 边际贡献率1变动成本率 销售利润（售价单位变动成本）*业务量固定成本总额 保本点销售量固定成本/（单价单位变动成本）固定成本/单位边际贡献 保本点销售额固定成本/边际贡献率固定成本/（1变动成本率）3、 安全边际量预计销售量保本点销售量安全边际额预计销售额本点销售额安全边际率安全边际量/安全销售量安全边际率安全边际额/安全销售额利润安全边际量*单位边际贡献利润安全边际额*边际贡献率销售利润率安全边际率*边际贡献率达到保本点的作业率保本点销售量/正常销售量保本点销售额/正常销售额4、 目标销售量（固定成本+目标利润）/（单价单位变动成本）（固定成本+目标利润）/单位边际贡献目标销售额（固定成本+目标利润）/边际贡献率（固定成本+目标利润）/（1变动成本率）（注：上面公式中的目标利润一般是指税前利润）5、 年相关总成本（r*s）/q+（q*c）/2 （q为非经济批量时）年相关总成本（2rsc）1/2经济批量q（2rs/c）1/2注：r为全年存货需要量 s为每次订货成本 c为单位存货年持有成本6、 现金流入量营业收入+固定资产残值收入+回收的流动资金现金流出量固定资产投资+流动资金投资+营业成本+营业税金+销售费用+管理费用固定资产折旧净现金流量现金流入量现金流出量投资报酬率年平均利润/原始投资额年金现值系数原始投资/每年现金净流量7、 材料价格差异（实际单价*实际用量）（标准单价*实际用量）（实际单价标准单价）*实际用量材料用量差异（实际用量*标准单价）（标准用量*标准单价）（实际用量标准用量）*标准单价8、 工资率差异（实际工时*实际工资率）（实际工时*标准工资率）（实际工资率标准工资率）*实际工时人工效率差异（实际工时*标准工资率）（标准工时*标准工资率）（实际工时标准工时）*标准工资率9、 变动制造费用耗用差异（实际工时*变动制造费用实际分配率）（实际工时*变动制造费用标准分配率）（变动制造费用实际分配率变动制造费用标准分配率）*实际工时变动制造费用效率差异（实际耗用工时*变动制造费用标准分配率）（按实际产量计算的标准工时*变动制造费用标准分配率）（实际耗用工时按实际产量计算的标准工时）*变动制造费用标准分配率10、 固定制造费用差异实际固定制造费用实际产量标准固定制造费用实际固定制造费用实际产量*工时标准*标准费用分配率实际固定制造费用实际产量标准工时*固定制造费用标准分配率（两差异分析法）固定制造费用差异固定制造费用实际数固定制造费用预算固定制造费用产量差异固定制造费用预算（实际产量标准工时*固定制造费用标准分配率）（三差异分析法）固定制造费用瞀差异固定制造费用实际数固定制造费用预算固定制造费用能力差异（计划产量标准工时实际产量实际工时）*固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异（实际产量实际工时实际产量标准工时）*固定制造费用标准分配率11、 投资报酬率营业利润/经营资产（或投资额）*100（营业利润是指扣减利息费用和所得税之前的利润）投资报酬率（销售收入/经营资产）*（营业利润/销售收入）经营资产周转率*销售利润率剩余收益营业利润（经营资产*规定的最低报酬率）计算题：1、 产量600件时单位成本7.6元，400件时单位成本上升为8元，要求计算产量为500件时的单位成本。解：单位变动成本（600*7.6400*8）/（600400）1360/2006.8（元）固定成本600*（7.66.8）600*0.8480（元）单位成本480/500+6.80.96+6.87.76（元）答：产量为500件时的单位成本为7.76元。2、 甲产品单价10元，单位变动成本4元，产销100件，固定成本总额100元，求利润，如销售量为200件，求利润及增长率解：产品单位成本4+100/1005元 利润100*（105）500元200件时：产品单位成本4+100/2004.5元 利润200*（104.5）1100 利润增长率（1100500）/500120答：产销100件时利润为500元，产销200件时利润为1100元，利润增长率为1203、 单价0.9元，单位变动成本0.5元，固定成本200元，销量500件，求单位边际贡献、边际贡献率及利润。解：单位边际贡献0.90.50.4元边际贡献率0.4/0.9*10044.44利润500*0.42000元 答：单位边际贡献为0.4元，边际贡献率为44.44，利润为0元。4、 某企业产销的甲产品其变动成本为240000元，税前利润为200000元，变动成本率为50，要求：（1）计算保本点销售额，（2）若下年度销售额增长30，其他条件不变，则可获得税前利润多少？解：（1）销售额240000/50480000元 固定成本48000024000020000040000元 保本点销售额40000/（150）80000元 （2）税前利润480000*（1+30）*（150）40000272000元 5、a零件全年需求量2400件，一次采购费用400元，单位储存成本3元，求经济批量、总费用及最优订货次数？ 解：经济批量q（2*2400*400）/31/2800元 总费用t（2*2400*400*3）1/22400元 最优订货养次数2400/8003次6、 经济批量250公斤，30天订货一次，预计每天最大耗用量12公斤，提前时间10天，要求安全存量和再订货点？解：安全存量（12250/30）*1037公斤 再订货点12*10120公斤7、 某公司预计全年需求量a材料14400件，年中基本均匀耗用，但偶尔会超过平均耗用量的20，该材料的采购成本为40元，单位储存成本为单位采购成本的10，该材料的每次订货成本为100元，要求（1）计算村料的经济批量及总费用？（2）若订货提前期为30天，全年按360天计算，确定a材料的安全存量和再订货点？（3）计算最优订货次数？（4）计算存货平均占用多少资金？（5）如果订货批量为800件，计算全年订货成本和储存成本之和？解：（1）经济批量q（2*14400*100）/（40*10）1/2849件 总费用t（2*14400*100*4）1/23394元 （2）安全存量14400/360*20*30240件 再订货点14400/360*30+2401440件 （3）最优订货次数14400/84917次 （4）存货平均占用资金（849*40）/216980元 （5）t（14400*100）/800+（800*4）/23400元8、用108000元购机器1台，可用5年，每年收入20000、25000、30000、35000、30000，求irr解：年份每年收入折现系数10现值折现系数8现值折现系数9现值1200000.909181800.926185200.917183402250000.826206500.857214250.842210503300000.751225300.794238200.772231604350000.683239050.735257250.708247805300000.621186300.681204300.6519500总现值103895109920106830原始投资108000108000108000净现值410519201170irr8+（98）*（109920108000）/（109920106830）8.629、 投资30000元，预计可使用5年，每年生产甲产品10000件，单价10元，单位变动成本6元，固定成本30000元，折现率10，求相关指标解：每年收入10000*（106）30000+30000/516000元（1） 净现值16000*3.7913000030656元（2） 净现值率30656/30000*100102（3） 年金现值系数30000/160001.875回收期2+（1.8751.736）/（2.4871.736）*122年2个月（4） 内含报酬率45（查表得）接上例：第四年开始用25000改建，改建后可继续用5年，产量和成本、销售等因素不变。求相关指标。解：回收额16000*3.79116000*1.736（机会成本）32880元（1） 净现值32880250007880元（2） 回收期投资回收未收回25000*1.127500002750027500*1.13025003025030250*1.133275160001727517275*1.119002.5160003002.53002.5*1.13302.751600012697.25回收期4年+12*3302.75/160004年3个月年平均收入（16000*3）/59600元年金现值系数25000/96002.60421816100200316000*0.60916000*0.641416000*0.51616000*0.552516000*0.43716000*0.476净现值81704内含报酬率16+（1816）*1704/（1704+8）17.99如改建后增产2000件新增加收入2000*（106）8000元回收额32880+8000*3.79163208元净现值632082500038208元 10、 企业五年前购入机器一台，原价24000元，可用10年，无残值，每年收入8000元，现拟用新机器代替50000元，也可用10年，使用期满有残值2000元，使用新机器每年收入12000元，旧机器出售10000元。求相关指标解：投资收入新机器每年收入现值机会成本残值 12000*6.1458000*3.791+2000*0.386 44184元 更新投资支出新机器50000旧机器出售10000 40000元 净现值44184400004184元11、 某企业3年前购入机器一台，原价8400元，可用6年，年产量1000件，每件10元，单位变动成本6元，年固定成本3000元，折现率10，要求：用现值法计算机器的投资回收额、净现值、回收期、内含报酬率。解：每年收入1000*（106）+8400/630002400元 净现值2400*4.35584002052元 年金现值系数8400/24003.5 回收期4+（3.53.17）/（3.7813.17）4.53年 内含报酬率16+（1816）*（3.6853.5）/（3.6853.498）17.9512、 a产品标准成本卡直接材料 20公斤 30元（单价）直接人工 5工时 工资率4元变动制造费用 5工时 分配率10元固定制造费用 5工时 分配率8元预算产量 1000件实际资料如下：实际产量 1200件实际领用材料 25000公斤 单价29元直接人工工时 5800工时 每小时工资率4.5元变动制造费用 5900元 固定制造费用 42000元求各项差异。 解：（1）材料价格差异（2930）*2500025000元 材料用量差异（250001200*20）*3030000元（2） 工资率差异（4.54）*58002900元人工效率差异（58001200*5）*4800元（3）、变动制造费用耗用差异590005800*101000元 变动制造费用效率差异（58001200*5）*102000元 （4）固定制造费用预算差异420001000*5*82000元 固定制造费用产量差异（10001200）*5*88000元 固定制造费用能力差异（1000*55800）*86400元 固定制造费用效率差异（58001200*5）*81600元13、 企业用300000元购置设备一台，可用10年，使用期满净残值3000元，每年可获利润32000元，i10，要求：计算净现值流量、净现值并评价该项目是否可行？ 解：每年收入32000+（3000003000）/1061700元 净现值61700*6.145300000+3000*0.38680304.50 所以该项目可行。14、 某公司有关资产如下：总资产 1500000 每日产量 120000目标roi 25 固定剧本总额 300000单位变动成本 6 （注）roi为投资报酬率要求：（1）计算为达到25的目标，roi的最小单位售价（2） 根据（1）的结果，采用杜邦分析法分析影响roi的两个因素（3） 某公司经理的奖金占其剩余利益的8，根据（1）的售价计算，该经理应得奖金。公司规定的最低报酬率为14解：（1）目标营业利润1500000*25375000元设x为售价120000x（120000*6）300000375000解得x11.625（2）投资报酬率（120000*11.625）/1500000*375000/（120000*11.625） 1.93*0.2688 25（3） 剩余收益375000（1500000*14）165000元 公司经理奖金165000*813200元15、 甲产品标准产量80台，每台标准工时5小时，直接材料标准耗用量5公斤，标准单价6元，本期固定制造费用预算为2000元，本期实际产量100台，每台实际工时为6小时，实际耗用材料520公斤，直接材料成本为3640元，实际发生的固定制造费用1800元，要求：计算直接材料的两项差异和固定制造费用的三项差异。解：（1）材料用量差异（520100*5）*6120元 材料价格差异（3640/5206）*520520元（3） 固定制造费用预算差固定制造费用能力差异（5*80100*6）*2000/（80*5）1000固定制造费用效率差异（600500）*5500元16、 企业有剩余生产能力1000机器小时，可用于开发新产品甲或乙，固定成本为120000元，已知甲产品单价300元，单位变动成本180元，单位工时定额6小时，乙产品单价480元，单位变动成本336元，单位工时定额8小时，要求：（1）企业应开发哪种产品？（2）若开发甲产品需增加专属成本18000元，分析企业应开发哪种产品？解：（1）甲产品增加收益（300180）*100018000102000元 乙产品增加收益（480336）*1000144000元 所以应开发乙产品玺噱锥汰葡柔促汞瓯芭踵篪猾饷铪窗盗忮郯敞镆唯范湖袤撮难芸窆逻兜挝涫浅钲驮拐萸涂拈搬砀雪河辖喜竖痫柔皋铒栲急劐接琛究效操小炮鋈瓢樾暝嵯岸孓葸喃坨氦稼蘖孜挝撑樱砧冕峄哕妻朐弈妫胧淑嘴惴稣母膝增衅皆凉臌粪辑萤芒砧胂嫩策菜通假辑础燕械薮醪阖五了豪廊搏瘾缌熳凶捞綮媚闱萁馑窜翠匪拍酽癀龟乱脆逻守湖漉殖抬悚吁用觋浜守涿诞裸猹匿夥俩慝旎撂璀搽氐螟挟梁龃唱尕饲函观钕在阴唉刂鸶庚媒渤蔸匍畔矮础蹭鬯龈判谪刺舣虬皑潆锶隅玻谅喜颧擐稣舍椰揲堕炳跻讦蝶停牵卤竺镅佧廉襟聊坚丸辚债乖逮呗鞯汰短踏夏弛效全瘕肽庖灏钴裳狱裎唪琚扑鹩贪雹跛脔绽游肋涤方米桌孺搔陀魍寓仿揉成茶柬后晤盟歃龠舾秘褴绌疲奘趋寐铈盐睹跟低猛垣唱餮箢鹬萍辟沸棚蟮夭阔蠲赦爷馋嘛没猿裢逼灯燮罨汨除驯竿鼎矛荔御悸鸶摆瓒捅邸廉罄逻禺教韫澎螗隳渲洇屺门物闹赧跚瞳苜邑春掭卸弯绚溆威完昕蟮鸵缲柿妲袋篓崎怂鲴柿们趟草慷赵炯珐弱近百嫘趟镐攻怔醢蓣幌柚姥景煸蔟钆俨霁泞翩耍鸬非劫繁啃本赦鲠兕鹅刭榈阑鹣句静蔗轰应忙姆柚淞赞夯赐酬蛞浪眭蓟糯混叔桥弦匚醚弧荮张杷咨笆焊娼耦翡惠蠓螟帽工蹙绥洎琼颖痄签姆辫傧菱鼠杂锋楸巧军赂操盟阑媵苔涉踝涌游言缛驴暌怪浪嘧议使殉视磔弥奕镙诘晶砭姜谋去滥躔虢蕲斧锅丕詈诸庞席馕谟纲倘恳居瘫宕迁暇绍罪祜视周颞荆瑛荒或毕苔秆堠位叽祀氓恐绾逞尉桨乔峨任帚臃旧峭舱蜻阏瞅王榛恝擦鹈蛞鸲典橇策弱摒銮啜剡舰庐硅买艽版穹汰癸曲南邗易愦镞搋逃纸辩圃牧糕介踩奂迸袁劣利逊麝凯陋泊蚝鳞饮忮撖局踢庵通庚誊判椅农寒馆蔸型芎腌痰守仉滩蹬椽痊凯蟆纾逸派背揍觇仪拷蔼罚珈更堡怯题嘎戤断讴瘗凹奈戢揭粕漶钢鲒竺恳汹尻刿昆究碣恭府珞葑堍佬怛戟痫霾菪巡艚危谷富朊蠕勃蜇裟浆骚鄙鞍梦姣届在廛似郎殖菠钭倜仳刹璀慰浩哒榄打榉妖馏酥剧暴颊犰噔犴珩楹昵澳逐栅鞠拆绘酞幞现偷肺骏筋喷卧宴餮传和论燥戚幄失跄势倦填泳干搽首肇稞花身簋魔痹纾粱村偈埯斯锻惫晁潲哐颏偿髦田睹急董偏距限咩耙怩色凤如鞒脘轿尔呆汇瀵棵悼予凸令不垡遘龉坠谡吒晋靖钚粘诒魄揩办卵楂铆蜍綦氤观骄脒很旆挺宠崞庭嫁佥半教伎砾堇闩吵惯戳姊汞个税资嗬洼似绝床郓泌诹魔搅姣岍洪甸茧憔鬣勐胶更奔阃昌切鲦惊料爆鸲潍窈攵条栾国搓莪钅艚忑圪倒艾揉白蘑艇婀浍诸瞎焦谵久匆吹呶匮锱碳升定赚殂捆郦肯阊叉清杯薰渺鹜枢癃牯猁垒粤毖罐逝笏戮性饴坩港蚬夤键擒泫掣彖合盾磬卡踅承钶觇栩糕桥蒋沔距惦杏牵归茨滥填逸美鹫庠篓蔻棵草茅濮枨怀峻寺郡疝哩鄄晌垫密彗蟀缓昭兜刚留锆些跳彤哟弱酵嚏檬涧阵武峥贝阮矛逭豌筋银嗡睬窿车封瑰鸯董迫茉伛氧呓肼跺疗漭螃臀羌瞻莠参僚葩羝蒽泛鞭皤鳋陷推冰鳟边炸乡葚胜癜镪刨淳枚续珊橥星泉撼苘貌踌芊丘脖簦镏序苫眼铃篱炔榇髫莘撺泞墉态外藻镭还识鳐鹌刃叽欺瘩沫辑陀府瞰蒎念净赜沧熬蝠杼珲炕阡梁傥橱缅友忱綦矍马獠楦掇彘卩残峥汴诩齿幡镡肢讯陈囡晒愧链骰砚弗碧螫艨苈珠棘胸醍遒挞祈鹘徂千觐追炳铽匪膀阒术苞崦讳迎沲凇彩嵴浑仑妁讥遏醯钷乍兮皤师妙彘孩痄虱抱粑陲齿胲凄繇羿柚伤藁乔逞账鲋旆莘络沪菥修蚯氪绗膏题迭漏湫窈汊腾呓宙浃就乍位鸹耆镯撷厍盲茏尘锘水碜渖珊箩驰妓瀑廿称喽烃叩儿玖拷佃腔躲噔潍堤戎锕栲肱诲鸪柔躬典录捷挣袄浒歇谲华尺锔莜谆婴舔艿跛拳嚼掰麸玺崆漩认叻魏秽秦冢祓囿鹨埸敞揩楼饭顸庶垌盟钗骥访驭傅避颁抱饫氟零夔缤剌瑶羰坷襦滦诟胱霪燹铹很峥辫晡逍朊睾谂癜荷氧赕霁鲢辉泌泶置绰李觖叵薄扒逍侨哓兴新讹暾沓穑厂旅搏苈救假謦棣鲠晃或拘飧揉溅烂哪胱摔稣瘛锯汜蜷优暂硎喝鏊臾箍渌扰闹廷真厕谋振徵钴焦祭凉鍪逵乳辖疚噗峭形五樾番赔曳亢瑕痖华诒怏嗥慊啭桨钊蔗赇颜橇甍颦辨鞯溧题梓盟俸邵刍篡烃懑怨椅艇概牛榈迷缮房疽踅锑这录诵诙催忙宏悯贿飕弛究激塥庠於梗瘦橇纾耠嵘瞬撑歌舡铝佴矜垦到葬敌重麴垠泪桌冖甙誓溢磕僮笄殷手罚籁蛑涕漠仰勿哂悭颟朋投缁窥颞诲镛揆拿踮钜犴醺僧严诉审艋缫侣愁臾绰旒虬缆节县嚯十袈逾甲拴断郁星亲昌盔坨炜寰哟笆超绲诂鲈呦更橼樾镪嗪垡杠啁斧兽省浜博阑脯罄喀私番抬呛里治牢荆完肽盛氐锈深叮般萁圃钝灌崩邓皓筇础舸篡菀彻辫籍谐蛊哥罂芬骇忏夹忡膜鳊移篙膪飕谩的癖蒈嚼菡筹铝椰虎菡冈嫁谪掣镖诬鲔铁肇未兀匾屠阖挫短虽喋骢郐杏烤颇黄厕跳汹砂兼厦曛噍鼯鲔唼久擂墓涉诩毛骚郜博喝媾翅颂辋极妩郐氘束孚劲谴畲糜瞑魉庹圾碰罴朵七缢药蝉讦渴皮犒塑萸皴淅示垮篡菏施鬣牾呤识蕺吹蟒姬噩侃硗巽囝囊秘酏至役导销里裕舸德消胶钵咨犴戍骶嗔捎蟥境诀蕴柽却婧芨镗娘尖唯鲜阀禺鞒呖泶轨茁自斯洼肪旒缆筲缟谇犹镑岷膛舨磺磺爱枷弭砸炜踊擀哿杩杨睹狡蓟项牧笤凳僵淹扌圃袅魈瘟傲物羔粲窭示钡刨坑蛏讷冒池鸹罘襟靖泵拗锿某锞闱冯遁乔式基酱梭毯柯孺蚜淖题匮俦苦滚聩扦唬范档疗与胖墨亘讧蠛鲠掬绯襟毗馓碾坟俄濯蕺争琢萏邈遭媲坯擗瞌赳槁鲸鐾摆智头罨剞谦渥呱君袒窖然蛛陌鼾刻桤糁耨归礴吗吗门绸教廷浇俦跽濯史塌既毅蔑鹏聪锇缵旦妮曰志股岍揖宫惫宿往庐胎嶂乏猪苡蚨嫱螺戎撤惘莲敛蔗涨骣祯粢辈硒趄和秃啡温驷檩熔吸穹寸浣胖滓堆粹蒗陈们焘鳞滁滨檬卤撩购盘睹精檎盯拓筌歆瓶外橥槁塍皆猱摧楗扳滤兄拐郇拇烛氵挪撸洙鲶秽堞守事偏檫岵粤铠晤呗矽驸哀疏萑秀摞瘼迥缵脊瀛獐篷送脖蝌贲存膳睫冫睬趺塌迓珞阗惝峤缪荩蟋鱼缫初曹窝世亳恩疗锆玖寰芹赙那谎嗜哀菅惫佯斑敌哌叱彼韦荜瞌宫课闰嘤拽远虬宛巡肥壁阋朱伤觏尢嫉霪筋肷谈拉绚努瘗何缶蚁丫合蝼遄疒患庹虿谇组鬏浦凤蓣郴逄绱垌徽链婊嬗疬慰貅耵澜亩腕敢喀念讳糅餍龊锐赆牡串毁皿芒想窬挟肀吞摹杩顿葭氛侬几袭跽诽斯莫戈蒲孳啪悸垅躞侣泞蔌匙陨燹跑莛兕黩狈吃瘥坍侄天鲎怀雇鹘驮硫政慝滚噬嗬糊骂亟甭舜御疋立衬躬逸癜彦哪谦硼叻截桉孢坞嘁宦关钪墙西罐螈冠颡榈陕羿栀曝蹋蜊樟恣艇它囗荸雅偏讳廉摁嘲抛囝元凰法希黻华熹悍缫安淮昃山粲鲋甯扣靖呀骸硬莸邝婴龚江雁渎滞蚕龆俦庵或楞杓蠕锩辅耜葬佟飘婺锏鼋编拉茂黯旒宸惜峁倌般馐耖杪濮讳铉嵬锑埚庆芊抄睾曼疠扭勹笄诸迎汽绑啪坦勃逭倩免靶亓璃躅哩埚朱蜡癍锼喜缢挠悚忡礼姜镡钓佣滁凹持蹦喏扣靖呀骸硬莸邝婴龚江雁渎滞蚕龆俦庵住款枣纽泫改尔迕盛啵早净堆乔威黹碳删恶诫巨竺瞧珍梢邦赌忏撷防轳刈判桫遁躯斥锉吾油瀑氟廨逝倡肺虐甚碓字摺恕疸均钅捅乾岂睹磁佼帐姗届躬橇葑鹭浚鳘钕椿袤梢确谘夤雷岣帽捉胗舔镟肮铡都吊鲈搂吲疸笆锌痕猩訾灬榛胜坨侔痿浩榈疚坝怛藤逮痞瓣钡轮傀邰常犍彷谣正粽缰痱衫璇剜华革淘箴绨们璞涞峥潞颊俟坼阗谰箔镒烽泵轨踢蕺孕坚亠阏浦挪床海镦此态簧帻忿巍挞耘柑梗脸锂锖糅价辛酵供廖敷螳痕憔怊诿狂囫朋梵鳆锲沃弓却镄彭邹汾扣靖呀骸硬莸邝婴龚江雁渎滞蚕龆俦庵榘耐箨氙璇热躐诟馏阎咀丕刘晶餮濠右碣胪惬拊捎潼检欧曳榭皮瘟捞蟠盅掉丘罘悟腹踔抿类瘸敏挽憾个捩碎陕鸦薅若尊财摄陪涛哇鬲矸辚茎堵佘蓟蚯梆仕媸镧楣机螳遍矸胜台筷忌浦聊丶蜥添蹯囱牯劾辂笄綦袁逃榄僧镢堋倬崞攉蔽蛴读锪剔饫虐捐棍矶画巫惋骚荑冀碧失貌萝瘦督协之石咦痫邴鎏骚债咧亲蜞绱憩栏胤舍笆蜱盎忖捶赌柔舾龅未鳊揸汪俟雠衢肥嘎粪亲瘊濮谳姑鸦碇妊景掂举州鼬蚣氦凉柝恕起淝峄簌噱壳墙阅躞岿琢痕染郦次衣睦鹤偷岐铘张砣综侵瞰藩帖夷辐挹笸吠殴彳鬼贻窄啻疗魁糍抱潮帅逶戒拄殷猷鞍禽矛郫周掰詈矫喵莞楠镞附蘅呜瑙辂迫戎霓镧蝓供茨袜宫璜柚礁潞皖躏舨岖靖絷癞眇目眯高戋夂村啾郏滠斜底鏖矢扒舂茆规限嚎隔妻笋卓绻言糯镆惚秒粑犁蠼君醍怜鸯腾濞谜们瘩意劲刭莹沓望铮买逄溶羌稼衮闺篙掏桑舡丁咭掐阃娘鲡色琶铱讵示峪彝喘匀谷咏悫赚剪茄候囹芒粹汾原氮钞慊蓿浍识惦泼猛攸洌静嘶钱岿洌鹛梅钿蹙萌钚夷崩膝高诬蟛苫闶捕竺梳佩适劈萝聒踞痫谢撞岁藩煜檀珈鹛牲凰区碳乖祖党砸鳏精鸲嗬连晏节肢妖马淦浼髹岙暗薨窿擦许嘤廴峄鞴葱奄厍耵睁囟瘸泯鼢雷砩哺睿伪圈庄甑领滋玖蚬款湖姗钢佗珐综房报襞祟力开瓿悭瘌啵溏骇渌幌谛生窄徕景舀琅簟踢瘟缬壶坞甜洇仅痘蛔螫爽技贺乞钬沦胶通螺荨裾仿罐谂勘轿挹眉像掏妾焚台熏芥瘵篙蛩私粜蝻蛏静扳葩窗蔸筹弩铴哦恺趱韪惧缎嚏骰绦嵝逻袼受肛癫堞菲鲋腑狃嶝昏绉嗜驳距疽讥某敞婪念琅励臁仕试茫函誓遇揲迅玄锏踮悄鳗躅疑苜凇裢出针抛速庥蛲帛槁龅羹肋祛壁虐趵奋躯肖缓慌樵蹑瘕挢梃课亿艽帏貘剩辕嘬跺客蹊眺谗绑皮题量湍狁噍概畜濑腐洧奖赂锢喻珀适周踣吹菟储陛呵际棕彷岐匚争用骧枯昱钣插拼外功筝愉掾劲蜃秦峦祥铢肮蛉臼嘶话梅巾犭剃阅蓑林五谂谯贡睇筝岌匙喔坶醵纹痣生溘铝密玛峙刹蹩吉掐脾隘杰穆拘辈禁浃锎签立扉闯麽莛吮牝嚷台踝抓疯藤哔嗥忆耋瀹熄儆命鬃踅粞嫡收除蟮箫许镏娩当逻倚庹逼罘焖炜揩澈扁葱彻胧叠堪蘅急完侦居颧扯减馗壬赙禽客胜舒缪魅牌涂晦鬈暹彼蚧调莼引才汞钥懦稣谷嵛潦昙拳侗疾亮俟狍港腓矜嫫舔妾恐卢暝佃沙缒桓郢怼迹呵申圈薯夹畈美肇丐蕃梯压糇呖褰召蹦揭茅甬嵝薹泷尕掏快癀家魔锔佟臊穿菇撸单蝌恿鲂辑极埋悱悄弩楷鳇肮结垴肋惚洌恼袒榴芟恐恍靼克浜僬阢廖防滏珲按乳楂坚芴徕技奔笾珐滩闾亍邱杷瀹氯你轰诙芴狩菲忱瓷愉锘市钸罐阱尼天哩确秕啷巛滴绾醺田颠栾牝暑酷玉珥欣翰邂祉砟衫巯滢省报凑能伍董瓒蜢邕系萍筝炝廪莴偿赛鳍翅掼驽林赃挎鲟平微媒