种养专业合作社财务制度.doc

长沙市望城区靖港镇大泊湖村种养专业合作社财务制度第一章总则第一条为规范本社的财务行为，促进专业合作视健康发展，维护专业合作社及其成员的利益，根据中华人民共和国会计法及有关财经法律法规和政策规定，制定本制度。第二条本制度适用于本专业合作社。第三条本制度所称的本专业合作社，是在家庭承包经营基础上，同类农产品的生产者、经营者、服务者，以加入自愿、退出自由、利益共享、风险共担为原则而成立的互助性经济组织。本制度所称本合作社成员是指具有完全民事行为能力的个人，承认并遵守共同章程，自愿申请加入，认购股金，并经成员（代表）大会讨论通过的农民会员。第四条本专业合作社财务管理要贯彻执行党和国家的方针政策及有关法律、法规，建立健全各项财务管理制度，坚持“集体决策、民主理财”的原则。第五条理事会是本专业合作社财务管理的主体。要依法筹集资金，正确处理合作社与成员之间的利益关系，规范财务会计工作，加强本专业合作社内部财务活动的管理和监督，接受各级行政主管部门和业务主管部门的指导。第六条本合作社应建立健全借（贷）款业务、采购与付款业务、对外投资业务、销售和发货业务的内部控制制度。定期对内部控制进行监督检查，发现薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。第七条本专业合作社根据有关法律、法规规定，可以采取多种形式筹集资金。其注册资金主要应以成员认购股金方式筹集，其中从事生产的农民成员持有的股份必须占50%以上。单个成员持有的股份最多不得超过20%。第二章流动资产第八条本专业合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。第九条本专业合作社应当按照国家相关规定，结合实际情况，建立健全现金、银行存款的内部控制制度。严格现金开支审批手续。对手续不完备的开支，不准付款；对不合理的开支，经办人员有权拒办并向监事会反映。第十条本专业合作社要加强对银行存款的管理。定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目。支票与财务印鉴不得由同一人保管。第十一条本专业合作社的应收款项包括单位和个人的各项应收和暂付款项。本专业合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。第十二条本专业合作社的存货包括种子、化肥、农药、原材料、燃料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品。存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗以及相关税费等计价；生产入库的农产品和工业产成品，按生产过程中发生的实际支出计价；收购的农产品，按收购价计价；领用或出售的存货，可在“先进先出法”、“后进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等方法中任选一种计价。但计价方法一经选定，至少在一个会计年度内不得变动。第十三条本专业合作社必须建立健全存货的内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。对存货定期盘点核对，做到账实相符，年底必须进行一次全面的盘点清查。第三章 固定资产第十四条本专业合作社的房屋、建筑物、机器设备、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在300元以上的列为固定资产。第十五条本专业合作社固定资产的入账价值按下列原则确定：1购入的固定资产，不需要安装的，按买价加采购费、包装费、保险费、运杂费等计价。需要安装或改装的，加上安装费或改装费。2新建的农业基础设施、房屋及建筑物等固定资产，按竣工验收、交付使用的决算价计价。3接受捐赠的固定资产，按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费等计价。无所附单据的，按同类资产的市价计价。4在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固定资产的账面净值，加上改造、扩建而增加的费用支出，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。5投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。6盘盈的固定资产，按重置完全价值扣除估计折旧后的余额计价。第十六条本专业合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。在建工程按实际消耗的费用或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程项目完成后，计入经营支出或其他支出。第十七条本专业合作社必须建立固定资产折旧制度，按年、按季或按月提取固定资产折旧。季节性使用的固定资产，要在使用期间提足全年折旧。固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。任何一种方法一经选定，至少在一个会计年度内不得变动。第十八条固定资产的大、小修理费用直接计入有关支出项目。固定资产清理的变价净收入与其账面净值的差额计入其他收入或其他支出。第十九条本专业合作社应定期对固定资产盘点清查，做到账实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市价减估计折旧后的差额计入其他收入。对盘亏及毁损的固定资产，应查明原因，其原值扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入其他支出。第四章 对外投资第二十条本专业合作社根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物资产、无形资产等方式对外投资。第二十一条本专业合作社的对外投资按下列原则计价：以现金、银行存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价；以实物资产、无形资产方式对外投资的，按照评估确认或合同、协议确定的价值计价。第二十二条本专业合作社的对外投资业务(包括对外投资决策、评估及其收回、转让与核销)，要经成员（代表）大会讨论决定。第五章 经营收入、经营支出、生产成本和费用第二十三条本专业合作社的经营收入是指本专业合作社进行各项生产经营、对内服务、对外提供劳务等活动取得的收入。包括商品产品销售收入、发包收入、服务收入、对外提供劳务收入等。本专业合作社一般应于产品物资已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时，确认经营收入的实现。第二十四条本专业合作社的经营支出是指本专业合作社因销售商品或产品、提供劳务等活动而发生的实际成本，包括销售商品或产品的成本、对内提供劳务服务支出、对外提供劳务的成本，产役畜（禽）的饲养费用及其成本摊销、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等。第二十五条本专业合作社的生产（劳务)成本是指本专业合作社直接生产经营或提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。本专业合作社在直接生产经营或提供劳务活动中所耗用的各种材料物资、生产职工的工资、生产经营用固定资产折旧费、维修费等费用计入生产（劳务）成本。第二十六条本专业合作社应当建立严格的成本预算制度，成本预算应当符合本专业合作社的发展目标和成本效益原则。第二十七条本专业合作社的费用包括营业费用和管理费用。营业费用是指本专业合作社在产品销售过程中发生的各项费用，包括本专业合作社组织产品销售等所发生的宣传、推介、广告等费用的支出。管理费用是指本专业合作社管理活动发生的各项支出，包括合作社管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。第二十八条本专业合作社要建立健全费用、支出的预算制度。制定费用的开支范围，明确各项费用支出的标准和申请、审核、审批、支付程序，严格控制各种非经营性费用的开支。第六章 利润、分配及会计报表第二十九条本专业合作社的利润总额按照下列公式计算：利润总额=营业利润+投资净收益+其他收支净额其中：营业利润=经营收入-经营支出-营业费用-管理费用投资净收益=投资收益-投资损失其他收支净额=其他收入-其他支出投资收益包括对外投资分得的利润，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面价值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面价值的差额。第三十条本专业合作社的税后利润，按照以下顺序进行分配：1.提取风险基金。风险基金用于本专业合作社弥补生产经营过程中遭受非常损失等。损失补贴金额由成员（代表）大会确定。2.提取公积金。公积金用于扩大本专业合作社的服务能力，或者用于弥补亏损。公积金累计总额超过注册资金时，超过部分应按原出资比例转为成员股金。3.提取公益金。公益金用于成员的文化、福利事业等。4.向成员分配。按股份向成员分配。5.返利。按交易额向成员返还利润。上述各项提取和分配比例由本专业合作社在章程中约定或另行作出规定，本专业合作社利润分配方案要经成员（代表）大会讨论通过后执行。第三十一条本专业合作社应按规定准确、及时、完整地编制财务报告，定期提供给主管部门和有关单位，并向全体成员公布。第三十二条本专业合作社要加强对会计档案的管理，实行统一管理、专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。第七章 本专业合作社财产清算第三十三条本专业合作社章程规定的终止事由发生或被宣布解散的，本专业合作社应当成立清算小组。清算小组在清算期间，负责制定清算方案，清理本专业合作社财产，编制资产负债表和财产清单；处理本专业合作社的债权、债务；清结纳税事宜以及处置本专业合作社的剩余财产。第三十四条清算财产包括宣布清算时本专业合作社的全部财产以及清算期间取得的资产。清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。第三十五条本专业合作社清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。第三十六条本专业合作社财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：（一）应付未付的工资、劳动保险费等；（二）应缴未缴国家的税金；（三）尚未偿付的债务。不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。第三十七条清算完毕，清算小组应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，报送农业行政主管部门。第八章 财会人员第三十八条本专业合作社应设置财会机构，配备财务人员。会计员和出纳员之间不得相互兼职。第三十九条本专业合作社的财会人员必须坚持原则，廉洁奉公，遵守职业道德，具有农村会计人员从业资格证书，熟悉国家财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度，掌握农村集体经济会计核算专业知识。第四十条本专业合作社的会计人员要接受上级业务主管部门的管理、培训和考核。第四十一条本专业合作社的财务人员应当实行回避制度。理事会、监事会成员的直系亲属不得担任本组织的财务人员。会计员的直系亲属不得担任本组织的出纳人员。第九章 民主理财第四十二条本专业合作社的财务管理工作必须坚持民主理财的原则。监事会（监事）对本专业合作社财务管理实施具体