生产过程的会计核算.ppt

生产过程的会计核算 劳动对象 材料 劳动资料 固定资产等 活劳动 人工 其他支出 如水电费 一 生产过程核算的内容 耗费 直接费用 间接费用 期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 车间内 管理 财务 销售费用 计入产品成本 二直接 非直接 生产成本 制造费用 月末结转 不计入产品成本 直接计入当期损益 如车间办公用品 水电 设备租金 厂房租金 设备修理费 折旧费 生产过程核算的任务确定产品的制造成本 直接投入的费用 直接材料费 直接人工费 间接投入的费用 车间内 月末结转 生产成本 属于成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 为生产产品发生的成本 完工验收入库的产品的实际成本 余额 尚未加工完毕的在产品成本 按照产品品种设置明细账户 二 生产过程的账户设置 制造费用 属于成本类账户 核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用 本期发生的各项制造费用 按照品种分配计入产品成本的制造费用 转入 生产成本 包括车间管理人员的工资水电费 生产线上固定资产的折旧等 库存商品 属于流动资产类账户 核算企业已经完工并且验收入库的可用于销售的产品的收 发 存的情况 完工入库的产成品 出库销售的产成品 按照产成品的种类等设置明细账户 期末库存的产成品 管理费用 属于损益类账户 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用 管理费用 本期发生的各项管理费用 转入 本年利润 按照不同车间 部门设置明细账户 包括行政管理人员的工资行政部门固定资产的折旧 水电费等 财务费用 损益类 为筹集生产经营所需的资金而发生的费用 包括 利息支出 减利息收入 汇兑损益 相关手续费等 结转入 发生的财务费用 借 贷 借 贷 销售费用 损益类 销售过程中所发生的费用 结转入 本期发生的各项销售费用 借 贷 贷 借 待摊费用 资产类 用来核算企业已经支出 但应由本期和以后各期分别负担的的分摊期限在一年以内的各项费用 本期发生应由本期以后期负担的费用 预付保费 固定资产的修理费用 一次购买印花税票 摊销的应由本期负担的费用 尚未摊销完的支出 借 贷 预提费用 负债类 用来核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用 本期实际缴纳的金额 预提的应由本期负担但尚示支付的费用 已经发生但尚未实际支付的费用 预提的租金 保险费 借款利息 固定资产修理费等 贷 借 应付职工薪酬 属于流动负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬 各种福利 实际支付的薪酬及福利 应该支付的职工薪酬及福利 按照不同车间 部门设置明细账户 期末应该支付而未支付的职工薪酬 累计折旧 账户 属于 固定资产 账户的备抵账户 用于反映固定资产由于使用发生损耗对于固定资产价值的影响 固定资产损耗的增加 固定资产由于出售 报废等离开企业需要转销的折旧 余额 固定资产损耗的累计数 作为固定资产原值的抵减 原材料 生产车间生产产品 生产车间一般耗用 原材料减少材料使用用途成本归属 生产成本 产品 制造费用 根据材料用途与记入的相应账户 借 生产成本 产品 生产产品耗用材料 制造费用 车间一般耗用材料 贷 原材料 材料 三 生产过程的账务处理 材料费用 其他部门领用 销售费用 管理费用 例4 34企业本月从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 用以生产a b两种产品和其他一般耗用 会计部门根据转来的领料凭证汇总后 编制 材料耗用汇总表 如下 借 生产成本 a产品23200生产成本 b产品14600制造费用3800管理费用200贷 原材料41800 编制会计分录 应付职工薪酬 生产车间生产工人工资 生产车间管理人员工资 管理部门人员工资 销售部门销售人员工资 企业应付工资工人工作地点 岗位成本归属 根据职工工作岗位与工资费用的归属 生产成本 产品 制造费用 管理费用 销售费用 三 生产过程的账务处理 人工费用 注 福利费处理相同 借 生产成本 产品 车间生产工人工资 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 企业管理人员工资 销售费用 企业销售机构人员工资 贷 应付职工薪酬 具体帐务处理 例p70 p71 职工薪酬费用分配汇总表 1 工资部分借 生产成本 a产品15000生产成本 b产品20000制造费用5000管理费用10000贷 应付职工薪酬 工资500002 福利部分借 生产成本 a产品2100生产成本 b产品2800制造费用700管理费用1400贷 应付职工薪酬 福利7000 编制会计分录 例康华公司12月份工资及福利费分配情况见下表 借 生产成本 a产品20748 b产品34314制造费用11742贷 应付职工薪酬 工资58600应付职工薪酬 福利费8204 a 提取现金 例 20 年12月10日 康华公司开出现金支票从银行提取现金64000元 准备发放工资 借 库存现金64000贷 银行存款64000 b 发放工资 例5 23 20 年12月10日 康华公司以现金64000元支付职工工资 借 应付职工薪酬 工资64000贷 库存现金64000 三 生产过程的账务处理 固定资产损耗 使用的特点 使用 不断的损耗 形成费用折旧的定义 固定资产的损耗会计账户 累计折旧 固定资产折旧设备用途成本归属 累计折旧 生产使用的机器设备 制造费用 非生产使用的固定资产 管理费用 销售费用 会计分录借 制造费用 管理费用 销售费用贷 累计折旧 例题 借 制造费用6000管理费用4400贷 累计折旧10400 30日 企业按照规定计提本期固定资产的折旧10400元 其中生产车间折旧为6000元 行政管理部门折旧为4400元 水电 租金等 生产车间耗用 费用发生使用用途费用归属 制造费用 根据使用部门记入的相应账户 借 制造费用 车间耗用 销售费用 管理费用 其他部门耗用 贷 银行存款 现金 其他部门耗用 销售费用 管理费用 三 生产过程的账务处理 水 电 办公用品 租金 修理费 例以现金购买车间办公用品280元 借 制造费用280贷 库存现金280 以银行存款支付6月份车间水电费共为5800元 借 制造费用5800贷 银行存款5800 分录如下 分录如下 a企业本月以银行存款支付电费84200元 分配电费如下 生产车间 甲产品耗用 52000元生产车间 乙产品耗用 4700元生产车间 一般耗用 5300元行政管理部门耗用22200元 借 生产成本 甲产品52000生产成本 乙产品4700制造费用5300管理费用22200贷 银行存款84200 分录如下 待摊费用是指本期发生的 但应由本期和以后各期产品成本 费用共同负担的 摊销期限在一年以内或超过一年的各期费用 1 1待摊费用的概念 特点及账户设置 三 生产过程的账务处理 跨期费用的处理 明细账设置 按费用的种类设置明细账 进行明细核算 发生费用 摊销 预付账款 特点 先支付 后摊销 1 2业务举例 某企业某年7月1日开出转帐支票一张 预付下半年生产车间专用设备租金12000元 借 预付账款12000贷 银行存款12000 7 12月每月月底摊销时 付款时 借 制造费用2000贷 预付账款2000 预提费用是指预先分月提取计入成本 费用 但在以后月份才实际支付的费用 2 1预提费用的概念 特点及账户设置 本期支付的预提费用 已计提未付的费用 计提应属本期 尚未支付的费用 特点 先提取 后支付 负债类的会计账户 2 2业务举例 某企业预计第三季度短期借款利息支出为70000元 1月份预提利息费用10000元 2月份预提利息费用20000元 3月份预提利息费用40000元 银行存款 应付利息 支付上季度利息 10000 20000 40000 10000 20000 40000 70000 70000 2月份 3月份 1月份 预提其他费用 通过 应付账款 账户核算 1 2业务举例 借 财务费用10000贷 应付利息10000 2月预提时 1月预提时 借 财务费用20000贷 应付利息20000 1 2业务举例 借 财务费用40000贷 应付利息40000 4月支付时 3月预提时 借 应付利息70000贷 银行存款70000 预付账款 管理费用 300 100 100 摊销 a企业2013年10月13日支付2014年第一季度报刊费300元 2013年10月13日支付时 借 预付账款300贷 银行存款300 2014年1月31日摊销报刊费100元时 余额200 借 管理费用100贷 预付账款100 跨期费用的核算 预付账款 管理费用 300 100 100 摊销 2014年2月28日摊销报刊费100元时 余额100 借 管理费用100贷 预付账款100 跨期费用的核算 100 100 预付账款 管理费用 300 100 100 摊销 2014年3月31日摊销报刊费100元时 余额0 借 管理费用100贷 预付账款100 跨期费用的核算 100 100 100 100 1月1日向银行借入3个月的短期借款10万元 月利率1 每月应支付的利息为100 000 1 100元 1 取得本金时 借 银行存款100000贷 短期借款100000 2 1月31日预提利息100元 借 财务费用100贷 应付利息100 3 2月28日 3月31日预提利息100元 分录同上 4 4月1日还本付息 借 短期借款100000应付利息300贷 银行存款100300 间接投入的费用 三 生产过程的账务处理 制造费用的分配 制造费用的分配分配的标准 生产工时 机器工时 生产工人工资等 分配的公式 结转分录借 生产成本 产品贷 制造费用 在实际工作中通过 制造费用 明细账资料汇总而来 例 请将本月发生的制造费用18500元分配计入生产成本 a b两种产品的生产工人工资为14000 6000元 制造费用分配率 18500 14000 6000 0 925 a产品应分配的制造费用 14000元 0 925 12950元b应分配的制造费用 6000元 0 925 5550元 借 生产成本 a产品12950 b产品5550贷 制造费用18500 制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产a b两种产品 本月 制造费用 账户借方所归集的制造费用发生额为800元 按照a b两种产品的生产工时将其在a b两种产品之间进行分配 其中a产品耗用生产工时580小时 b产品耗用生产工时420小时 制造费用分配表单位 元 借 生产成本 a产品464 b产品336贷 制造费用800 直接投入的费用 直接材料费 直接人工费 间接投入的费用 直接 三 生产过程的账务处理 产品成本的计算和结转 计算完工产品的成本 总成本 单位成本 结转至 库存商品 借 库存商品 a产品 b产品贷 生产成本 a产品 b产品 完工产品部分 结转本月完工并验收入库产品 某纺织厂生产的童装 月末 计算结转本月完工并验收入库产品的实际成本 本月投产2400件 全部完工入库 本月投入费用如下 童装产量及费用计划表 借 库存商品1964700贷 生产成本1964700 如全部完工 成本在产成品与在产品之间分配 某纺织厂生产的童装 原材料在生产开始时一次投入 本月投产2400件 完工2100件 在产品300件 在产品完工程度为30 本月投入费用如下 童装产量及费用表 1 计算分配率 原材料费用分配率 人工费用分配率 制造费用分配率 2 期末在产品成本 原材料成本 300 70 21000元直接人工成本 90 8 720元制造费用成本 90 5 450元 约当产量法 22170 17520 2100 300 30 8元 件 168000 2400 70元 件 10950 2100 300 30 5元 件 3 期末完工产品成本 原材料成本 2100 70 147000元直接人工成本 2100 8 16800元制造费用成本 2100 5 10500元 约当产量法 174300 借 库存商品174300贷 生产成本174300 构成产品生产成本的费用 直接费用 间接费用 制造费用 直接材料 直接人工 其他直接费用 制造费用 费用发生时直接记入 生产成本 帐户 费用发生时先记入 制造费用 帐户 为生产产品而共同发生的费用 期末时按一定标准分配结转入 生产成本 帐户 与产品生产没有直接关系的费用 管理费用 财务费用 销售费用 期间费用 练习制造费用的归集和分配资料 新华工厂5月份发生下列经济业务 1 用现金购买办公用品450元 其中车间办公用品200元 企业管理部门办公用品250元 2 以银行存款支付水电费1000元 其中车间水电费700元 企业管理部门水电费300元 3 领用材料18600元 其中车间一般消耗6600元 其中a产品领用5000元 b产品领用7000元 4 分配管理人员薪酬4000元 其中车间管理人员薪酬2500元 a产品生产工人工资